Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Лимит остатка кассы, согласованный с обслуживающим банком ОАО ИКБ «Меритбанк» равен 15 000руб.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
05.01.04 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Д |
К |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20 000 |
6 500 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13 500 |
|
14.01.04
Д
К
13 500
10 000
3 500
15.01.04
Д
К
3 500
40 000
9000
34 500
19 500
15 000
16.01.04
Д
К
15 000
600
14 400
19.01.04
Д
К
14 400
40 000
40 000
14 400
22.01.04
Д
К
14 400
400
10 000
3 325,80
50 000
60 000
18 125,80
3 125,80
15 000
30.01.04
Д
К
15 000
20 164
12 185
4 500
18 479
3 479
15 000
2.1 Авансовые отчеты
2.1.1 Командирование сотрудников организации.
На территории РФ.
Работник Страшнова Е.И. получила наличные денежные средства под отчет для поездки в командировку в сумме 6500 руб. Цель командировки - подписание договора с покупателем выпускаемой продукции. Сотрудник организации, возвратившийся из служебной командировки 08.01.2004, представил авансовый отчет 16.01.2004. Согласно приложенным к авансовому отчету оправдательным документам работником произведен перерасход в размере 600 руб. При этом командировочные расходы включают: стоимость авиабилетов - 3000 руб., стоимость проживания в гостинице - 3600 руб., в том числе НДС 600 руб., сумма суточных, выплачиваемая согласно установленным нормам, - 500 руб.
Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40. Согласно указанному Порядку выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача денежных средств из кассы организации своему работнику под отчет отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
В данном случае работник возвратился из командировки 09.01.2004, следовательно, он обязан представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 14.01.2004.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В данном случае работник своевременно не представил отчет об израсходованной сумме, выданной под отчет, следовательно, до момента подтверждения расходов организация отражает выданную под отчет сумму в составе недостач.
В рассматриваемой ситуации по истечении установленного срока работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, при этом был выявлен перерасход выданной ему суммы. На наш взгляд, в этом случае сумма, отраженная ранее в составе недостач, должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 94 и кредиту счета 71. Погашение организацией указанного перерасхода по авансовому отчету отражается по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счета 71.
Так как командировка связана с процессом сбыта продукции, поэтому командировочные расходы списываются с кредита счета 71 в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
В целях исчисления налога на прибыль расходы на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ. При этом расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также расходы по найму жилого помещения учитываются без ограничения при наличии подтверждающих документов.
Суточные для целей исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. В настоящее время за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации суточные установлены в размере 100 руб. (пп."а" п.1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"). Поскольку в данном случае суточные выплачиваются согласно установленным законодательством нормам, то в целях исчисления налога на прибыль командировочные расходы учитываются в полном объеме.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Выданы денежные средства
под отчет работнику
71
50
6 500
Расходный
кассовый ордер
Бухгалтерские записи 15.01.2004 г.
В связи
с непредставлением
авансового отчета
в установленный срок
сумма, выданная под отчет
работнику, отражена как
недостача
94
71
6 500
Бухгалтерская
справка-расчет
Бухгалтерские записи 16.01.2004 г.
СТОРНО
Недостача, возникшая
в связи с несвоевременным
представлением
авансового отчета
работником
94
71
6 500
Бухгалтерская
справка
Отражена сумма
признанных
командировочных расходов
(3 000 + 3600 - 600 +
+ 500)
44
71
6 500
Авансовый отчет
Отражен НДС по расходам
по найму жилого помещения
19
71
600
Счет-фактура,
Авансовый отчет
Принят к вычету НДС по
командировочным расходам
68
19
600
Счет-фактура,
Авансовый отчет
Работнику возмещен
перерасход по авансовому
отчету
71
50
600
Расходный
кассовый ордер
Пунктом 7 ст.171 НК РФ установлено, что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в данном случае расходы по найму жилого помещения), подлежат вычету из общей суммы исчисленного НДС. Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычеты производятся при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченные по расходам на проживание работника, принимаются к вычету на основании счета-фактуры гостиницы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия 
Наверх