Если уполномоченный банк практикует
зачисления выручки от резидентов на транзитный счет, то предприятие должно строго
отслеживать их, в пределах установленных сроков для продажи обязательных 75%
валютной выручки, своевременно представлять платежные поручения на перевод всех
100% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счет,
для их переводов на текущий валютный счет.
К поручению на обязательную продажу
валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента
проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.
Согласно контракту, валюта иностранному
партнеру за товары, работы, услуги переводится по заявлению на перевод. К заявлению
прилагаются копии контракта и счета поставщика.
Предприятие также может получать валюту
наличными в кассу на командировочные расходы. Получение валюты оформляется
поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной
страны.
4.Учет операций
по валютному счету
ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - это когда расчеты за
товары и услуги приходится вести с применением различных видов иностранной
валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление
валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по
валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:
• основные принципы
осуществления валютных операций в РФ;
• виды валют и валютных
ценностей, применяемых Российской Федерацией;
• права и обязанности резидентов и
нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и
валютными ценностями на территории России;
• полномочия и функции
российских органов валютного регулирования и валютного контроля.
• порядок ведения бухгалтерского учета
внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ..
Валюта - это денежный
эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта,
резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта. Под национальной валютой понимают
валюту .конкретной страны. Резервная валюта - это валюта других стран из числа
наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский
доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская
иена. Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неограниченно
обменивается на другие виды иностранных валют. На территории России в оплату за
товары и услуги принимается следующая свободно-конвертируемая валюта:
• английский фунт стерлингов - датская
крона - кувейтская динара . - французский франк
• австралийский доллар - доллар
США - ливийский фунт - финская марка
•австрийский шиллинг - ирландский
фунт - немецкая марка - турецкая лира
•бельгийский франк - испанская
песета - норвежская крона - шведская крона
• голландский гульден -
итальянская лира - сингапурский доллар - швейцарский франк
• греческая
драхма - канадский доллар - исландская крона - японская
иена
На
территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с
использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев,
предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных
суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к
иностранным валютам определяет Центральный банк России.
Валютными
операциями считаются:
-
операции,
связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в
том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная
валюта и платежные документы в иностранной валюте;
-
ввоз
и пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;
-
осуществление
международных денежных переводов.
Российской
Федерацией применяются следующие виды валют и валютных
ценностей:
а)
валюта Российской Федерации:
• находящиеся в
обращении банковские билеты ЦБ России и монеты;
•
средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;
• средства в
рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в других государствах, с
которыми заключены соответствующие соглашения.
б) ценные бумаги,
выраженные в рублях:
• платежные документы (чеки, векселя,
аккредитивы, и другие);
• фондовые ценности (акции,
облигации) и другие долговые обязательства.
в) иностранная валюта:
• денежные знаки в виде банкнот,
казначейских билетов, монет других государств, находящиеся в обращении на
территории России;
• средства на счетах в банках России в
денежных единицах иностранных государств и в международных расчетных единицах
(СДР, ЭКЮ и другие).
г) валютные ценности:
• иностранная валюта;
• ценные бумаги в иностранной валюте -
платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы, и др.), фондовые ценности
(акции, облигации) и другие долговые обязательства в иностранной валюте;
• драгоценные металлы - золото, серебро,
платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий - в любом виде и состоянии, за
исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;
• природные драгоценные камни - алмазы,
рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга в сыром и обработанном виде,
за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней, а также лома
таких изделий.
Валютные ценности могут
находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право гарантируется
государством.
5.Международные
расчеты
Международные
расчеты осуществляются на основе корреспондентских отношений, устанавливаемых
между банками стран экспортеров и импортеров. Корреспондентские отношения - это
договорные отношения между банками о совершении платежей и расчетов по
поручению друг друга. В банках-корреспондентах открываются кор/счета:
"НОСТРО" - счета наших банков в иностранных банках и "ЛОРО"
- счета иностранных банков в наших банках. Центральный банк России в
зависимости от готовности коммерческих банков на осуществление валютных
операций может выдать одну из трех видов лицензий:
•
разовая, дающая право банку на проведение какой-то конкретной банковской
операции в инвалюте;
•
внутренняя, которая' позволяет банку совершать полный или ограниченный круг
операций в иностранной валюте только на территории
РФ;
• генеральная, которая дает право на совершение
полного круга банковских операций, включая кредитные, гарантийные и др., в
иностранной валюте, как на территории страны, так и за границей; такие банки
должны иметь корреспондентские связи с зарубежными банками, иметь опыт работы с
иностранной валютой, знать российское и иностранные законодательства по
валютным вопросам, располагать необходимым помещением для работы, иметь
сотрудников, знающих иностранные языки и другое.
На валютный счет предприятия могут быть
зачислены суммы в иностранной валюте:
а) переведенные из-за границы через
уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (остатки после продажи на
внутреннем валютном рынке);
б) перечисленные с валютных счетов других
владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых и других
организаций) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг);
купленные владельцем счета на валютной бирже;
в) другие источники разрешенные ЦБ
России. С валютного счета могут быть списаны по распоряжению владельца счета:
а) переведены за границу
в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;
б)перечислены на счета
внешнеэкономических организаций, являющихся клиентами уполномоченного банка,
для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров, работ,
услуг; перечислены на валютные счета других владельцев (нерезидентов, первых
посредников, транспортных, страховых и других организаций в оплату товаров,
производимых этими предприятиями;
в)использованы на оплату задолженности по
кредитам в иностранной валюте, полученным в банке на оплату банковской
комиссии, почтово-телеграфных, командировочных расходов, для продажи на
валютных торгах;
г)использованы на другие цели,
разрешенные законом.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным:
счетам раз в квартал в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения
на международном валютном рынке. Проценты по остаткам средств на транзитных
валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.
По экспортно-импортным операциям наиболее
часто применяются следующие формы расчетов: банковский перевод; расчеты по
открытому счету; расчеты аккредитивами; расчеты по инкассо.
Расчеты по банковским
переводам
производятся в следующем порядке. Продавец выписывает счет и в комплекте с
другими документами, оговоренными в контракте, отправляет его покупателю по
почте. Срок получения документов покупателем зависит от расстояния и может
составлять от нескольких дней до нескольких недель. Покупатель проверяет
соответствие документов условиям контракта и дает поручение своему банку
перевести деньги со своего счета на счет продавца. Банк покупателя списывает
денежные средства со счета клиента и зачисляет их на счет банка-корреспондента,
обслуживающего поставщика (счет ЛОРО). Банк покупателя извещает банк поставщика
о переводе ему денег. Банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика,
списывая их со счета банка-корреспондента, обслуживающего покупателя (счет
НОСТРО).
При расчетах по
открытому счету продавец поставляет товар покупателю и направляет ему счет
на оплату. Покупатель в определенный срок поручает своему банку оплатить по
счету поставщика.
Аккредитивная
форма
расчетов представляет собой обязательство покупателя открыть к установленному
в контракте сроку в определенном банке-эмитенте аккредитив в пользу продавца.
Банк обязуется перевести на счет продавца деньги против предоставления им
согласованного с покупателем комплекта документов, подтверждающих поставку
товара в соответствии с условиями контракта. Такой аккредитив называется документарным.
Порядок расчетов по аккредитиву следующий. Импортер направляет в свой банк
заявление на открытие аккредитива. Условия снятия денег с аккредитива
сообщаются банку экспортера (срок действия, сумма, перечень документов).
Экспортер производит отгрузку товаров и передает в банк комплект документов (коносамент,
счет-фактура, страховой полис, сертификат качества и др.). Банк проверяет
документы, снимает деньги с аккредитива и зачисляет их на счет экспортера.
Документы направляются банку импортера, который их проверяет и передает
покупателю. Аккредитивы могут быть разных видов: отзывной - может быть изменен
или аннулирован покупателем без согласования с продавцом; безотзывный - не
может быть изменен или аннулирован без согласия всех заинтересованных сторон;
подтвержденный - имеет дополнительную гарантию какого-то другого банка о
платеже по аккредитиву; переводной (трансдирабельный) - дает возможность
получить деньги не только экспортеру, но и другим юридическим лицам по его
указанию; револьверный (возобновляемый) - открывается не на полную сумму
платежа, а на частичные суммы, которые автоматически пополняются по мере
осуществления расчетов за очередные партии товаров.
Инкассовая форма расчетов
заключается в том, что экспортер поручает своему банку получить от импортера
определенную сумму или подтверждение того, что она будет выплачена в указанный
срок (получение векселя, акцепт тратт). Экспортер после отгрузки товара
передает в. свой банк предусмотренный контрактом комплект документов, который
пересылается банку импортера. Последний передает документы для проверки и
акцепта импортеру. После акцепта документов импортером банк выдает ему
товарораспорядительные документы, списывает деньги со счета импортера и
передает их банку экспортера. Банк экспортера зачисляет деньги на счет
экспортера.
6.Валютная
выручка.
Валютная выручка, поступающая за
экспорт товаров, зачисляется сначала на транзитный счет, а затем, после
выполнения обязательных процедур (продажа части на внутреннем рынке), остаток
зачисляется на текущий валютный счет предприятия. При поступлении выручки на
счет валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент ее зачисления на
транзитный счет. Курсовые разницы по валютному счету выявляются в течение
месяца или на первое число каждого месяца в зависимости от положений учетной
политики.
Согласно инструкции ЦБ РФ, в соответствии
с Указом Президента РФ предприятия и организации, независимо от форм
собственности, включая предприятия с участием иностранного капитала, обязаны
производить продажу 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на
внутреннем валютном рынке России через уполномоченные банки по рыночному курсу
в течение 14 дней, а по согласованию с ЦБ России - в его Валютный резерв. При
исчислении суммы валюты к продаже не учитываются комиссионные вознаграждения,
начисленные посредникам, а также платежи за транспортировку, страхование,
экспедирование и др., произведенные в валюте. При зачислении валютной выручки
на транзитный валютный счет предприятия уполномоченный банк не позднее
следующего рабочего дня извещает об этом предприятие. Последнее дает поручение
этому банку на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся части
на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную от
предприятия иностранную валюту на торгах межбанковской валютной биржи в
течение семи рабочих дней (включая день зачисления) по курсу, установленному в
результате торгов, либо при условии предварительного согласования - в Валютный
резерв ЦБ России. В случае непредставления предприятием поручения на
обязательную продажу части валютной выручки в течение 14 рабочих дней от даты
зачисления средств на транзитный валютный счет предприятия, уполномоченный банк
продает указанные средства на торгах межбанковской валютной биржи в течение
семи рабочих дней по курсу, установленному в результате торгов.
По операциям уполномоченных банков,
связанных с обязательной продажей части экспортной валютной выручки
непосредственно на внутреннем валютном рынке, их комиссионное вознаграждение не
должно превышать 1,3% от суммы, продаваемой иностранной валюты (включая
расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным
биржам); комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж - не более
0,3% от суммы нетто - суммы продажи иностранной валюты, проведенной через
биржу. Оставшаяся после обязательной продажи часть валютной выручки может быть
реализована на валютном рынке по курсу рубля, устанавливаемому самим
предприятием по согласованию с уполномоченным банком или использована на оплату
закупаемых предприятием за границей товаров и на другие нужды. Валютная выручка
от продажи товаров физическим лицам за иностранную валюту предприятиями,
имеющими на это специальные лицензии, не подлежит обязательной продаже на
внутреннем валютном рынке и в полном объеме зачисляется на текущий валютный
счет предприятия в уполномоченном банке.
7.Учет
движения иностранной валюты в бухгалтерии.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|