Например, только за второе
полугодие 1997 г. сумма страховых взносов, собранных перестраховочными
компаниями, составила более 150 млрд. руб., что в 3,8 раза больше, чем за
соответствующий период 1996 г. (для сравнения, объем страховых взносов,
собранных страховщиками за этот период, возрос только в 1,2 раза).
Для оценки финансовой
устойчивости как отношения доходов к расходам за тарифный период можно
использовать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда2:
(2)
где - сумма доходов за тарифный период,
руб.;
- сумма средств в запасных фондах, руб.;
- сумма расходов за тарифный период, руб.
Финансовая устойчивость
страховых операций будет тем выше, чем больше будет коэффициент устойчивости
страхового фонда (второе условие).
Важным фактором (третье
условие), характеризующим финансовую устойчивость страховой организации, кроме
солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабельность
страховых операций, которая выражается отношением балансовой (валовой)
прибыли к доходной части:
(3)
Однако в силу
непроизводственного характера деятельности страховых организаций доход в них не
создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств
страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других
производственных сферах. Поэтому более корректным будет определять
рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно
как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме
платежей за тот же период:
(4)
где Д - доходность;
- сумма балансовой прибыли за год, руб.;
- совокупная сумма страховых взносов за год,
руб.
Следует иметь в виду, что
доходы от страховых платежей при добровольном страховании представляют собой
цену от продажи страховых услуг. В то время как при государственном страховании
цена продажи регламентировалась калькуляционной ценой; в условиях рыночной
экономики калькуляционная цена и цена продажи могут не совпадать.
Рассчитывая тарифную ставку
(брутто-ставку), страховщик определяет ожидаемую стоимость страховой
услуги, а цена продажи становится известной только в момент заключения
договора. Стоимость страховой услуги величина объективная, а цена продажи
формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, ценовой
политики правительства, процентных ставок в банках. Максимальные цены определяются
потребностями страхователей, а минимальные - необходимостью эквивалентности
отношений страхователя и страховщика.
Состав и структуру расходов
определяют два взаимосвязанных экономических процесса: 1) погашение
обязательств перед страхователями и 2) финансирование деятельности страховой
организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация
расходов:
• расходы на страховые выплаты;
• отчисления в запасные фонды и
страховые резервы;
• отчисления на предупредительные
мероприятия (предупреждение возникновения пожаров, консультации по выбору
огнестойких конструкций, материалов, устройству водоснабжения и т. п.);
• расходы на ведение дел.
В совокупности эти расходы
представляют собой себестоимость страховых операций. При этом себестоимость в
страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком.
В широком смысле слова - это
совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых услуг как
непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так
и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций
(формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова - это расходы
страховой организации на ведение дела.
Следует заметить, что в страховую
стоимость операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая
направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все
остальные расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за
счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты
на оплату труда являются элементом себестоимости.
До 1991 г. средства, предназначенные
для финансирования предупредительных мероприятий, направлялись в бюджет.
Теперь эти средства остаются в распоряжении страховой организации.
Расходы на ведение дела закладываются
в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых
операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату
работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и
др.
В мировой практике расходы на ведение
дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и
управленческие. Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых
договоров страхования (уфология, экология и др.). Инкассовые расходы -
это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых
платежей и обслуживание страхователей. Ликвидационные расходы обычно являются
прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный
вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд
экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные
расходы, расходы на корреспонденцию и т. п. Управленческие расходы включают
административно-хозяйственные затраты и др. Путем сопоставления доходов и
расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций,
иначе - стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.
Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток,
прирост или отток страховых резервов.
В настоящее время в страховых
организациях России наблюдается, как правило, положительный финансовый
результат.
Общая прибыль от страховых операций
представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг (страховые взносы)
и их себестоимостью.
Одним из важнейших аспектов
обеспечения финансовой устойчивости страховщиков является достижение ими
реальной платежеспособности.
1. Для обеспечения гарантий
платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения
между активами (авуарами[3])
и принятыми ими страховыми обязательствами (ст. 27 п. 1 Закона "О
страховании"). Платежеспособность страховщика без передачи части риска в
перестрахование будет гарантирована, если будет соблюдено условие[4].
(5)
где С - сумма, на которую
страховщик имеет право заключать договора по данному виду страхования;
А - величина активов
страховщика, составляющих его капитал;
У - размер оплаченного
уставного капитала;
5 % - нормативное процентное
отношение поступивших страховых взносов к оплаченному уставному капиталу по
данному виду страхования.
2. Страховщики, принявшие
обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет
собственных средств и страховых резервов, обязаны застраховать у
перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств (п. 2 ст. 27
Закона "О страховании").
3. Страховые резервы должны
размещаться на условиях ликвидности, диверсификации, возвратности и
прибыльности (п. 3 ст. 27 Закона "О страховании").
В связи с тем, что проблема
платежеспособности возникла только при переходе нашей страны к рыночной
экономике, в отечественной теории по страхованию этому вопросу не уделялось
должного внимания. В результате этого до сих пор среди специалистов по
страхованию нет единого мнения об объеме обязательств страховых организаций,
составе и оценке свободных активов, финансовых гарантиях. Они решают эти
вопросы эмпирически.
В последние годы появились
публикации, в которых даются понятия платежеспособности в страховом деле,
приводятся критерии и методы обеспечения платежеспособности, связанные с
формированием страхового портфеля, раскладной риска (перестрахование, со
страхование), страховых резервов и запасов.
В соответствии с работой[5] платежеспособность
определяется как способность страховщика к своевременному выполнению денежных
обязательств, обусловленных законом или договором, перед страхователями, т. е.
обеспечение превышения общих активов хозяйствующего субъекта над внешними обязательствами.
При этом к гарантиям
платежеспособности страховщика предъявляются более высокие требования, чем к
другим субъектам рынка, по следующим причинам: во-первых, особой ролью
страховщика, как стабилизатора рынка, и социальным характером страховых услуг для
населения; во-вторых, причинами юридического характера. В частности, формами
организации страховых компаний (АСО, СК, ТОО и др.) закрытого и открытого типа,
с ограниченной и неограниченной ответственностью и т. п.
Ограничение ответственности
ведет к тому, что при неплатежеспособности страховой организации кредитор
(страхователь) получит свои средства только в том случае, если у данного
страхового общества есть определенный резерв в виде оплаченной части
акционерного капитала.
В связи с этим гарантия наличия
такого резерва у страхового общества приобретает принципиальное значение и в
странах с развитым рынком регулируется законодательством.
Наконец, особой заботы о
платежеспособности страхового общества требует сам характер страховой услуги, в
основе которой лежит категория страхового риска. А поскольку страховой риск
определяет вероятностный характер обязательств страховщика, то это требует
специфических финансовых гарантий их выполнения. Например, таких, как
соблюдение нормативных соотношений между активами и принятыми страховыми
обязательствами. Перестрахование рисков исполнения соответствующих
обязательств, превышающих возможности их исполнения страховщиком за счет
собственных средств и страховых резервов. Размещение страховых резервов
страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Кроме того, страховые
организации, как правило, активно включены в инвестиционные процессы, участвуют
в разнообразных финансово-кредитных мероприятиях, поэтому они должны быть
финансово устойчивыми не только относительно страховых рисков, но и по
отношению к другим видам рисков (финансовому, валютному, банковскому и др.).
Обязательства страховщика,
связанные со страховым риском, теоретически должны выполняться за счет средств
страхового резерва (фонда), поскольку расчет страховых тарифов базируется на
принципе равенства (эквивалентности) обязательств страховщика и страхователя.
Однако, учитывая при расчете тарифа страховые факторы, страховщик не может с
точностью предусмотреть влияние факторов рыночных.
Вследствие этого в реальной
страховой деятельности возникают ситуации, когда даже при безукоризненном
расчете тарифа страховщику понадобятся дополнительные средства для выполнения
своих обязательств перед другими клиентами. Например, за счет страховых взносов
не могут быть покрыты:
а) неожиданное для
страховщика значительное повышение убыточности страховой суммы (резкое изменение
курса валют);
б) изменение рыночной
ситуации, которая ведет к снижению стоимости инвестиций и доходов по ним.
Передавая часть рисков на
перестрахование, первичный страховщик попадает в определенную зависимость от
перестраховщика, так как любой убыток сначала покрывает первичный страховщик,
лишь затем он частично компенсируется перестраховщиком.
Из всего сказанного следует,
что страховщик может гарантировать безусловное выполнение своих обязательств
только собственным капиталом, который выступает как дополнительная
финансовая гарантия платежеспособности страховщика.
Такой гарантией является
резерв платежеспособности, который по экономическому содержанию представляет
собой свободные от обязательств средства страхового общества. Например,
французские страховщики определяют резерв платежеспособности как сумму
собственного капитала, которую должна иметь компания для защиты от эксплуатационных
неожиданностей[6].
Иначе говоря, если
потребность в страховых резервах порождена страховым риском, то
потребность в резерве платежеспособности - риском деятельности страховщика в
условиях рынка.
Специфика понятия
платежеспособности страхового общества проявляется именно в особенностях
формирования обязательств и ресурсов для их выполнения, а также в необходимости
дополнительных финансовых гарантий выполнения обязательств, как реакции на
рисковый характер деятельности страхового общества.
В чем же суть специфических
обязательств страхового общества? Во-первых, в самом характере страховых
отношений, в основе которых лежит категория риска. Во-вторых, участием
страхового общества в других видах деятельности (финансовой, инвестиционной,
банковской и др.), каждая из которых ведет к формированию как ресурсов, так и
обязательств особого рода (перед страхователями, акционерами и др.). Отсюда
следует, что специфика понятия платежеспособности страхового общества
проявляется именно в особенностях формирования обязательств и ресурсов для их
выполнения, а также в необходимости дополнительных финансовых гарантий
выполнения их как реакции на рисковый характер деятельности страхового
общества.
Основные критерии
платежеспособности можно сформулировать следующим образом.
1. В связи с тем, что
зеркалом финансового состояния страховщика является его баланс, то он и определяет
показатель платежеспособности. Объективность показателя платежеспособности
определяется качеством бухгалтерского учета.
2. Платежеспособность - оценочный
показатель, и в этом качестве должен давать возможность для сравнения как в
динамике (платежеспособность повышается или понижается), так и территориально
(платежеспособность между регионами, районами и т. п.).
3. Показатель
платежеспособности - это сложный, агрегированный показатель. Точность его
расчета определяется как точностью исходных данных, так и совпадением их во
времени.
4. Одним из условий
обеспечения платежеспособности страховщиков, как отмечалось ранее, является
соблюдение нормативных соотношений между активами и принятыми ими страховыми
обязательствами. Методика расчета этих соотношений разрабатывается Федеральной
службой РФ по надзору за страховой деятельность (ст. 27 п. 1 Закона "О
страховании"). Во исполнение этого требования Росстрахнадзором разработана
Методика оценки платежеспособности страхового общества на основе нормативного
размера соотношения активов и принятых обязательств страховщика от 28.04.1993
г. № 02-02/14.
Экономическое содержание этой
Методики состоит в сравнении объема обязательств страховщика перед
страхователями с объемом свободных активов, которые могут быть использованы на
покрытие этих обязательств:
Причем чем выше процент, тем
выше показатель общей платежеспособности. Однако указанного выше показателя
бывает недостаточно для полной оценки финансового состояния страховой фирмы.
Так, более широкий круг показателей необходим менеджеру, управляющему страховой
компании для принятия решений. Наиболее значимыми в этом отношении являются
показатели, определяющие финансовые отношения[7]:
Страницы: 1, 2, 3
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Организация финансов страховой фирмы 
Наверх