Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн руб., или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 3. Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% (Ктп = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 млн руб. (79372 - 77952). Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Затраты |
Сумма, млн руб. |
Факторы изменения затрат |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По плану на плановый выпуск продукции |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
77952 |
План |
План |
План |
План |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции |
79372 |
Факт |
План |
План |
План |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
80640 |
Факт |
Факт |
План |
План |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
82723 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Фактические |
84168 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 млн. руб. (80640-79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 млн. руб. (82723-80640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 млн. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 млн. руб.(84168-77952), или + 8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 млн. руб.(80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 млн. руб. (84168-80640).
Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 млн. руб., или на 4.38%.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис. 3).
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 3 и по данным о выпуске товарной продукции:
Товарная продукция
Млн руб.
по плану:
96000
Фактически при плановой структуре
и плановых ценах:
98500
Фактически по ценам плана:
100800
Фактически по фактическим ценам:
104300
Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 4, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп.(80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп.(81,17-81,20); изменения структуры производства - на 1,17 коп.(80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию - на 2,8 коп.(80,70-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп.
Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продук-ции, коп.
Расчет
Фактор
Объем произ-водства
Струк-тура произ-водства
Уровень удельных перемен-ных затрат
сумма постоянных затрат
Отпуск-ные цены на проду-кцию
План
77952/96000= 81,20
План
План
План
План
План
Усл.1
79372/98500= 81,17
Факт
План
План
План
План
Усл.2
80640/100800= 80,00
Факт
Факт
План
План
План
Усл.3
82723/100800= 82,06
Факт
Факт
Факт
План
План
Усл.4
84168/100800= 83,50
Факт
Факт
Факт
Факт
План
Факт
84168/104300= 80,70
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
Dобщ=
80,7–81,2= –0,5коп.
-0,03
-1,17
+2,06
+1,44
-2,80
Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 5).
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Объем выпуска товарной продукции
–0,03 * 96600 / 100
+29
Структура товарной продукции
–1,17 * 96600 / 100
+1130
Уровень переменных затрат на единицу продукции
+2,06 * 96600 / 100
–1990
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
+1,44 * 96600 / 100
–1391
Изменение уровня отпускных цен на продукцию
–2,80 * 96600 / 100
+2705
Итого
В том числе за счет:
— ресурсоемкости
— стоимости ресурсов
+0,3 * 96600 / 100
+3,2 * 96600 /100
+483
–290
–3091
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или же первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями. Признаками нелинейности является, в частности, наличие переменных, у которых показатель степени отличается от единицы, а также наличие переменной в показателе степени, под корнем, под знаком логарифма.
Примеры нелинейных зависимостей достаточно обширны. Например, экономическая эффективность производства возрастает или убывает непропорционально изменению масштабов производства; величина затрат на производство партии деталей возрастает в связи с увеличением размеров партии, но не пропорционально им. И в том, и в другом случае мы, по существу, сталкиваемся с проблемой переменных и условно-постоянных издержек.
Известно, что себестоимость с увеличением объема выпускаемой продукции понижается, но при нарушении ритмичности производства она может и возрастать (за счет оплаты сверхурочных работ в конце отчетного периода). Здесь затраты представляются, как и в вышеприведенной ситуации, нелинейной функцией от объема производства.
1. Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец.-4-е изд. , доп и перераб. — М.: Финансы и статистика,1997.-416 с.: ил.
2. Савицкая, Глафира Викентьевна. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям.-2-е изд., перераб., доп. — М.: Минск: ИП "Экоперспектива", 1998. — 498 с.: ил.
3. Экономика: Учебник по курсу "Экономическая теория" / [С.А.Бартенев, И.И. Большакова, А. С.Булатов и др.]; Под ред.А.С.Булатова.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.:Изд-во"Бек",1997.-XXX; 786 с.
Страницы: 1, 2
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Технико-экономический анализ. Анализ переменных затрат в издержках производства и себестоимости прод...
Наверх