т.е. на один рубль выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 28 копейки стоимости запасов оборотных средств.

2.4 Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ себестоимости (издержек производства) обслуживает систему управления предприятием в постоянно изменяющихся рыночных условиях.
Целесообразно проводить сбор и анализ такой информации ежемесячно. При анализе необходимо принимать во внимание все затраты на производство работ по различным видам (материалы, сырье, энергия и т.д.), включая административно-хозяйственные расходы. Необходимо сравнивать полученные данные об имеющемся уровне издержек с нормативными показателями. Это позволяет выявить сверхнормативные потери, а значит, определить «слабые» стороны предприятия, с тем, чтобы избежать подобных просчетов в будущем и внести необходимые коррективы в производственную программу. Целесообразно также проводить сравнение издержек собственного предприятия с издержками двух или трех конкурентов. Это позволит выявить конкурентоспособность предприятия, определить имеющиеся резервы для снижения издержек. Подобный сравнительный анализ издержек производства на данном предприятии и предприятиях-конкурентах служит основанием для разработки и проведения стратегических мероприятий по снижению издержек производства и оптимизации производственной программы. Результаты сравнительного анализа используют для достижения «идеального» состояния издержек.

Затраты, произведенные организацией за 1997 год.

Таблица 2.7/ тыс. руб./
|Наименование показателя | 1997| |Отклонение |
| | |1996 | |
|Материальные затраты |353 609 |215136 |138473 |
|Затраты на оплату труда |393 882 |341 733 |52149 |
|Отчисления на социальные |145 736 |125674 |20062 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |17899 |29889 |- 11990 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |119249 |126743 |- 7494 |
|Итого по элементам затрат |1 030 375 |839 175 |191200 |

По данным таблицы можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО
«СУОР-17» в 1997 году по сравнению с 1996 годом. Экономия средств получена лишь по статьям «Амортизация» и по прочим расходам.

Затраты, произведенные организацией за 1998 год.

Таблица 2.8

/руб./
|Наименование показателя |За |За предыдущий |Отклонение | |
| |отчетный |Год | | |
| |год | | | |
|Материальные затраты |491 936 |353 609 |138327 |
|Затраты на оплату труда |541175 |393 882 |147293 |
|Отчисления на социальные |208 352 |145 736 |62616 |
|нужды | | | |
|Амортизация основных |21 520 |17899 |3621 |
|средств | | | |
|Прочие затраты |123237 |119249 |3988 |
|Итого по элементам затрат |1 386 220 |1 030 375 |355845 |

В 1998 году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по сравнению с 1997 годом, причем, по всем статьям затрат.

Прочие затраты в этой таблице - это: налог на землю, банковское обслуживание, налог на автомобильные дороги, электронно-вычислительный центр, аренда помещений, транспортный налог.

Определим индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз увеличились (уменьшились) издержки производства продукции, или сколько процентов составляет рост (уменьшение) издержек производства продукции в отчетном году по сравнению с базисным.

/zq=?z№q№/?zoqo.

где zq - издержки производства.

Базисный период - 1997 год, отчетный - 1998.

/z = 1 386 220 /1 030 375 = 1,35

Итак, индекс показывает, что рост издержек производства продукции составил
35% в отчетном году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек производства нужно уменьшить затраты на материалы путем замены их на более дешевые материалы или заменители. Вторым этапом достижения «идеального» состояния издержек может быть рациональное снижение доли нематериальных затрат в структуре себестоимости.

Важными показателями эффективности работы предприятия являются прибыль и рентабельность.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственного процесса.

Финансовые результаты предприятия за 1997 год.

Таблица 2.8 /тыс.руб./
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Изменение|
| |период |период прошлого| |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 161 080 |938 927 |222153 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации|1 030 375 |839 175 |191200 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |130 705 |99752 |30953 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные|3096 |19859 |-16763 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные|22335 |20138 |2197 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |111 466 |99473 |11993 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |39013 |34816 |4197 |
|Отвлеченные средства |72453 |64657 |7796 |

Уровень рентабельности для предприятий, занятых производством продукции
(товаров, услуг, работ) определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции (или к валовым издержкам).

Финансовые результаты предприятия за 1998 год.
|Наименование показателя |За отчетный |За аналогичный |Отклонение |
| |период |период прошлого | |
| | |года | |
|Выручка (нетто) от |1 408 534 |1 161 080 |247454 |
|реализации товаров, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на | | | |
|добавленную стоимость, | | | |
|акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
|Себестоимость реализации |1 386 220 |1 030 375 |355845 |
|товаров, продукции, | | | |
|работ, услуг | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|реализации | | | |
|Прибыль (убыток) от |22314 |130 705 |-108391 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности | | | |
|Прочие внереализационные |8816 |3096 |5720 |
|доходы | | | |
|Прочие внереализационные |27142 |22335 |4807 |
|расходы | | | |
|Прибыль (убыток) |3988 |111 466 |-107478 |
|отчетного периода | | | |
|Налог на прибыль |1 396 |39013 |-37617 |
|Отвлеченные средства |2592 |72453 |-69861 |

Исходя из данных, приведенных в этой таблице, можно рассчитать рентабельность продукции. Она будет определяться процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

Рентабельность продукции = Прибыль от реализации : Себестоимость продукции х 100%, т.е. 130 705 : 1 030 375 х 100%= 12,7%
Имея необходимые данные, вычислим теперь рентабельность реализации, которая определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации : Выручка от реализации, т.е. 130705 : 1 161 080=0,113, т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет предприятию 113 рублей прибыли.

Рентабельность продукции за 1998 год:

22 314 /1 386 220 * 100%= 1,61%

Рентабельность продаж:

22 314 /1 408 534= 0,016., т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит предприятию 16 рублей прибыли.

Для определения тесноты связи между объемом производства, затратами на производство и финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия проведем корреляционный анализ. Для расчета используем данные по предприятию за 1996 –1998 годы.
|Показатель |1996 год |1997 год |1998 год |
|Объем выполненных работ, |938 927 |1 093 590 |1 380 812 |
|Услуг, в руб. | | | |
|Затраты, произведенные |839 175 |1 030 375 |1 386 220 |
|организацией, руб. | | | |
|Прибыль от |99752 |130 705 |22314 |
|финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности, руб. | | | |

Для определения степени влияния объема выполненных работ и услуг на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный анализ. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле:

Г =(xy - x*y) / (?х*?y),

где х - объем выполненных работ и услуг;

у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
?- среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Средний объем выполненных работ и услуг:

х = (938 927 + 1 093 590 + 1 380 812) /3=1 137 776 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

у = (99 752 + 130 705 + 22 314) / 3 = 84 257 руб.

ху =(938 927*99 752+1 093 590*130 705+1 380 812*22 314) / 3 =89136

322 007

Среднее квадратичное отклонение:

?Іх=[?(х-х)І/n]

?Іy=[?(У-У)2/n]

?Іх= [(938 927 - 1 137 776)2 + (1 093 590 - 1 137 776)2 + (1 380 812 - 1
137776)2 ] / 3 = =33519 941 564;

?х= 183 085

?Іэ = [(99 752 - 84 257)2 + (130 705 - 84 257)2 + (22 314-84 257)2] / 3 = 2
078 148 993;

?у = 45 587

Теперь можем приступить к расчету линейного коэффициента корреляции: r = (89 136 322 007-1 137 776 * 84 257) / (183 085 "45 587) = 0,806

Коэффициент корреляции изменяется от -1 до +1, поэтому исходя из полученного результата, можно сделать вывод, что связь между объемом выполненных работ и прибылью прямая и сильная.

Далее определим степень влияния затрат, произведенных организацией, на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Рассчитаем линейный коэффициент корреляции.

r = (ху – х*у) / (?х*?у ),

где х - затраты, произведенные организацией; у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
? - среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Для начала определим средние затраты, произведенные организацией:

х = (839 175+1 030 375 + 1 386 220) / 3 = 1 085 257 руб.
Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия: у = 84 257 руб.
Среднее произведение величин средних затрат, произведенных организацией, и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ху):

ху =(839 175*99 752+1 030 375*130 705+1 386 220*22 314) / 3 = 83 105 554
018

Среднее квадратичное отклонение: ?Іх=[?(х-х)І/n]

?Іy=[?(У-У)2/n]
?Іх = [(839 175 - 1 085 257)2 + (1 030 375 - 1 085 257)2 +(1 386 220 - 1
085 257)2 ] / 3 = =51 382 370 672;

?х = 226 677

Среднее квадратичное отклонение прибыли:

?у = 45 587
Линейный коэффициент корреляции: r = (83 105 554 018 - 1 085 257 * 84 257) I (226 677 *45 587) = -
0,807

Коэффициент корреляции изменяется от -1 до +1; связь между затратами, произведенными организацией, и прибылью от финансово-хозяйственной деятельности – обратная и сильная.

Таким образом, изучив финансовое положение предприятия ОАО «СУОР-17», можно сделать вывод, что хотя предприятие и испытывает определенную финансовую неустойчивость, тем не менее, оно остается достаточно надежным клиентом акционерно-коммерческого Сберегательного банка.

3.Обеспечение коммерческим банком возвратности выданных кредитов.

Возвратность кредита, представляя основополагающее свойство кредитных отношений, отличающее их от других видов экономических отношений, на практике находит свое выражение в определенном механизме. Этот механизм базируется, с одной стороны, на экономических процессах, лежащих в основе возвратного движения кредита, с другой – на правовых отношениях кредитора и заемщика, вытекающих из их места в кредитной сделке.

Экономическую основу возврата кредита составляет кругооборот и оборот фондов участников воспроизводственного процесса, а также законы функционирования кредита. Но наличие объективной экономической основы возврата кредита не означает автоматизма этого процесса. Только целенаправленное управление движением ссуженной стоимости позволяет обеспечить ее сохранность, эквивалентность отдаваемой взаймы и возвращаемой стоимости.

Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточным.

Для предприятий, не отнесенных к первоклассным заемщикам, кредитоспособность которых ниже первого класса, возникает необходимость иметь дополнительные и реальные гарантии возврата кредита.

Банковское законодательство Российской Федерации предусматривает, что выдача кредита банками России должна производиться под различные формы обеспечения кредита: залог имущества и прав, уступка требований и прав, передача права собственности, гарантия и поручительство, страхование и другие.

3.1. Договор залога, как вид кредитного обеспечения.

Сам по себе залог имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем, обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды.

Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и физических лиц.

Залог возникает в силу договора или закона. Наибольшее распространение имеет залог в силу договора, когда должник добровольно отдает имущество в залог, заключая об этом договор с кредитором. Залогом может быть обеспечено только действительное требование. Это означает, что договор о залоге не носит самостоятельного характера, т.е. его нельзя заключить вне связи с другим договором, исполнение которого он обеспечивает.

Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством России может быть отчуждено залогодателем, а также ценные бумаги и имущественные права.

Залогодателем может быть лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или полного хозяйственного ведения. Право полного хозяйственного ведения имуществом дает хозяйствующему субъекту владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом в том же объеме, что и собственнику, если законом или собственником в учредительных документах не предусмотрено иное. Ограничения на отчуждение имущества существуют в отношении государственных предприятий, поскольку они должны получить разрешение на залог зданий и сооружений от соответствующего комитета по управлению имуществом.

В качестве залога могут выступать:
- предприятие в целом (или комплекс);
- основные фонды (здания, сооружения, оборудование);
- товарно-материальные ценности;
- товарно-транспортные документы (железнодорожные накладные, варранты, коносаменты, складские свидетельства, контракты и т.п.);
- валютные средства;
- ценные бумаги (акции, облигации, векселя, сертификаты, депозитные вклады и т.д.).

Различают два вида залога: а) при котором предмет залога может оставаться у залогодателя; б) при котором предмет залога передается в распоряжение, во владение залогодержателю.

Наибольшее распространение имеет первый вид залога.

При залоге с оставлением имущества у залогодателя, последний вправе:

- владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением:

- распоряжаться предметом залога путем его отчуждения с переводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8