Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
БАЛАНС На 31.12.2002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
АКТИВ |
тыс.грн |
ПАССИВ |
тыс.грн |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
I. Необоротные активы |
|
I. Собственный капитал |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Нематериальные активы |
11,0 |
Уставный капитал |
(793 551,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Незавершенное строительство |
204 582,0 |
Прочий собственный капитал |
(1 154 506,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Основные средства |
1 654 138,0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых периодов |
(759 505,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
2 426,0 |
Накопленная чистая прибыль (убыток) текущего года |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Всего по разделу I |
1 861 157,0 |
Всего по разделу I |
(2 707 562,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
II. Оборотные активы |
|
II. Долгосрочные обязательства |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Запасы |
419 856,0 |
Обеспечения |
- |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Векселя полученные |
11 837,0 |
Долгосрочные кредиты банков и прочие долгосрочные обязательства |
(6 181,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
дебиторская задолженность за товары, работы, услуги |
820 077,9 |
Отсроченные налоговые обязательства |
(33 059,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
резерв сомнительных долгов |
(422 923,9) |
Всего по разделу II |
(39 240,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
авансы выданные |
310 865,0 |
III. Текущие обязательства |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
резерв сомнительных долгов |
- |
Краткосрочные кредиты банков |
(66 949,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
налог на прибыль |
5 303,3 |
Векселя выданные |
(82 571,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
НДС |
175 264,4 |
кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
(435 646,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
резерв на НДС |
- |
авансы полученные |
(26 261,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Пенсионный фонд |
- |
налог на прибыль |
- |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Фонд социального страхования |
- |
НДС |
- |
|||||||||||||||||||||||||||
|
прочие |
813,3 |
Пенсионный фонд |
- |
|||||||||||||||||||||||||||
|
дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
181 381,0 |
Фонд социального страхования |
(5 302,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
прочая текущая дебиторская задолженность |
202 313,0 |
прочие |
(4 765,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
резерв сомнительных долгов |
- |
кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
(10 067,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
1 978,0 |
текущая задолженность по расчетам с сотрудниками |
(9 244,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
83 226,0 |
Кредиторская задолженность, авансы полученные |
(481 218,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Всего по разделу II |
1 608 610,0 |
Прочие текущие обязательства |
(102 340,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Всего по разделу III |
(733 078,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
III. Расходы будущих периодов |
10 113,0 |
IV. Доходы будущих периодов |
- |
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
Баланс |
3 479 880,0 |
Баланс |
(3 479 880,0) |
|||||||||||||||||||||||||||
Анализируя полученные данные можно сделать вывод, который можно было бы предполагать и заранее. При варианте невозмещения финансовое состояние ухудшается, а при полном возмещении, естественно, улучшается. Но даже при рассмотрении реальных коэффициентов финансового состояния, можно констатировать факт экономического благополучия.
Но так как предприятию, имеющему масштабную инвестиционную программу, никоим образом не могут помешать дополнительные оборотные средства, предпочтительнее было бы интенсифицировать работу в направлении поиска путей возмещения налога на добавленную стоимость.
Что и было сделано на протяжении 2003г. Наряду с решением политических вопросов, связанным с прямым возмещением НДС из бюджета, руководство комбината успешно реализовало на практике так называемую комиссионную схему возмещения. К достоинствам ее можно отнести абсолютную законность действующему законодательству, а к недостаткам – громоздкость документального оформления, влекущую за собой некоторые трудности в отслеживании расчетов и потери при возмещении (своеобразный дисконт), как стимул для контрагентов.
Но, в общем и целом, схема очень эффективна и игра стоит свеч. Суть ее заключается в передаче льгот в виде нулевой ставки по налоговым обязательствам у экспортера контрагенту, которому комбинат продает металлопродукцию в экспортном исполнении, в обмен на более высокую, чем обычно, цену с последующей приемкой той же самой металлопродукции на комиссию. Комбинат имеет по этим операциям 20% исходящий НДС, что при расчете декларации снижает сумму возмещения. В результате происходит своеобразное перекачивание налогового кредита предприятиям, не имеющим по роду своей деятельности практически никакого отношения к масштабной внешнеэкономической деятельности.
Хотелось бы добавить, что основная тонкость этой схемы заключается в расчете цены реализации по договорам поставки, предусматривающим последующую передачу на комиссию. Так как подобные хозяйственные операции осуществлялись вне пределов рассматриваемого в настоящем дипломном проекте периода, то детальный анализ производиться не будет. Да и понятия коммерческой тайны еще никто и не упразднял. Но в качестве познавательной информации можно сказать, что по состоянию на 30 ноября 2003г. комбинату полностью возмещены суммы НДС, срок возмещения по которым наступил, и изменения в налоговом законодательстве, внесенные вступлением в силу закона о государственном бюджете на 2004 г. в части нового порядка возмещения, не страшны.
2.5. Методы оптимизации налогообложения
В настоящее время в бизнес-среде Украины большой популярностью пользуется тема оптимизации налогообложения. В рамках настоящей дипломной работы будет рассмотрена одна из оптимизационных схем по методу отсрочки.
Не секрет, что многие предприятия желают максимально отсрочить налоговые платежи. И в самом деле, если существует законная возможность перенесения срока уплаты налога, то разумно было бы ею воспользоваться и прокрутить лишний раз деньги с пользой для предприятия.
Для целей законной манипуляции с налогами и создано налоговое планирование, позволяющее оптимизировать налоговые платежи путем использования нюансов действующего законодательства. Вот проблема в том, что на практике как оптимизаторы, так и налоговики зачастую путают понятия налогового планирования и уклонения от налогов. Например, нередко при анализе оригинальной схемы налогового планирования налоговики классифицируют действия предприятия как уклонение.
Между тем различить эти понятия достаточно просто — нужно лишь определить, насколько схемы оптимизации соответствуют законодательству. Если налоги оптимизируются законными способами, то речь идет о налоговом планировании, право на которое имеет каждый плательщик налогов. Если же в схеме встречаются незаконные приемы, то налицо уголовно наказуемое уклонение от налогов.
Сомнительно законные приемы, основанные на использовании пробелов в законодательстве, в практической деятельности представляют довольно небольшой интерес, так как сопряжены с изрядной долей риска, поскольку государственные органы могут решить, что никакого пробела в конкретной ситуации нет и налоговые последствия должны быть другими.
Так что предприятия, которые дорожат своим покоем, перед применением какой-либо схемы оптимизации, очевидно, должны ее тщательно проанализировать на предмет законности. Конечно, не исключено, что налоговики могут придраться и к законной оптимизации, но, в отличие от случая с уклонением, это будет именно придирка, доказать которую будет гораздо сложнее, нежели справедливое замечание. Кроме того, предприятие может попробовать отстоять законность своих действий в суде. Стопроцентной гарантии положительного исхода и в этом случае, разумеется, никто не даст, но при умелом подходе шансы у предприятия могут быть весьма велики.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Организация учета, анализа и аудита расчетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Наверх