∆Пв (объем) =
767 * (76,7/73,8*100 - 100) / 100 = +29,9 млн. руб.
соответственно, влияние
изменения структуры продукции составило 1,1 млн. руб.:
∆Пв (структура)
= 31 – 29,9 = +1,1 млн. руб.
Полная себестоимость продукции
в 2007г. увеличилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало отрицательное
влияние на валовую прибыль предприятия:
∆Пв (себестоимость)
= 3712 – 4270 = -558 млн. руб.
итак, увеличение себестоимости
снизило валовую прибыль на 558 млн. руб.
Цены на продукцию в 2007г.
также увеличились, их влияние составило 647 млн. руб.:
∆Пв (цен) =
5157 – 4510 = +647 млн. руб.
Таблица
3.2 Анализ
влияния факторов на прибыль предприятия, млн. руб.
Показатель
|
Изменение
|
Влияние
|
Объем производства
|
+2,9(тыс. ед.)
|
+29,9
|
Структура продукции
|
-
|
+1,1
|
Себестоимость продукции
|
+695
|
-558
|
Цена ед. продукции
|
+8,4(тыс. руб.)
|
+647
|
Валовая прибыль
|
+120
|
|
Коммерческие расходы
|
+3
|
-3
|
Прибыль от реализации
|
+117
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
+1
|
+1
|
Операционные доходы
|
+158
|
+158
|
Операционные расходы
|
+153
|
-153
|
Внереализационные доходы
|
-3
|
-3
|
Внереализационные расходы
|
+5
|
-5
|
Балансовая прибыль
|
+115
|
|
Налог на прибыль и иные
обязательные платежи
|
+46
|
-46
|
Чистая
прибыль
|
+69
|
|
Таким
образом, изменение данных факторов оказало аналогичное влияние на прибыль от
реализации. Но в дополнение к ним на прибыль от реализации повлияло и
увеличение коммерческих расходов. Их влияние выразилось в снижении прибыли от реализации
на 3 млн. руб.
Итак,
наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен +647
млн. руб., наименьшее – изменение структуры продукции +1,1 млн. руб.
На
изменение балансовой прибыли дополнительно оказали влияние изменение
операционных расходов и доходов, а также вне реализационные операции. На
изменение чистой прибыли дополнительно оказали влияние налог на прибыль и иные
обязательные платежи (табл. 3.2).
3.3 Планирование
прибыли ЗАО «Швейная фабрика».
В 2007г.
ЗАО «Швейная фабрика» получила 862 млн. руб. прибыли от реализации продукции.
Этот показатель выше полученного в 2006г. на 117 млн. руб. или на 15,7% (табл.
3.3)
Табл.
3.3 Формирование
прибыли от реализации продукции ЗАО «Швейная фабрика», млн. руб.
Показатель
|
2006г.
|
2007г.
|
Изменение
|
Млн. руб.
|
Темп роста, %
|
Выручка от реализации
продукции
|
4342
|
5157
|
815
|
18,7
|
Себестоимость товаров,
продукции, работ, услуг
|
3575
|
4270
|
695
|
19,4
|
Валовая
прибыль
|
767
|
887
|
120
|
15,6
|
Коммерческие расходы
|
22
|
25
|
3
|
13,6
|
Прибыль от реализации
|
745
|
862
|
117
|
15,7
|
Табл. 3.3. также свидетельствует
о том, что предприятие в 2007г. получило на 15,6% больше валовой прибыли,
определяемой как разница между выручкой от реализации и себестоимостью
продукции. Отметим, что увеличению прибыли от реализации способствовало
повышение выручки от реализации продукции на 815 млн. руб. или на 18,7%.
Формирование балансовой
прибыли, или прибыли отчетного период осуществлялось за счет изменения
операционных и внереализационных доходов и расходов (табл. 3.4.) .
Табл.
3.4
Изменения балансовой прибыли, млн. руб.
Показатель
|
2006г.
|
2007г.
|
изменение
|
Млн. руб.
|
Темп роста, %
|
Прибыль от реализации
|
745
|
862
|
117
|
115,7
|
Доходы от участия в других
организациях
|
-
|
1
|
1
|
-
|
Прочие операционные
доходы
|
48
|
206
|
158
|
4,29
|
Прочие операционные расходы
|
219
|
372
|
153
|
169,8
|
Вне реализационные
доходы
|
4
|
1
|
-3
|
25
|
Вне реализационные
расходы
|
2
|
7
|
5
|
3,5 раз
|
Общая прибыль
|
576
|
691
|
115
|
119,9
|
Таким образом, общая
прибыль ЗАО «Швейная фабрика» увеличилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на
115 млн. руб. или на 19,9%. В целом общая прибыль меньше прибыли от реализации
в 2006г на 169 млн. руб., в 2006г. на 171 млн. руб. положительным моментом в
2007г. явилось получение дохода от участия в других организациях, а также рост
прочих операционных доходов, негативным – снижение вне реализационных доходов и
значительное повышение вне реализационных расходов.
Размер чистой прибыли в
2007г. составил 429 млн. руб., в 2006г. 360 млн. руб., то есть чистая прибыль
выросла на 69 млн. руб. или на 18,9%.
Изменения в структуре
балансовой прибыли представлены в табл.3.5.
Табл.
3. 5
Динамика структуры балансовой прибыли, %
Показатель
|
2006г.
|
2007г.
|
Изменение
|
Балансовая
прибыль всего
|
100,0
|
100,0
|
-
|
В том
числе:
|
|
|
|
Прибыль
от реализации
|
124,7
|
129,3
|
-4,6
|
Прибыль
от финансовых результатов
|
-
|
-
|
-
|
Прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности
|
100,7
|
99,6
|
+1,1
|
От
внереализационных операций
|
-0,8
|
0,3
|
-1,1
|
Чистая
прибыль
|
62,1
|
62,5
|
-0,4
|
Таким образом, в 2007г.
произошли как положительные, так и отрицательные изменения в структуре прибыли.
Так, снизился удельный вес прибыли от реализации и вне реализационных операций,
в результате чего, полученная предприятием чистая прибыль (ее удельный вес)
также снизилась. Положительным является увеличение удельного веса прибыли от
финансово-хозяйственной деятельности.
При
планировании прибыли, как правило, используются два метода – прямого счета и
аналитический метод.
Произведем расчет прибыли
методом прямого счета, для этого построим таблицу.
Табл.
3.6
Расчет прибыли методом прямого счета
Из-
де-
лия
|
План реализации, шт.
|
Действующая цена изделия без налогов, тыс.
руб.
|
Выручка от реализации (гр.2хгр.3),
тыс. руб.
|
Полная с/стоим. единицы изделия, тыс. руб.
|
Себестоимость реализованной продукции
(гр.2хгр.5), тыс. руб.
|
Прибыль от рализации продукции (гр.4 – гр. 6),
тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Брюки
Шорты
Платье
Накидка
|
2000
5000
10000
1000
|
50
12
56
60
|
100000
60000
560000
60000
|
45
10
54,5
55
|
90000
50000
545000
55000
|
10000
10000
15000
5000
|
780000 740000 40000
|
Аналитический метод
планирования прибыли базируется на основе показателя затрат на 1 руб. товарной
продукции, а также процента базовой рентабельности.
В первом случае расчет
производится по формуле:
Т х (100 – З)
П = ------------------,
100
где П – прибыль от выпуска
товарной продукции;
Т – товарная продукция;
З – затраты на 1 руб. товарной
продукции.
Для
определения прибыли от реализации полученный результат корректируется на
изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Посредством
показателя базовой рентабельности определяется прибыль только по сравнимой
товарной продукции. при этом рассчитывается влияние на прибыль следующих
факторов: объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента,
качества и цен.
На примере ЗАО «Швейная
фабрика» рассчитаем прибыль аналитическим методом.
Пусть
базовая рентабельность составит 10%. Полная себестоимость сравнимой товарной
продукции на плановый год составит 38000 тыс. руб. Снижение себестоимости
должно составить 5%. Тогда сравнимая товарная продукция планового года по
полной себестоимости отчетного года составит:
38000 х 100
---------------- = 40000 тыс.
руб.
100 – 5
При
базовой рентабельности 10% сумма прибыли за счет роста товарной продукции
составит:
40000 х 10
-------------- = 4000 тыс. руб.
100
Затем
определяется влияние снижения себестоимости продукции на прирост прибыли. Она
представляет собой разницу между себестоимостью сравнимой товарной продукции в
ценах отчетного и планового года. Прирост прибыли равен:
40000 х 5
40000 – 38000 = 2000 тыс. руб.,
или ------------- = 2000 тыс. руб.
100
Также на изменение
прибыли влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции. Необходимо
рассчитать средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции
отчетного года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за сдвигов в
ассортименте. Расчет производится следующим образом (табл. 3.7)
Таблица
3.7
Расчет прибыли аналитическим методом
Продукция
|
Средняя рентабельность при структуре
ассортимента отчетного года, %
|
Средняя рентабельность при структуре
ассортимента планового года, %
|
удельный вес в выпуске отчетного года
|
рентабельность планового года
|
коэффициент рентабельности (гр.2хгр.3):100
|
удельный вес в выпуске планового года
|
рентабельность планового года
|
коэффициент рентабельности (гр.5хгр.6):100
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Шорты
Брюки
|
60
40
|
12
8
|
7,2
3,2
|
70
30
|
12
8
|
8,4
2,4
|
Итого
|
|
|
10,4
|
|
|
10,8
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|