Знание — сила. Библиотека научных работ. ~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню Главная Биология и химия Иностранные языки и языкознание История и исторические личности Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника Краеведение и этнография Кулинария и продукты питания Маркетинг реклама и торговля Мировая экономика МЭО Не Российское законодательство Немецкий Неопределено Нотариат Общениеэтика семья брак Основы права Охрана окружающей среды экология Философия Финансовое право Финансовый менеджмент финансовая математика Финансы деньги кредит Французский Хозяйственное право Цифровые устройства Этика эстетика Блог Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Учет и анализ доходов организации от обычных видов деятельности ·          транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; ·          услугам связи; ·          предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации), и т.д. На предприятии ООО «ТПК СпецКровДизайн» на этом счете отражается выручка от реализации продукции, товаров, услуг. Сумма  выручки от продажи продукции, товаров и оказания услуг отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданной продукции, товаров (работ, услуг) списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» на предприятии ООО «ТПК СпецКровДизайн» открыты следующие субсчета: ·        90-1 «Выручка»; ·        90-2 «Себестоимость продаж»; ·        90-3 «НДС»; ·        90-6 «Налог с продаж»; ·        90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитываются себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка. На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). На субсчете 90-6 «Налог с продаж» учитываются суммы налога, включенные в цену проданной продукции (товаров). Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам к счету 90 «Продажи» производятся накопительно в течение отчётного года. Ежемесячно путём сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-6 «Налог с продаж» и кредитового оборота по субсчёту 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц. Выведенный финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списываются с субсчёта 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счёт 99 «Прибыли и убытки». В итоге синтетический счёт 90 «Продажи» сальдо на отчётные даты не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Пример № 1. Предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» за февраль 2003 года получило выручку от продажи продукции и товаров в размере 1023000 руб., в т.ч. НДС 167500 руб. и налог с продаж 18000 руб. В бухгалтерском учете ООО «ТПК СпецКровДизайн» получение выручки отразилось следующими бухгалтерскими проводками. ДЕБЕТ  51,50         КРЕДИТ  62 – 1023000 руб. – оплачена продукция (товары) покупателями; ДЕБЕТ  62              КРЕДИТ  90 – 1023000 руб. – получена выручка от реализации продукции (товаров); ДЕБЕТ  90/2           КРЕДИТ  43 (41) – 790000 руб. – списана себестоимость продукции (стоимость товаров) ; ДЕБЕТ  90/3           КРЕДИТ  68/2 – 167500 руб. – начислен НДС; ДЕБЕТ  90/6           КРЕДИТ  68/5 – 18000 руб. – начислен налог с продаж; ДЕБЕТ  90/9           КРЕДИТ  99 – 65482 руб. – определен финансовый результат от реализации продукции (товаров); Синтетический учет в регистрах бухгалтерского учета ведется в журнале-ордере по счету 90 «Продажи». Журнал-ордер и ведомость по счету 90.1.1. За I  квартал 2003 года Дата Документ Содержание Нач.ост.Деб. Нач. остаток кредита Деб.Оборот 62 Кред.Оборот Кон.ост.Деб. Кон.ост.Кред. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 22.01.03 …. …. …. 2.2.2. Аналитический учет доходов от обычных видов деятельности Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов. Аналитический учет реализованной продукции на предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» имеет целью выявить эффективность (рентабельность) реализации отдельных видов или групп продукции (товаров). Эта сложная цель заставляет вести аналитический учет в нескольких разрезах: первое направление – по видам реализуемой продукции, по группам товаров; второе – по формам реализации; третье – по территориальному признаку. В основном данная информация служит для анализа наиболее прибыльных видов продукции и наиболее благоприятных (эффективных) рынков сбыта продукции и несет она в себе всеобъемлющий характер. Полученная информация наиболее важна для управленческого персонала. Аналитический учет на предприятии ведется по кредиту счета 90 «Продажи» и в качестве основного показателя берется выручка (нетто) от реализации (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей). Табл. 2.1.                              Ведомость № 1-Пр                                   (руб.)                                                              (металлочерепица)
Дата         реализации	Цвет	Дебет          (себестоимость)	Кредит        (выручка)	Доля (%), в общей выручке	Прибыль  «+», «-»	Количество    м. кв.
10.01.03	6005	8827,5	10335	3,5	1507,5	53,5
12.01.03	6005	6765	7995	2,1	1230	41
…..	…..	……	…..	……	……	……
Итого за январь:						……

Данные за месяц по каждой ведомости собираются в общую таблицу, в которой отражается информация о прибыльности отдельного цвета. Также в ней находит свое отражение информация о прибыли за месяц от продажи металлочерепицы. Полученная таблица является компонентом Ведомости        № 1-С (Пр) – Ведомость аналитического учета по видам продукции (производственная деятельность).

Табл. 2.2.

Ведомость № 1-С (Пр)

 (тыс. руб.)

Наименование

Кол-во

Себестоимость

Выручка

Прибыль, «+», «-»

Рентабельность

Доля, в общей выручке

Общая выручка от производственной деятельности

×

1062

1167

105

×

100

Металлочерепица

5575 м2

708

777

69

9,74

66,58

Комплектующие

250 шт.

296

325

29

9,8

27,85

Гладкий лист

287 шт.

58

65

7

12,1

5,57

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в прибыли занимает прибыль от реализации металлочерепицы 69 из 105 тыс. рублей, хотя рентабельность производства и реализации данного вида продукции самая низкая. Это связано с тем, что объем производства и реализации наименее рентабельной продукции выше объема производства и реализации более рентабельной продукции.

Теперь перейдем к аналитическому учету по территориальному признаку. Таблица будет выглядеть следующим образом:

       Ведомость аналитического учета по территориальному признаку

                                                                                                    Табл. 2.3.

Ранок сбыта (Город-Регион)

Выручка (тыс. руб.)      

Доля (%), от общей выручки

1. Саратов

838

71,81

2. Н. Новгород

280,5

24,04

3. Москва

48,5

4,16

4. Краснодар

_____

____

5. Казахстан

_____

____

Итого за 1 квартал

1167

100

Выручка, которая отражена в таблице, является выручкой полученной от производственной деятельности. Из таблицы видно, что наибольшую часть выручки предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» получает от реализации продукции в городе Саратове. Поэтому, необходимо активно внедряться и искать другие рынки сбыта продукции.

2.3. Налоговый учет доходов от реализации

2.3.1. Краткая характеристика  налогового учета доходов

Необходимость стабилизации финансовой системы, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдение налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами обусловили выделение налогового учета как отдельной отрасли учета.

Проверка соблюдения методических принципов ведения налогового учета в настоящее время определяется Налоговым кодексом РФ и принятым в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ), а также нормативными актами  о налогах и сборах субъектов РФ (п. 4 ст. 1 НК РФ).

Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.

Основные задачи налогового учета в отношении организаций-налогоплательщиков определены п. 1 ст. 23 НК РФ:

·        ведение в установленном порядке учета доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

·        представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогового учета являются:

·        факты хозяйственной деятельности по реализации товаров (работ, услуг);

·        активы, прибыль, доходы;

·        стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

·        иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, если с наличием таких объектов у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Следует отметить, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями и нормами НК РФ.

Ст. 313 НК РФ определено, что «система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя их последовательности применения норм и правил налогового учета». Порядок и организация ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, в которой должны быть оговорены следующие моменты:

Ø     выбранные организацией способы формирования налоговой базы (по каждому виду налога указывается конкретный способ формирования налоговой базы);

Ø     схема ведения налогового учета;

Ø     формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных;

Ø     порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения;

Ø     порядок определения даты реализации в целях начисления отдельных видов налогов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.