Учет денежных средств на предприятии
Московский Государственный Университет
Сервиса
Кафедра «Бухгалтерский Учет»
Курсовая работа
По бухгалтерскому учету
На тему: «Учет денежных средств на предприятии»
Проверил:
Выполнила:
Мун Е.
А. Студентка группы
Мзс-21
Павленко Е.В.
Москва 2001
План работы:
1.
Введение ...................................................................................
2
2.
Основная часть
2.1.
Открытие расчетного
счета в банке ................................... 3
2.2.
Оформление
платежных поручений ................................... 5
2.3.
Порядок получения
наличных денег в банке .................... 8
2.4.
Порядок сдачи
наличных денег в банк ............................ 9
2.5.
Организация
расчетов с помощью платежных требований
2.6.
Применение
расчетных чеков ............................................ 15
2.7.
Расчеты векселями
............................................................ 16
2.8.
Банковские выписки.
Исправление ошибок в расчетах . 18
2.9.
Основные
бухгалтерские проводки по расчетному счету 19
2.10.
Порядок ведения
кассовых операций .............................. 20
2.11.
Ведение кассовой
книги ...................................................... 24
2.12.
Учет расчетов с
подотчетными лицами .......................... 25
2.13.
Основные
бухгалтерские проводки по учету кассовых операций ...............................................................................
26
3. Заключение ...............................................................................
28
4. Список
используемой литературы ............................................ 29
-2-
1.
Введение
Учет
возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его
шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано
потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых
частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета,
основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в
настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция,
дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета
была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в
разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения
двойной бухгалтерии.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная
деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия
происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно
выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти
процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе
снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов
от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов
в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы,
начисление амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются
поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной
себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».
Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность
предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это
сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные
средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие
денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что
операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
-3-
2.1.Открытие расчетного
счета.
Предприятие
имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или
потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные
отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных
материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а
также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношения возникают также с бюджетом
страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.
Четкая организация расчетов способствует
ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать
выплаты пени и неустоек.
Основная масса расчетов осуществляется
безналичным путем с помощью банковской системы.
Для оформления открытия расчетного
счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на
открытие счета, подлинный экземпляр Устава, справка из налоговой о постановке
на налоговый учет, “карточки с нотариально заверенными образцами с оттиском
печати, копию приказа руководителя предприятия о назначении главного
бухгалтера.
На уставе главный бухгалтер банка делает
отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.
На расчетный счет предприятия поступает
выручка за реализованную продукцию, аваносовые платежи, ссуды банка,
дебиторская задолжность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета
производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату
заработной платы, командировачные, хозяйственные и представительские расходы.
Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану,
который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые
наличные суммы.
Выдачу денег, а так же безналичные
перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании
приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).
В исключительных случаях банк производит
принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по
-4-
приказам финансовых
органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может
по собственной инициативе
списывать денежные средства, например, за
пользование банковским кредитом ( процент за кредит ).
Первичными документами, на основе
которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения,
чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.
Платежное поручение служит для списания
указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя.
Денежный чек является приказом банку о выдачи
с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается
банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет.
Платежное требование ранее использовались для
взыскания платежа с покупателя.
-5-
2.2 Оформление платежных поручений
Платежное поручение – это поручение
банку о перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам,
другим организациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в необходимом
количестве экземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того, в каком филиале банка
находится расчетный счет ).
Платежное поручение принимается
банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном
счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По
договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и
отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара – авансовый
платеж, после отгрузки товара – путем прямого акцепта товара, при крупных
сделках – частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут
осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового
положения договаривающихся сторон.
В нем указываются реквизиты плательщика и его
банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение
платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на
последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой
операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение
десяти дней.
ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ
при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в
платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных
средств.
БИК указывается для подразделений расчетной
сети Банка России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций,
которым он присвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”.
Номера счетов плательщика и получателя
денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по
которым проводятся расчетные операции, проставляются в соотвествующих полях
платежного поручения.
В случае, если плательщиком или получателем
является кредитная организация, в полях “Плательщик” или “Получатель”
указывается наименование кредитной организации, в полях “Банк
плательщика” или “Банк получателя” соответственно наименование
-6-
кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа”
указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.
Плательщиком выступает банк, в котором открыт
расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование
предприятия и номер его расчетного счета.
Ниже мы указываем код, который присвоен нашему
банку в Центральном банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр
расчетного счета банка в ЦБ РФ.
Сумма печатается прописью с заглавной буквы.
Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.
Внизу подробно указывается назначение платежа,
ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать
предприятия.
-8-
2.3 Порядок получения наличных денег в банке.
Предприятие получает наличные деньги из банка
через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.
В соответствии с Положением о бухгалерском и
отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира,
обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по
письменному распоряжению руководителя предприятия.
Чеки находятся в специальной чековой
книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее
заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается
образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным
бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир
получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со
своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает
его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает
требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в
учетных регистрах.
-9-
2.4. Порядок
сдачи наличных денег в банк
Наличные деньги, полученные
с расчетного счета в кассу,
расходуются по строго целевому
назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне
денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу. Например,
неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета
в трех – дневный срок . Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в
счет взноса в уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными
Сдача денег на расчетный
счет оформляется расходным кассовым ордером.
В банке кассир, сдающий
деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно
получить у оператора банка.
Он состоит
их трех частей. Верхняя часть остается в банке,
Средняя часть
(квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже
возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей
операции и вместе с банковской выпиской.
На каждой из трех частей
проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель,
назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем
номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается
прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу
отведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует
прочеркнуть горизонтальной линией.
Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно
указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта
сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).
-11-
2.5.
Организация расчетов с помощью платежных требований
Платежное
требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и
сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между
поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на
поставку продукции.
Страницы: 1, 2
|