В конце месяца расходы по лизинговой деятельности, относящиеся к данному периоду, лизингодатель списывает со счета 20 на счет 90, субсчет «Себестоимость продаж». Полученный от лизингополучателя платеж в бухгалтерском учете организации-лизингодателя отражается по Дт счета 51 «Расчетные счета»  и Кт счета 62, одновременно перечисляет в бюджет налог на добавленную стоимость в размере разницы между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 68, субсчету «Расчеты по НДС».

Финансовый результат за месяц, полученный в ходе осуществления лизинговой деятельности выявленный на счете 90 «Продажи», списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», где нарастающим итогом  формируется общий финансовый результат лизингодателя. На сумму прибыли, выявленной с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется налог на прибыль, отражается по Дт 99 в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Если иное не предусмотрено договором лизинга, то он прекращает свое действие, когда оканчивается срок действия. Лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга, если договором не предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Когда лизингополучатель возвращает предмет лизинга, а лизингодатель планирует использовать его в качестве объекта основных средств, в бухгалтерском учете производятся записи: на первоначальную стоимость возвращаемого предмета лизинга Дт 01, субсчет «Собственные основные средства» и Кт 03, субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг», на сумму начисленной амортизации по объекту лизинга Дт 02, субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг и Кт 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга передается лизингополучателю по балансовой стоимости и учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет таких отношений у лизингодателя имеет свои особенности.

Во-первых, при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя на сумму балансовой стоимости предмета лизинга производится запись:

Дебет счета 76, субсчет «Лизинговые платежи»;

Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Во-вторых, списание с баланса лизингодателя лизингового имущества отражается:

Дебет счета 91 «Прочие расходы»;

Кредит счета 03, субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг», аналитический счет 3-го порядка «Имуще­ство, предназначенное для сдачи в лизинг, приобретенное».

В-третьих, начисляется налог на добавленную стоимость на переданное в лизинг имущество:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы»; Кредит счета 76, субсчет «Расчеты по налогу на добавлен­ную стоимость, начисленному, но еще не оплаченному по­купателями».

          Если стоимость, по которой передается лизинговое имущество лизингополучателю, выше балансовой стоимости данного иму­щества, то образовавшуюся разницу в бухгалтерском учете ли­зингодателя следует отразить по дебету счета 76, субсчет «Ли­зинговые платежи» в корреспонденции со счетом 98, субсчет «Разница между общей суммой лизинговых платежей и балан­совой стоимостью предмета лизинга».

          Переданное на баланс лизингополучателя лизинговое имуще­ство у лизингодателя отражается на забалансовом счете 011 «Ос­новные средства, сданные в аренду».

          Погашение лизингополучателем его лизинговых обязательств перед лизингодателем в бухгалтерском учете лизингодателя от­ражается:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 76, субсчет «Лизинговые обязательства».

Одновременно с этим лизингодатель начисляет налог на до­бавленную стоимость по реализованным услугам:

Дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость»; Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавлен­ную стоимость».

Порядок записи на счетах бухгалтерского учета предоставлен в таблице №1:

                                                             Таблица 1[2]

Бухгалтерские проводки у лизингодателя по учету операций финансовой аренды (лизинга)

┌────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┐

│Nо. │  Наименование операции   │   Дебет   │  Кредит   │  Сумма,    │

│п/п │                          │           │           │ тыс. руб.  │

├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤

│    1. Отражение операций по закупке лизингового имущества          │

├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤

│ 1. │Оплачены основные средства│    60     │    51     │   1180000  │

│    │поставщику, включая НДС   │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 2. │Отражены          затраты,│    08     │    60     │   1000000  │

│    │связанные с  приобретением│    08     │    76     │            │

│    │лизингового     имущества,│    08     │  10, 70,  │            │

│    │определенные    договором:│           │  68, 69   │            │

│    │стоимость       имущества,│           │   и др.   │            │

│    │услуги           сторонних│           │           │            │

│    │организаций             по│           │           │            │

│    │сопутствующим   договорам,│           │           │            │

│    │дополнительные      услуги│           │           │            │

│    │лизингодателя             │           │           │            │

│    │                          │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 3. │Учтен НДС   в    стоимости│    19     │    60     │   180000   │

Продолжение таблицы 1

│    │лизингового имущества     │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 4. │Учтен НДС    по    услугам│    19     │    76     │      -     │

│    │сторонних     организаций,│           │           │            │

│    │связанным с  приобретением│           │           │            │

│    │лизингового имущества     │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 5. │Приняты к  учету  основные│    03     │    08     │   1000000  │

│    │средства,  предназначенные│           │           │            │

│    │для передачи в лизинг     │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 6. │НДС по   приобретенным   и│    68     │    19     │   180000   │

│    │принятым к  учету основным│    68     │    19     │            │

│    │средствам принят к  зачету│           │           │            │

│    │из бюджета                │           │           │            │

├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤

│      2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя              │

├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤

│ 7. │Лизинговое       имущество│    03/3   │    03/3   │  1000000   │

│    │передано лизингополучателю│           │           │            │

├────┴──────────────────────────┴───────────┴───────────┴────────────┤

│    3. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя            │

├────┬──────────────────────────┬───────────┬───────────┬────────────┤

│ 8. │Отражена     задолженность│   76/1    │    91     │            │

│    │лизингополучателя       по│           │           │            │

│    │лизинговым платежам       │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 9. │Лизинговое       имущество│    91     │    03     │            │

│    │передано                  │           │           │            │

│    │лизингополучателю, на  его│           │           │            │

│    │стоимость                 │           │           │            │

│    │                          │           │           │            │

├────┼──────────────────────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│ 10.│Начислен НДС   в    части,│    91     │  76/НДС   │            │

│    │приходящейся            на│           │           │            │

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11