2.
ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ
- все поступления
и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
- каждое
предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера данного предприятия. При опечатывании книги мастичной печатью
используются клей на основе жидкого стекла ("Силикатный",
"Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"),
бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати
смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один
слой клея.
- записи в
кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами
или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат
отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и
вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и
неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия
или лица, его заменяющего.
- записи в
кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег
по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце
рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег
в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира
второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и
расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
- на предприятиях
при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга
может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в
виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней
формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы
должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое
содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов
кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке
возрастания с начала года.
В машинограмме
"Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно
автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый
месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой
книги за год.
Кассир после
получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет
кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов,
подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными
кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой
книги.
В целях
обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной
лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый
месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы
"Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке.
Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
- контроль за
правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера
предприятия.
- выдача денег из
кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или
другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не
принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные
деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком
кассы и зачисляются в доход предприятия.
- главный
(старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом
необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге
учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце
рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном
авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных
денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему
кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам,
полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в
срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока
кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных
по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках,
пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с
указанием объявленной суммы.
- после издания
приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель
предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о
полной материальной ответственности (см. приложение N 2).
- кассир в
соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности
рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность
всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате
умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям.
- кассиру
запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
- на
предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его
замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по
письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим
работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
В случае
внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под
отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они
передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в
присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О
результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями
указанных лиц.
- на
предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых
централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному
страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя
предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с
которыми заключается договор (см. приложение 2), и на которых распространяются
все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
На малых
предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут
выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному
распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора (см.
приложение 2).
3.
РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
КАССОВОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ
- в сроки,
установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом
предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом
денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток
денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для
производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается
комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или
излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства
возникновения.
- учредители
предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы
(аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве
документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и
проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно
уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
- ответственность
за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей
предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
- лица, виновные
в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
- банки
систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения
кассовых операций.
Проверки Порядка
ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются
соответствующими финансовыми органами.
3.1. ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Для учета наличных
денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной
инвентарный счет №50 "Касса".
При необходимости к
счету "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса
предприятия", "Операционная касса" – наличие и движение денежных
средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.
По дебету
отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с
расходованием наличных денег.
Когда в разрешенных
законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны
быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти
средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.
Согласно ПБУ 3/95
пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату
совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также
осуществляться по мере изменения курса валюты.
Для составления
бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли
производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.
Курсовые разницы
подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться
по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного
периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце
списывается для включения в прибыль/убыток.
Операции по
поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются
так:
–
дебетуется счет 50 "Касса"
–
кредитуется счет-источник:
–
51 Расчетный счет
–
71 Расчеты с подотчетными лицами
–
46 Реализация товаров, услуг
–
76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Все операции по
дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского
учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один
или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.
Выдача наличных
денег – кредит счета "Касса".
Все такие операции
при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также
производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.
По окончании месяца
в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего
месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.
3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.
- контроль за ценностями
осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия,
при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.
При ревизии
производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии
оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.
Дебет 84 –
Кредит 50
Дебет 73\3 – Кредит
84
Если обнаружены
излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
За несоблюдение
порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной
наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с
предприятий взимается штраф.
–
двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными
деньгами с другими предприятиями;
–
трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное
оприходование)
–
в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой
наличности
На руководителей
предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в
размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.
За нарушение закона
о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров
оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Порядок
ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории
Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий
Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской
Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется
действие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.
Проверки Порядка
ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются
соответствующими финансовыми органами.
Предприятие
обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при
транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы
необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.
Задачи
учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежных
средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с
лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по
движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;
своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и
своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей
через банк путем безналичных расчетов.
Литература
1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.
2.
Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ, ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТНИКАМИ, С
КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ
ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ (БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А
ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ”
3.
ЦБ РФ ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 «Разъяснения
по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации».
5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным
вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
6.
ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений
Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)
7. Медведев М. “Бухгалтерский учет для начинающих”,
Питер 2003
8. Глушков И. “Бухгалтерский учет на современном
предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету”, Экор 2003
9. Кондраков Н. П. “Бухгалтерский учет : Учебное пособие", Инфра-М 2001
10. Семенов С. “Бухгалтерский учет и отчетность
кредитных организаций”, Экзамен 2004
Приложение 1
В
________________________________________________________________
(учреждение банка)
От
_______________________________________________________________
(наименование организации или
фамилия, имя и отчество)
__________________________________________________________________
Адрес ____________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять на экспертизу
поврежденные денежные билеты:
NN п.п. Достоинство
Серия Номер
__________ _________________
____________ ________________
__________ _________________
____________ ________________
__________ _________________
____________ ________________
__________ _________________
____________ ________________
поврежденных _____________________________________________________
(обстоятельства
повреждения)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Приложение:
______________________________________________________
(справка о пожаре,
крушении или др. случаях)
"__" ____________ 19__
г. Подпись _______________________
(должностного
лица
организации или
предъявителя
поврежденных билетов)
__________________________________________________________________
Заключение _________________ учреждение
банка ____________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Подписи
____________________________
Заключение Центрального хранилища Банка
России или заключение
Главного управления (Национального банка)
Банка России:
Признать подлежащими обмену: Признать
не подлежащими обмену:
Банкноты Банкноты
Банка России. Руб. _________ Банка
России. Руб. ____________
Монеты Монеты
Банка России. Руб. _________ Банка
России. Руб. ____________
__________________________________________________________________
Итого Руб. _____________
Итого Руб. _________________
С зачислением на счет N 030 С
зачислением на счет N 9960
Начальник хранилища ________________
Эксперт __________________
Контролер хранилища
______________________
Решение:
_________________________________________________________
"__" ____________ 19__
г. Главный эксперт
Центрального хранилища
при
Банке России
__________________________
Приложение 2
ТИПОВАЯ
ФОРМА ДОГОВОРА
О
ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
_____________________________________________________________,
(наименование
организации)
далее именуемый "Работодатель",
в лице руководителя ______________
(фамилия,
____________________ или его заместителя
________________________,
имя,
отчество) (фамилия, имя,
отчество)
действующего на основании
_______________________________________,
(устава,
положения, доверенности)
с одной стороны, и
_______________________________________________
(наименование должности)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(фамилия, имя,
отчество)
именуемый в дальнейшем
"Работник", с другой стороны, заключили
настоящий Договор о нижеследующем.
1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за
недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у
Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с
изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных
на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к
предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному
руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности
вверенного ему имущества;
в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке
товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему
имущества;
г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке
сохранности и состояния вверенного ему имущества.
2. Работодатель обязуется:
а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и
обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной
ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными
нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема,
обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и
осуществления других операций с переданным ему имуществом;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие
проверки сохранности и состояния имущества.
3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а
также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным
лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим
законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен
не по его вине.
5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие
настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику
имуществом Работодателя.
6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую
силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у
Работника.
7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или
прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон,
являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.
Адреса сторон Договора:
Подписи сторон Договора:
Работодатель ______________
___________________________
Работник __________________
___________________________
Дата заключения Договора
Место
печати
Страницы: 1, 2
|