|
|
Пп=УРПп(Цп-ьп)-Ап= 10045(3,1-1,85)-7534=5022 тыс.руб; П1=УРПф(Цп-ьп)-Ап= 5904(3,1-1,85)-7534= -154 тыс.руб.; П2=УРПф(Цф-ьп)-Ап= 5904(3,7-1,85)-7534=3388 тыс.руб. П3=УРПф(Цф-ьф)-Ап= 5904(3,7-2,0)-7534= 2503 тыс.руб. Пф=УРПф(Цф-ьф)-Аф= 5904(3,7-2,0)-6494=3542 тыс.руб. Общее изменение прибыли составляет: Побщ=3542-5022= -1480 тыс.руб. В том числе произошли изменения за счет: 1) количества реализованной продукции Пурп=П1-Пф= (-154)-5022= - 5176 тыс.руб. 2) цены реализации Пц=П2-П1= 3388- (-154)=+3542 тыс.руб. 3) удельных переменных затрат Пь=П3-П2=2503-3388= -885 тыс.руб. 4) суммы постоянных затрат ПА=Пф-П3=3542-2503=+1039 тыс.руб. Необходимо сделать проверку правильности расчетов. Алгебраическая сумма влияния факторов на результативный показатель (прибыль) должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е. (-5176)+3542+(-885)+1039= -1480 тыс.руб. В отличие от методики анализа прибыли, применяемой в нашей стране, рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли. Методика маржинального анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры (удельного веса) реализованной продукции. Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель: П=сумма/УРПобщ * Удi(Цi-ьi)/-А Таблица № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||
Вид про-дук-ции |
Объем продаж, шт. |
Структура продаж |
Цена, тыс.руб. |
Переменные затраты на изделие, тыс.руб. |
Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс.руб. |
|||||||||||||||||||||||||
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
факт |
|||||||||||||||||||||
А |
10455 |
12546 |
0,51 |
0,68 |
5,0 |
6,0 |
2,8 |
3,20 |
12546 |
20074 |
||||||||||||||||||||
Б |
10045 |
5904 |
0,49 |
0,32 |
3,1 |
3,7 |
1,85 |
2,00 |
7534 |
6494 |
||||||||||||||||||||
Итог |
20500 |
18450 |
1,0 |
1,0 |
- |
- |
- |
- |
20080 |
26568 |
На основе данных таблицы № 2 сделаем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки:
Пп=сумма /УРПобщп*Удiп (Цiп-ьiп)/-Ап=
20500*0,51*(5-2,8)+20500*0,49*(3,1-1,85)-20080= 15477 тыс.руб.;
П1=сумма/УРПобщф*Удiп(Цiп-ьiп)/-Ап=
18450*0,51*(5-2,8)+18450*0,49*(3,1-1,85)-20080= 11921 тыс.руб.;
П2=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiп-ьiп)/-Ап=
18450*0,68*(5-2,8)+18450*0,32*(3,1-1,85)-20080= 14901 тыс.руб.;
П3=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiп)/-Ап=
18450*0,68*(6-2,8)+18450*0,32*(3,7-1,85)-20080= 30989 тыс.руб.;
П4=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiф)/-Ап=
18450*0,68*(6-3,2)+18450*0,32*(3,7-2,00)-20080= 25085 тыс.руб.;
Пф=сумма/УРПобщф*Удiф(Цiф-ьiф)/-Аф=
18450*0,68*(6-3,2)+18450*0,32*(3,7-2,00)-26568= 18597тыс.руб.;
Побщ=Пф-Пп=
18597-15477= +3120 тыс.руб.
В том числе изменения произошли за счет следующих факторов:
1) Пурп=П1-Пп=11921-15477= -3556 тыс.руб.
2) Пстр=П2-П1=14901-11921= 2980 тыс.руб.
3) Пц=П3-П2=30989-14901= 16088 тыс.руб.
4) Пь=П4=П3=25085-30989= _5904 тыс.руб.
5) ПА=Пф-П4=18597-25085= -6488 тыс.руб.
Итого: + 3120 тыс.руб.
Если бы сравнить результаты факторного анализа прибыли, сделанные обычным способом и маржинальным методом, то они будут значительно отличаться друг от друга. По методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции.
Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.
МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Методика анализа рентабельности, применяемая на многих российский предприятиях, также не учитывает взаимосвязи «затраты-объем-прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной.
На основе данных вышеприведенной таблицы № 2 проведем факторный анализ одного вида продукции(например изделие Б), для чего будет использована следующая факторная модель:
Пi = УРПi(Цi-ьi)-Аi
Зi=УРПi*ьi+Аi
Рп= Пп =УРПп(Цп-ьп)-Ап =
Зп =УРПп*ьп+Ап
10045(3,1-1,85)-7534 = 5022
10045*1,85+7534 26117 *100 = 19,2%
Р1= П1 =УРПф(Цп-ьп)-Ап =
З1 =УРПф*ьп+Ап
5904(3,1-1,85)-7534 = -154
5904*1,85+7534 18456 *100 = - 0,8%
Р2= П2 =УРПф(Цф-ьп)-Ап =
З2 =УРПф*ьп+Ап
5904(3,7-1,85)-7534 = 3388
5904*1,85+7534 18456 *100 = 18,4%
Р3= П3 =УРПф(Цф-ьф)-Ап =
З3 =УРПф*ьф+Ап
5904(3,7-2,0)-7534 = 2503
5904*2,0+7534 19342 *100 = 12,9%
Рф= Пф =УРПф(Цф-ьф)-Аф =
Зф =УРПф*ьф+Аф
5904(3,7-2,0)-6494 = 3542
5904*2,0+6494 18302 *100 = 19,4%
Робщ.=19,4%-19,2% = 0,2%
Приведенные данные показывают, что уровень рентабельности в целом повысился на 0,2%. В том числе за счет следующих изменений:
1) объема реализованной продукции Рурп= (-0,8)-19,2= -20%
2) цены реализации Рц=18,4- (-0,8)= 19,2%
3) удельных переменных затрат Рь=12,9-18,4= -5,5%
4) суммы постоянных затрат РА=19,4-12,9= 6,5%
По данной методике объем продаж влияет на рентабельность, то есть за счет уменьшения объема производства и реализации продукции рентабельность изделия Б снизилась на 20%. Этот метод более достоверен, так как он учитывает взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
Страницы: 1, 2
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.