Во-первых, это
налоговые вычеты, предъявляемые подрядными организациями при проведении
капитального строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной
группе в 2008 г. определена в размере 270,2 млрд. руб.
Во-вторых,
налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью
налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 г. может составить
1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным с реализацией товаров на
экспорт,- 672,1 млрд. руб.
В-третьих, самая
большая и разнообразная группа по своему составу - прочие налоговые вычеты,
суммы которых в 2008 г. может составить 13 390,5 млрд. руб.
При расчете НДС
кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также
предусмотрены суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального
налогового режима – «Система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции». Прогнозируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении
соглашений о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд. руб.
В связи с
изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога.
В 2008 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.
Кроме того, при
прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает
средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.
Вместе с тем, в
2008 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с
уплатой налога по результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми
органами.[15]
При расчете НДС,
уплачиваемого при вывозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве
базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу
объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики
Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих
налогообложению в соответствии с действующим законодательством.
Доход
федерального бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые на
трехлетний период, должны составить: в 2008 г. – 534.5 млрд. руб., в 2009 г. и
2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно.
В 2008 г. сумма
налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам
доходов (облагаемых по ставке 20%, 15 % и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А
с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут составить
примерно 9% от прогнозируемого объема.
Кроме того, в
2008 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового
законодательства – применения ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде
дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской
или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.[16]
Вместе с тем,
ожидаются дополнительные поступления в результате повышения эффективности
работы налоговых органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового
законодательства) и улучшения администрирования налога.
Поступления от
уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2008 г. – 868,5
млрд. руб., в 2009 г. – 851,9 млрд. руб., в 2010 г. – 849,9 млрд. руб.[17]
Сложность
прогнозирования НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма
широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.
Утверждение
федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд
преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему
правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом,
определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает
гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер
государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает
ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.[18]
С другой стороны,
при утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству
организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том
числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение
стратегических задач социально-экономического развития, достоверности
макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая
степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем,
так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников
федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее
время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в
федеральном бюджете.
Заключение
Выполненная
курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.
Доходы бюджетов
образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет
безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым
доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской
Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и
штрафы.
Наибольший
удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на
товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение
удельного веса.
Значительное
место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на
пользование природными ресурсами.
В абсолютном
выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным
видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение
налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего
продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
Аккумулируя
налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и
деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов:
здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная
деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в
областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом,
государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей
его граждан.
Весьма серьезной
проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на
территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:
1)
федеральные
налоги и сборы;
2)
налоги и
сборы субъектов Федерации;
3)
местные
налоги и сборы.
В России основную
часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых
составляет более 93%.
Необходимость
сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение
налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему
выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности,
стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за
счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической
ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов,
снижение налогового бремени.
Укрепление
доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или
частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов,
изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов,
манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и
достигается совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных
задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование
налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее
прозрачности и справедливости.
В соответствии с
Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008
год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов
федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.
Прогнозируемое в
2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет
положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и
изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Утверждение
федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд
преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему
правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом,
определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает
гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер
государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает
ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.
Список
использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)
2. Налоговый кодекс РФ часть первая
от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред.
от 17.05.2007 г.).
3. Федеральный закон от 26 декабря
2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
4. Федеральный закон Российской
Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
5. Федеральный закон от 24 июля .2007 г.
№ 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года».
Учебная литература
6. Алиев Б.Х. Налоги и
налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
7. Гринкевич Л. С. Государственные и
муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.
8. Косарева Т.Е. Налогообложение
физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.
9. Мысляева И. Н. Государственные и
муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.
10. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.-
7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.
11. Селезнев А. З. Бюджетная система
Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
12. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г.
Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.
13. Финансы: Учебник / Под ред. М В.
Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.
14. Черник Д.Г. Налоги и
налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
Периодические издания
15. Багиров А.В. Возвращение блудного
дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.
16. Васильева Л.А. Доходы
федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.
17. Зевакин М. Ю.Механизм
формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных
государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С.
30-33.
18. Качур О.В. Некоторые аспекты
налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С.
28-33.
19. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет –
бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.
20. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного
послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.
Интернет-источники
21. Сайт федеральной налоговой службы
www.nalog.ru
22. www.minfin .ru
Приложение
1
Структура
доходов федерального бюджета за 2004-2007 гг.
(в % к общей сумме доходов)
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
Налог на прибыль
|
7.0
|
7.1
|
6.5
|
6,0
|
НДС
|
31.2
|
35.0
|
26.9
|
29,0
|
НДПИ
|
12.4
|
14.4
|
18.3
|
18,0
|
Акцизы
|
6.0
|
2.6
|
1.8
|
2,2
|
Таможенные пошлины
|
23.2
|
25.3
|
35.7
|
33,8
|
Неналоговые доходы
|
5.0
|
2.9
|
2.9
|
3.1
|
ЕСН
|
14.1
|
5.2
|
4.7
|
4,4
|
Прочие доходы
|
0.8
|
7.2
|
2.9
|
6,6
|
ИТОГО
|
100
|
100
|
100
|
100
|
Приложение
2
Приложение
3
Прогноз
доходов федерального бюджета (в числителе – млрд. руб., в знаменателе - %
доходов)
Показатели
|
2006 г.
(оценка)
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Всего доходов
|
6159,1/100,0
|
6965,3/100,0
|
6905,6/100
|
7464,0/100,0
|
Налог на прибыль
организаций
|
444,4/7,2
|
571,0/8,2
|
539,0/7,8
|
560,2/7,5
|
ЕСН
|
310,4/5,0
|
368,8/5,3
|
422,1/6,1
|
475,5/6,4
|
НДС
|
1534,5/24,9
|
2071,8/29,7
|
2168,5/34,0
|
2797/40,5
|
Акцизы
|
107,5/1,7
|
126,7/1,8
|
140,1/2,0
|
155,8/2,1
|
Налог на добычу полезных
ископаемых
|
1127,7/18,3
|
1037,7/14,9
|
905,4/13,1
|
806,1/10,8
|
Внешние таможенные пошлины
|
1935,9/31,4
|
1998,8/28,7
|
1681,8/24,4
|
1494,1/20,0
|
Ввозные таможенные пошлины
|
325,6/5,3
|
395,3/5,7
|
475,7/6,9
|
559,1/7,5
|
Прочие доходы
|
373,1/6,1
|
395,1/5,7
|
394,6/5,7
|
393,7/5,3
|
[1] Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть
вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.- ст. 8.
[2] Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.. 2005.
– С. 120.
[3] Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М., 2006. – С. 44.
[4] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с
изменениями от 3 января 2006 г.).- ст. 50.
[5] Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа
2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.), Ст. 143.
[6] Налоговый кодекс РФ
часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. №
117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).
1 Селезнев
А. З. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2007.- С. 78.
2 Финансы:
Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти. М., 2006.- С.
103.
1 Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от
прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и
кредит.- 2007.- № 22.- С. 31.
[8] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с
изменениями от 3 января 2006 г.).- ст. 51.
2Нешитой
А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн. М., 2007.- С. 82.
[9] Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.:, 2007.-
С. 360.
[10] www.nalog.ru
[11] Селезнев А. З. Бюджетная система
Российской Федерации.- М.,2007.- 383 с.
[12] Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический
анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28.
[13] Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете
на 2008 год и на плановый период до 2010 года».- ст. 11.
[14] Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах //
Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8.
[15] Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская
бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.
[16] Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.-
2007.- №34/П.- С. 3.
[17] Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах //
Финансы.- 2007.- № 9.- С. 10.
[18] Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. //
Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|