Таблица 1. Параметры задачи об ассортименте продукции
Ограничения, связанные с возможной продолжительностью операций Oj (j = 1,2,…m), выражается системой неравенств
a11x1+ a12x2+…+ a1nxn=b1
a21x1+ a22x2+…+ a2nxn=b2 (2)
……………………………
am1x1+ am2x2+…+ amnxn=bm
Система ограничений (2) должна быть дополнена естественными ограничениями
x1 >=0, x2 >=0,…, xn >=0, (3)
которые означают, что количество изготовленных изделий каждого вида не может быть отрицательным.
Окончательная математическая формулировка задачи выглядит так: составить план изготовления изделий X = (x1, x2,…,xn), который удовлетворяет линейным неравенствам (2 - 3) и обеспечивает максимум прибыли - линейной функции цели (1), f(X) > max
Раздел II. Проектная часть
Объект исследования: коммерческое предприятие АО «Радуга» специализируется на производстве канцелярских товаров. В ассортимент входят три вида продукции: ручки, карандаши и линейки.
Исходная информация
АО «Радуга» в настоящее время при объеме реализации 72058 рублей несет убытки 1520 рублей.
1.
|
Переменные издержки
- сырье и материалы
- заработная плата производственная
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- прочие переменные расходы
|
35250
18300
10820
4330
1800
|
|
2.
|
Постоянные издержки
- заработная плата АУП
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- аренда
- амортизационные отчисления
- прочие постоянные расходы
|
15270
6000
2400
800
600
5470
|
|
|
Таблица 2. Расходы предприятия
В состав постоянных расходов по заработной плате входит заработная плата контрольных мастеров в размере 2500 рублей, включая отчисления.
1. Метод операционного рычага
Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятия, работающие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 7,9 % от оборота.
С целью достижения этого результата руководство фирмы наметило альтернативные выходы из кризисной ситуации: увеличение объема реализации, сокращение издержек, одновременное увеличение реализации и сокращение издержек, изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных).
1.1. Исследование структуры затрат
Проведем анализ чувствительности по каждому из направлений увеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции.
Показатель
|
A
|
B
|
C
|
Итого
|
|
Выручка от реализации (без налогов)
|
14000
|
9000
|
26000
|
49000
|
|
Переменные издержки
- сырье и материалы
- производственная заработная плата
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- прочие переменные расходы
|
11530
6030
3660
1465
375
|
5415
2960
1500
605
350
|
18305
9310
5660
2260
1075
|
35250
18300
10820
4330
1800
|
|
Постоянные издержки
- заработная плата АУП
- начисления на Фонд Оплаты Труда
- аренда
- амортизационные отчисления
- прочие постоянные расходы
|
|
|
|
15270
6000
2400
800
600
5470
|
|
- заработная плата мастеров с начислениями
|
700
|
600
|
1200
|
2500
|
|
|
Таблица 3. Структура затрат.
1.2. Расчет элементов операционного рычага
Основные формулы:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Решение:
Показатель
|
A
|
B
|
C
|
Итого
|
|
|
|
|
|
рубли
|
%
|
|
Объем реализации
Косвенный налог
|
|
|
|
72058
23058
|
|
|
Выручка от реализации (без налогов)
|
14000
|
9000
|
26000
|
49000
|
100
|
|
Переменные расходы
Валовая маржа 1
Процент к выручке
|
11530
2470
17.6
|
5415
3585
40
|
18305
7695
30
|
35250
13750
|
71.9
28.1
|
|
Отдельные виды постоянных расходов
|
700
|
600
|
1200
|
2500
|
5.1
|
|
Валовая маржа 2
Процент к выручке
|
1770
12.6
|
2985
33.2
|
6495
25
|
11250
|
23.0
|
|
Постоянные расходы
|
|
|
|
12770
|
26.1
|
|
Результат (убыток)
|
|
|
|
-1520
|
-3.1
|
|
|
Таблица 4. Элементы операционного рычага.
(7):
Результатом расчетов могут быть:
1. ЗФП - положительное число, что свидетельствует о результативности деятельности;
2. ЗФП - отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.
Второй вариант расчета, при котором подтверждается отсутствие ЗФП в деятельности предприятия, предлагает дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможных вариантов выхода из зоны убытков.
1.3. Увеличение объема продаж
Конъюнктурные исследования показали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных предприятий составляет 7,9% от оборота, то есть целью деятельности предприятия является получение прибыли в размере
49000*7,9% =3871 (руб.)
Если переменные расходы по отношению к объему реализации останутся на прежнем уровне, то есть процент валовой маржи не изменится, то объем выручки от реализации, который соответствует новому уровню валовой маржи, будет определяться по формуле:
(8)
(9)
новая валовая маржа = 15720+3871= 19141 (руб)
.
Вывод. Для того, чтобы предприятие смогло выйти из кризиса, необходимо выручить за продукцию 68117 руб.
1.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
Сумма, на которую следует сократить расходы, должна покрыть убытки и принести заданную прибыль
1520 + 3871 = 5391(руб).
Предположим, фирме удалось снизить постоянные расходы на 1000 рублей. Тогда убытки составят 520 рублей. Новая валовая маржа должна покрыть новый уровень постоянных расходов и дать прибыль в размере 3871 рублей.
(10): Новая валовая моржа = валовая моржа1 + новые убытки + новая прибыль;
новая валовая моржа = 13750 + 520 + 3871 = 18141.
Тогда объем реализации должен составить (новая выручка):
Значит, чтобы предприятие могло выйти из кризиса с помощью понижения издержек и увеличения объема реализации, необходимо выручить за продукцию 64559 руб.
1.5. Изменение ассортимента продукции
Для определения направлений изменения ассортиментной политики необходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных групп изделий, прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем продаж более рентабельной. С этой целью производится анализ выпускаемой продукции при заданных исходных данных рентабельности изделий.
Изделие А - 12,6 %
Изделие В - 33,2 %
Изделие С - 25 %
На основе проведенного анализа предприятие решает полностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции и сосредоточить свое внимание на производстве изделий В и С.
(11) Валовая моржа2 = постоянные издержки + прибыль - зарплата мастера;
валовая моржа2 = 15270 - 2500 + 3871 = 16641;
Валовая маржа 2 (В)= = 16641 - 2985 = 13656 (руб)
Выручка от реализации изделия В в новых условиях будет равна:
(12):
Выручка от изделия В =
Тогда выручка от реализации продукции всего предприятия составит
(13)
Выручка всего = 26000 + 35819 = 61819руб.
Оценка риска.
Для оценки совокупного риска деятельности предприятия при реализации предложенных стратегий необходимо рассчитать уровень сопряженного эффекта. Поскольку предприятие убыточное, необходимо взять деньги чтобы вывести его из этого состояния. С целью выхода из кризисной ситуации руководство предприятия берет кредит в банке, процент за который составит 500 рублей.
(14): (1)
(15) (2)
(16):
Увеличение выручки от реализации :
(1) = (3871+500)/3871=1,13
(2) = 19141/3871= 4,94
сопряженный экономический эффект =1,13 * 4,94 = 5,58
Увеличение выручки и снижение расходов:
(2) = 18141/3871= 4,69
сопряженный экономический эффект =1,13 * 4,69= 5,58
Направление выхода из кризиса
|
Выручка от реализации (руб)
|
Валовая маржа
|
Сила операционного рычага
|
Сопряженный эффект финансового и операционного рычага
|
|
|
|
(руб)
|
% к выручке
|
|
|
|
1. Увеличение выручки от реализации
|
68117
|
19141
|
28
|
4,94
|
5,58
|
|
2. Увеличение выручки и снижение расходов
|
64559
|
18141
|
28
|
4,69
|
5,29
|
|
3. Изменение ассортиментной структуры
|
61819
|
19141
|
30
|
4,94
|
5,58
|
|
|
Таблица 5. Оценка различных направлений преодоления кризисной ситуации.
Вывод: Уровень сопряженного экономического эффекта дает возможность оценить совокупный риск предприятия, связанный с учетом обязательств по выплате процентов за взятый кредит. Из расчетов следует, что наименьшим риском обладает вторая стратегия выхода из кризиса, по которой сопряженный экономический эффект будет равен 5,29.
1.6.Графическое определение пороговой выручки от реализации при разработке мероприятий кризисной ситуации
19141
18141
15270
28% 30%
0 61819 64559 68117
выручка от реализации
Рис.1 Графическое определение пороговой выручки от реализации при разработке мероприятий кризисной ситуации
2. Метод ранжирования ассортимента на основе матрицы БКГ
При разработке программы выпуска необходимо обеспечить максимальный совокупный доход, что предполагает отбор и включение в план выпуска наиболее доходных видов продукции.
2.1. Расчет данных для ранжирования
Произведем анализ плановых показателей продукции по доле продаж каждого вида продукции и его рентабельности. Присвоим каждому виду продукции ранг, исходя из того, что вид продукции, имеющий самую большую долю продаж и самую высокую рентабельность имеет первый ранг.
Изделие
|
Годовой спрос, шт
|
Доля продаж
|
Рентабельность
|
|
|
|
%
|
ранг
|
%
|
ранг
|
|
А
|
52200
|
23
|
III
|
12.6
|
III
|
|
В
|
101500
|
45
|
I
|
33.2
|
I
|
|
С
|
72500
|
32
|
II
|
25
|
II
|
|
Сумма
|
226200
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6. Показатели продаж и рентабельности каждого вида продукции.
Таким образом, самым высоким рангом обладает продукция В, а самым низким - А. Проанализировав ранги каждого вида продукции целесообразно исключить из программы выпуска вид продукции, обладающий низким рангом.
2.2. Построение матрицы БКГ
Для более точного определения значимости каждого вида продукции построим график эффективности выпуска продукции в координатах рентабельность / доля продаж.
Используя матрицу БКГ, можно определить какие виды продукции играют ведущую роль по сравнению с конкурентами, как должно развиваться производство в данное время и как будут изменяться объемы выпуска и сбыта продукции.
Матрица БКГ строится на том экономическом предположении, что чем больше доля продукции на рынке, тем ниже относительные издержки и выше прибыль в результате экономии от объемов производства.
«Звезды» занимают лидирующее положение на рынке (высокая доля, быстрый рост). Они дают значительную прибыль, но одновременно требуют значительных объемов ресурсов для финансирования, продолжающегося роста или удержания доли рынка, а также жесткого контроля за этими ресурсами.
Основная задача заключается в поддержании отличительных преимуществ продукции фирмы в условиях растущей конкуренции.
«Дойные коровы» занимают лидирующее положение в относительно стабильном или сокращающемся рынке. Поскольку сбыт относительно стабилен без каких-либо дополнительных затрат, то эта группа товаров приносит прибыли больше, чем требуется для поддержания их доли на рынке.
«Трудный ребенок» незначительно воздействует на рынок в развивающемся производстве. Для поддержания доли на рынке в условиях сильной конкуренции нужны значительные средства. Предприятие должно решить вопрос, следует ли увеличивать расходы на продвижение товара или улучшение его характеристик или снизить цены.
«Собаки» имеют на рынке малую долю при сокращающемся или медленном росте. Для этого товара характерны чрезмерные издержки и незначительные возможности роста. Стратегия на рынке: ослабление усилий на рынке или ликвидация производства этого товара.
Вывод: чем выше доля продукции на рынке, тем меньше удельные издержки и выше прибыль в результате относительной экономии от объема производства. Для предприятия АО «Радуга» продукция вида А приносит убытки, поэтому целесообразно отказаться от ее выпуска и сосредоточить внимание на производстве продукции В и С.
3. Метод линейного программирования
В процессе планирования номенклатуры (будущего ассортимента) возникает необходимость принятия оптимальных плановых решений, под которыми понимают достижения в заданных условиях максимальных результатов или минимальных издержек производства.
3.1. Исходная информация
Задача: Оптимизация объемов производства двух видов продукции В и С, обеспечивающих получение максимальной прибыли при следующих ограничениях
- расход материальных ресурсов на производство единицы изделия составит
B - 14,5 кг
C - 23,2 кг
- трудовых ресурсов
B - 29 чел. час.
C - 14,5 чел. чаc.
Лимит соответствующих ресурсов на предприятии равен 10150 кг, 17400 чел./ час.
Планируемая прибыль: В - 30 рублей, С - 20 рублей.
3.2. Решение
Применим метод линейного программирования.
Составим следующие системы уравнений:
1. По имеющимся ресурсам
- по материалам
14,5x1 + 23,2x2 = 11200
- трудовые
29x1 +14,5x2 = 19200
2. По критерию оптимальности закладываемой прибыли 30 и 20 рублей
Находим по уровню ресурсов координаты точек для построения графика оптимизации выпуска продукции В и С.
A : x1 = 0; x2 = 437,5
B : x1 = 700; x2 = 0
C : x1 = 0; x2 = 1200
D : x1 = 600; x2 = 0
По полученным координатам точек A, B, C, D строим график ограничений ресурсов и находим область свободных решений, заключенную между линиями AO (лимит материальных ресурсов) и OD (лимит трудовых ресурсов). Точки AOD определяют максимально возможный выпуск соответствующих товаров.
Рис. 2. График ограничения ресурсов
Вычисляем координаты точки О, решая совместно систему уравнений
16 x1 + 25,6 x2 = 11200
32 x1 + 16 x2 = 19200
x1 = 554,4
x2 = 91
Проверяем решение уравнения по выбранному критерию оптимальности:
30 x1 + 20 x2 = 30·554,4 + 20·91 = 16632 + 1820 = 18452
кроме того, можно обеспечить при данных ограничениях выпуск изделий С и В (например: 600 - В и 437 - С). В этих условиях прибыль составит:
для изделия В : 30 x1 = 30 · 600 = 18000(руб);
для изделия С : 20 x1 = 20 · 437 = 8740 (руб).
Следовательно, при плане выпуска 554 изделия В и 91 изделие С будет обеспечена наибольшая прибыль, равная 18452 рубля, так как два других возможных варианта выпуска этих товаров принесут меньшую прибыль.
Вывод: Методом линейного программирования мы определили, что оптимизация объемов производства двух видов продукции В - 554 изделия и С - 91 изделие, обеспечивают получение максимальной прибыль в размере 18452 рублей.
Заключение
Проведенные в курсовой работе расчеты подтвердили целесообразность планирования ассортимента продукции как способа управления финансовыми результатами предприятия. Были использованы методы операционного и финансового рычага, метод ранжирования ассортимента на основе матрицы БКГ и метод линейного программирования.
В результате первого метода -- метода операционного и финансового рычага -- были исследованы затраты производства, рассчитан запас финансовой прочности -- -5342; он оказался отрицательным и поэтому деятельность предприятия требовала дальнейшего исследования. С помощью сравнительного анализа рентабельности продукции было принято решение прекратить выпуск изделия А (рентабельность 12%). Из расчетов сопряженного экономического эффекта для оценки совокупного риска деятельности предприятия следует, что наименьшим риском обладает вторая стратегия выхода из кризисной ситуации, по которой сопряженный экономический эффект является наименьшим 5,29.
С помощью второго метода -- метода ранжирования ассортимента на основе матрицы БКГ -- выяснено, что для обеспечения максимального совокупного дохода необходимо включить в план выпуска наиболее доходные виды продукции. Анализ по доле продаж каждого вида продукции его рентабельности определил, что наибольшим рангом обладает изделие В, а изделие А следует исключить из выпуска. Чем выше доля продукции на рынке, тем ниже удельные издержки и выше прибыль в результате относительной экономии объема производства, поэтому предприятию следует сосредоточить свое внимание на выпуске таких видов изделий как В и С.
Результатом третьего метода -- метода линейного программирования -- является необходимость принятия оптимального планового решения (максимизация результатов и минимизация издержек). С помощью ограничения расходов ресурсов на одно изделие и определение лимита ресурсов на продукцию, определен оптимальный план выпуска продукции, при котором прибыль является наибольшей (18452 руб.).
Исходя из этого, можно сделать вывод, что наилучшим методом планирования ассортимента является метод линейного программирования. Он наиболее четко определяет оптимальный план выпуска продукции и имеет меньше недостатков, по сравнению с другими методами. Так как этот метод является чисто математическим, то он хорошо поддается автоматизации и расчету на современных компьютерах программами финансового анализа.
Список используемой литературы
1. Акулич И. Л. Маркетинг. -- Минск: Высшая школа, 2000.
2. Дейан А. Изучение рынка / Пер. с франц. под ред. С.Г. Божук. - СПб.: Издательский дом “Нева”, 2003.
3. Деловое планирование (Методы, Организация. Современная практика): Учеб.пособие / Под ред. В.М.Попова.-М.:Финансы и статистика, 1997.
4. Панкратов Ф. Г. Коммерческая деятельность: учебник для вузов. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2004
5. Попов Е.В. Продвижение товаров и услуг. - М.: Финансы и статистика, 1999.
6. Фролькис В.А. Введение в теорию и методы оптимизации для экономистов. 2-е изд. - СПб: Питер, 2002.
7. Хруцкий В.Е., Корнеева И.В. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка. - М.: Финансы и статистика, 2002.
8. http://www.dis.ru/fm/arhiv/2002/1/2.html
9. http://www.erudition.ru/referat/ref/id.17380_1.html::
10. http://www.finmanagement.ru/finmanagement/finman006/finman006.htm
11. http://predpinimatel-cd.com.ru/r/Economics/ek_d_74.htm
Array
Страницы: 1, 2, 3
|