По признанию специалистов в области
налоговой сферы тенденцией развития налоговой системы является упрощение,
действующее законодательство России следует этой мировой тенденции и закрепляет
более простые правила в отношении налогов и сборов, отражая в целом общие
национальные представления о справедливости и эффективности; современном этапе
экономического развития России для повышения конкурентоспособности российской
налоговой системы в мировом рынке необходима реализация системных
преобразований налоговой системы.
Так, по
мнению Глазьева, не соответствует современным задачам России налог на
добавленную стоимость: «Следует наградить разработчиков НДС, выписать им премию
в размере штрафа за его невыплату и отменить этот налог совсем. Все равно объем
начислений по нему в 10 раз превышает сумму взимания, и платят его те, кто
работает на внутреннем рынке, экспортёров и импортёров он не касается.
Получается, что НДС представляет собой штраф за работу на внутреннем рынке
страны. НДС себя исчерпал», - сказал Глазьев[8].
Излишне фискальный характер
налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных
производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое
налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой
по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение
физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на
добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые
санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по
пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое
налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать
Основными
задачами системных преобразований для налоговой системы
России признаются:
- повышение привлекательности
российской экономики для иностранных инвестиций;
- создание импульсов для
преодоления подавленности функции сбережения и восстановления инвестиционных
мотиваций у российских хозяйствующих субъектов;
- формирование оптимального
механизма перераспределения ресурсов;
- стимулирование приоритетных
видов экономической деятельности;
- развитие
финансово-кредитной сферы экономики;
- закрепление
новой российской доктрины мирохозяйственного участия в мировой финансовой и
инвестиционной сфере как сильного и полноправного партнера[9].
1) Конституция РФ 1993 года //
Российская газета 25.12.1993 года
2) Налоговый Кодекс 1998 года //
СПС Консультант - плюс
3) Постановление Конституционного
Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности
положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 закона РФ от 27 декабря
1991 года "об основах налоговой системы в Российской Федерации" //
"Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 1997
4) Определение Конституционного
Суда РФ от 05.02.1998 N 22-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запросов
Ленинского районного суда города Оренбурга и центрального районного суда города
Кемерово о проверке конституционности статьи 21 закона Российской Федерации
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" / "Вестник
Конституционного Суда РФ", N 3, 1998
5) Комментарий к Налоговому
кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.)
6) Словарь по экономике и финансам. Глоссарий.ру
7) #"#">#"#">#"#">#"#">#"#">www.yandex.ru/ Раздел экономика
17)
www.rambler.ru Раздел экономика
18)
orel.rsl.ru Открытая русская электронная библиотека диссертаций
ГЛОССАРИЙ
Налоговая система
- совокупность взаимосвязанных налогов,
взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
- совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет,
взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными
характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность
налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их
установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового
контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и
условия налогового производства.
Термин "налоговая
система" может использоваться применительно к отдельным государствам или
их крупным экономическим сообществам. Исторически налоговая система появилась с
возникновения первых государств Древнего мира, которые вводили налоги на доходы
и имущество своих подданных. Это позволяло концентрировать и расходовать
средства на содержание войск, возведение укреплений, строительство храмов.
Позднее в Римской империи значительные средства расходовались на устройство
дорог, водопроводов, проведение праздников, раздачу денег и продуктов беднякам
и другие общественные цели. Сформулированные еще А.Смитом 4 основных принципа
построения налоговой системы, определенным образом модернизированные,
используются до настоящего времени. Это - принцип справедливости, утверждающий
всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами
соразмерно их доходам; принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и
время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику; принцип
удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые
представляют наибольшее удобство для плательщика; принцип экономичности,
заключающийся в минимизации издержек взимания налога, в рационализации системы
налогообложения.
Налоговая система выполняет
следующие основные функции: фискальную - обеспечение доходов государственного
бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного
спроса и предложения, темпов роста и занятости: распределительную -
перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц;
социальную - аккумулирование средств для осуществления социальных программ;
стимулирующую - микроэкономическое регулирование; контрольную - обеспечивает
воспроизводство налоговых отношений.
________________
Источник:
"Экономический словарь". Под ред. А.И.Архипова, ТК "Велби",
издательство "Проспект", 2004 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Права налоговых
органов
1. Налоговые
органы вправе:
1) требовать в
соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить
налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом;
3) производить
выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на
основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой
(удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства
о налогах и сборах;
5)
приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Кодексом;
6) в порядке,
предусмотренном статьей 92 Кодекса, осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика
при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской
Федерации;
7) определять
суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему
Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в
случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий,
используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух
месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения
учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8) требовать от
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей
устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и
контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать
недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом;
10) требовать от
банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков
сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную
систему Российской Федерации;
11) привлекать
для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в
качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять
ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных
видов деятельности;
14) предъявлять в
суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании
недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении
ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие
неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета
налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении
операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом
недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном
расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы
осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать
законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять
контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в
установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно
информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5)
руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской
Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах;
6) сообщать
налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке
на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов
Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для
заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в
бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать
решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту
сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и
штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения
соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для
исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать
налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять
налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой
проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и
сбора;
10) представлять
налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу
справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и
штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая
справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган
соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента;
11) осуществлять
по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии
решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента.
Налоговые органы
несут также другие обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными
законами.
Полномочия
таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и
сборов
Таможенные органы
пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов
при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации Кодексом,
иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
Полномочия
финансовых органов в области налогов и сборов
Министерство
финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и
формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых
агентов, а также порядок их заполнения.
Финансовые органы
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные
разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах
и сборах.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|