Проведем анализ степени влияния различных факторов на изменение суммы
прибыли от реализации хлеба «Крестьянский» в 2004 году (способом цепной
подстановки).
Прибыль от реализации крестьянского хлеба (П) равна:
П = (Ц – С) * О,
где Ц – цена 1 булки крестьянского хлеба,
С – себестоимость 1 булки крестьянского хлеба,
О – объем реализации крестьянского хлеба.
Прибыль от реализации крестьянского хлеба составила:
- в 2001 г.: (5,3 – 5,06) * 112081 = 26899,44 руб.,
- в 2002 г.: (6,4 – 6,09) * 133021 = 41236,51 руб.
Общее изменение прибыли (∆П) от реализации крестьянского хлеба в
2004 г. по сравнению с 2003 г.:
∆П = П2004 – П2003,
где П2004 – прибыль от реализации крестьянского хлеба в 2004
году,
П2003 – прибыль от реализации крестьянского хлеба в 2003
году.
∆П =
41236,51 – 26899,44 = 14337,07 руб.
Отклонение прибыли за счет изменения цены реализации крестьянского хлеба
(∆Пусл1):
∆Пусл1 = Пусл.1 – П2003,
где Пусл.1 – прибыль от реализации крестьянского хлеба в 2003
году по ценам реализации 2004 года:
Пусл.1 =
(Ц2004 – С2003) * О2003,
где Ц2004 – цена 1 булки крестьянского хлеба в 2004 г.,
С2003 – себестоимость 1 булки крестьянского хлеба в
2003 г.,
О2003 – объем реализации крестьянского хлеба в 2003 г.
Пусл.1 = (6,4 – 5,06) * 112081 = 150188,54 руб.
∆Пусл1 = 150188,54 – 26899,44 = 123289,1 руб.
Отклонение прибыли за счет изменения себестоимости крестьянского хлеба (∆Пусл2):
∆Пусл2 = Пусл2 – Пусл.1,
где Пусл.2 – прибыль от реализации крестьянского хлеба в 2003
году по ценам реализации и себестоимости 2004 года:
Пусл.2 = (Ц2004 – С2004) * О2003,
где С2004 – себестоимость 1 булки крестьянского хлеба в 2004
г.
Пусл.2 = (6,4 – 6,09) * 112081 =
34745,11 руб.,
∆Пусл2 = 34745,11 - 150188,54 = – 115443,43 руб.
Отклонение прибыли за счет изменений в объеме реализации (∆Пусл3):
∆Пусл3 = П2004 – Пусл.2 ,
∆Пусл3 = 41236,51 - 34745,11 = 6491,4.
Правильность расчетов отклонения прибыли за счет влияния различных
факторов можно проверить следующей формулой:
∆П = ∆Пусл1 + ∆Пусл2 +
∆Пусл3.
И, действительно:
14337,07 руб. = 123289,1 + (– 115443,43) + 6491,4 руб.
Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли составило
14337,07 руб., в том числе, за счет изменения:
-
отпускной
цены крестьянского хлеба: + 123289,1 руб.,
-
количества
реализованной продукции: + 6491,4 руб.,
-
себестоимости
крестьянского хлеба: – 115443,43 руб.
Основная доля прибыли в 2004 году была получена за счет увеличения цены
реализации крестьянского хлеба и незначительного роста объемов его продаж.
Изменение себестоимости крестьянского хлеба оказало негативное воздействие на
доходы пекарни в 2004 году: за счет этого фактора предприятие недополучило
прибыль в размере 115443,43 руб.
Основным резервом роста прибыли пекарни в 2005 году является снижение
себестоимости производимой продукции и увеличение объемов реализации (поиск
новых рынков сбыта).
3.3 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от реализации произведенной
продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов, себестоимости
проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и прибыль
от операционных и внереализационных доходов и расходов, отражаемых в форме № 2
«Отчет о прибылях убытках».[8]
Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2000-2004
годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого из формы № 2 заносятся в
таблицу следующие показатели (таблица 7).
Таблица 7.
Показатели прибыльности
работы ООО «Прима Опторг» в 2000-2004 гг.
(руб.)
Показатель
|
стр.
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002г.
|
2003 г.
|
2004 г.
|
Выручка нетто от реализации продукции
|
010
|
317205
|
416332
|
520413
|
693838
|
991268
|
Себестоимость реализации продукции
|
020
|
358834
|
415970
|
490737
|
657940
|
944107
|
Операционные доходы и расходы
|
060
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Внереализационные доходы и расходы
|
130
|
-5815
|
-7632
|
-9540
|
-12720
|
-18172
|
Прибыль (убыток)
|
170
|
-47444
|
-7270
|
20135
|
23178
|
28989
|
В 2000-2001 гг. конечный финансовый результат пекарни ООО «Прима Опторг»
представлял собой убыток: в 2000 году – в сумме 47444 рублей, в 2001 году –
7270 рублей. Начиная с 2002 года предприятие начало получать прибыль: в 2002
году – она составила 20135 рублей, а в 2003 году возросла до 23178 рублей, в
2004 году – до 28989 рублей. Расход от внереализационных операций возрос с 5815
рублей в 1998 году до 18172 рублей в 2004 году.
Динамику финансового результата пекарни можно проследить из таблицы 8.
Таблица 8.
Динамика финансовых
результатов пекарни ООО «Прима опторг» в 2000-2004 гг.
(в
процентах от прошлого года)
Показатель
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2003 г.
|
2004
г.
|
Динамика финансового результата
|
100
|
653
|
377
|
115
|
125
|
Динамика выручки
|
100
|
131
|
125
|
133
|
143
|
Динамика себестоимости
|
100
|
116
|
118
|
134
|
143
|
В 2001 г. убыток от деятельности пекарни сократился почти в 6,5 раз (по
сравнению с 2000 г.). В 2002 году финансовый результат превысил прошлогодний
показатель в 3,8 раза (377%). Следующие два года (2003-2004 гг.) показывают
относительно стабильный рост прибыли (таких скачков как в предыдущие годы –
более чем в 3 раза – не наблюдается): в 2003 году темпы роста прибыли
сократились до 115%, а в 2004 г. – увеличились до 125%.
Резкое сокращение убытков в 2001 году обеспечивалось 131% ростом объема
реализованной продукции на фоне 116% повышения ее себестоимости (динамика роста
выручки в 2 раза превышает динамику роста себестоимости). Эта же тенденция,
чуть в более скромных масштабах, сохранилась и в 2002 году – четырехкратное
(377%) сокращение убытков произошло за счет 125%-увеличения выручки и
118%-повышения себестоимости (динамика роста выручки в 1,5 раза превышает
динамику роста себестоимости). Относительно стабильный рост прибыли предприятия
в 2003-2004 гг. объясняется уравновешиванием динамики роста объемов выручки и
себестоимости продукции (в 2003 году темпы роста себестоимости обогнали темпы
роста выручки всего на 1%, а в 2004г. – эти показатели сравнялись).
3.4 Анализ прибыли от реализации
Результатом
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является формирование
прибыли. Прибыль предприятия может быть получена не только от
реализации продукции, но и от реализации прочего имущества предприятия,
формирования внереализационных и операционных доходов и расходов. При этом
доля каждого вида источников дохода на отдельных предприятия может быть
различна. Анализ состава валовой прибыли предприятия ООО «Прима Опторг»
приведен в таблице 4.
Таблица
9.
Анализ
состава валовой прибыли ООО «Прима Опторг»
Показатель
|
2003 г.
|
2004 г.
|
Отклонение
|
2004 г. в % к 2003 г.
|
Сумма, тыс. р.
|
Удель-ный вес, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Удель-ный вес, %
|
Сумма, тыс. р.
|
Удель-ный вес, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Прибыль от реа-лизации продукции
|
1103,80
|
97,54
|
1409,15
|
96,70
|
305,35
|
-0,84
|
127,66
|
Сальдо внереализа-ционных доходов и расходов прибыль (+), убыток
(-)
|
27,85
|
2,46
|
48,05
|
3,30
|
20,20
|
+0,84
|
172,53
|
Валовая (балансо-вая) прибыль
|
1131,65
|
100,00
|
1457,20
|
|
325,55
|
|
128,77
|
Анализ состава
валовой прибыли предприятия дает возможность выявить, что основным
источником прибыли предприятия является прибыль от реализации продукции. На
ее долю приходится 97,54% от общей суммы балансовой прибыли в 2003
г. и 96,70% в 2004 г.
Удельный вес
сальдо внереализационных доходов и расходов (определяемое как разница
между суммой доходов и расходов) в 2003 г. составляет 2,46% об
суммы балансовой прибыли, а в 2004 г. – 3,30%.
Все это
свидетельствует о том, что предприятие в результате своей работы может
рассчитывать только на ту прибыль, которую он получает от реализации продукции.
Анализ общего
объема прибыли необходимо дополнить анализом по периодам года, т.е.
по кварталам в динамике. Данные анализа представлены в таблице 10.
Таблица
10.
Динамка
балансовой прибыли по кварталам ООО «Прима Опторг»
Квартал
|
2003 г.
|
2004 г.
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
1
|
336,1
|
29,7
|
424,05
|
29,1
|
+87,95
|
-0,6
|
126,17
|
2
|
241,04
|
21,3
|
320,58
|
22
|
+79,54
|
+0,7
|
132,99
|
3
|
198,03
|
17,5
|
230,24
|
15,8
|
+32,21
|
-1,7
|
116,26
|
4
|
356,48
|
31,5
|
482,33
|
33,1
|
+125,85
|
+1,6
|
135,3
|
Итого
|
1131,65
|
100
|
1457,20
|
100
|
+325,55
|
-
|
128,77
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|