|
|
Изменения в структуре прибыли отчётного периода характеризуются данными табл. 2. Как следует из данных табл.2., в отчётном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров ( продукции, работ, услуг), от финансово- хозяйственной деятельности и финансовых операций. Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчётном периоде (см. табл.1) в обороте оставлено только 7 млн. руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем- 50 млн. руб. Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчётном периоде составила 21,9%, что выше, чем за предшествующей период. Таблица 2. Структура прибыли | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели |
Отчетный период |
Аналогичный период прошлого гола |
Отклонения (+,-) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) отчетного периода-всего в % |
100 |
100 |
- |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В том числе: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) от реализации |
100,3 |
98,1 |
2,2 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
От финансовых операций |
2,4 |
1,5 |
0,9 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
От прочей реализации |
-2,4 |
-1,1 |
-1,3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
от финансово хозяйственной деятельности |
100,3 |
98,5 |
1,8 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
от внереализационных операций |
-0,3 |
1,5 |
-1,8 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чистая прибыль |
68,0 |
65,6 |
2,4 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нераспределенная прибыль |
1,0 |
9,5 |
-8,5 |
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должна быть сконцентрирована на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли (DR) от реализации продукции:
DR = R1 - R0 ,
Где R1 – прибыль отчетного года;
R0 – прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DR1):
DR1 = N P1 - N R1,0 = Sp1q1- Sp 0q1 , где
N P1 =Sp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия; q- количество изделий);
N R1,0 = Sp 0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DR2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
DR1 = R0K1 - R0 = R0(K1 - 1), где
R0 - прибыль базисного года;
K1 - коэффициент роста объема реализации продукции
S1,0
K1 = , где
S0
S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;
S0 - себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DR3):
DR3 = R0(K2 - K1), где
K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
N r1,0
K2 = ,
N r0
N r1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
N r0 - реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DR4):
DR4 = S1,0 - S1 , где
S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DR5):
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DR6):
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
DR=R1-R0=DR1+DR2+DR3+ DR4+DR5+DR6 или
6
DR=S DRi , где
i=1
R – общее изменение прибыли;
R i – изменение прибыли за счет i – го фактора.
В табл.3 приведем исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 421,6 млн. руб. (3232,6-2811) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины и величину завышения (снижения) цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов составило:
-374 млн. руб. (2150 - 2524);
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен
11,067 = 2230 - 2090.
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:
514х1,067х514 = 34,4 млн. руб.;
Таблица 3.
Анализ прибыли по факторам
Показатели
По базису
По базису фактически реализованную продукцию
Фактические данные по отчету
Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен
1
2
3
4
5
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
2604
2811
3232,6
2811
2.Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
2090
2230
2524
2150
3.Прибыль (убыток) от реализации
514
581
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.