Финансовое планирование представляет собой
заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования.
Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает
разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта
финансовой системы.
Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы,
перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение
финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют
единую систему финансового планирования. Центральное место в системе
финансовых планов принадлежит бюджетам
[3] См.: Ковалев В.В. Введение в финансовый
менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.
(федеральному,
субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит
количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций
государственного и муниципального управления. Наряду с бюджетами на федеральном
уровне, уровне субъектов Федерации, органов местного самоуправления могут
формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в
этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы
представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.
На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового
планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых
планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов
населения.
Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая
дает представление о положении дел в будущем, т.е. прогностическая информация.
Процесс получения этой информации называется прогнозированием[1]. Финансовое прогнозирование –
это, прежде всего, обоснование показателей финансовых планов, предвидение
финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике
выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое
прогнозирование.
Главной целью финансового прогнозирования является определение реально
возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом
периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно
этапом в выработке финансовой политике.
В теории и на практике используются
различные методы прогнозирования. Среди них выделим следующие: методы
экспертных оценок (опрос с использованием дельфийского метода,
представительский опрос и др.); методы обработки пространственных и временных
совокупностей; методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе
методы имитационного моделирования, модели роста; метода пропорциональных
зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.
2.2.
Планирование на уровне хозяйствующего субъекта.
Формы и методы планирования на уровне
хозяйствующих субъектов зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой
принадлежности и других факторов. Для коммерческих организаций основным
предполагаемым финансовым результатом деятельности является прибыль. В
современных условиях России, характеризующихся относительно высоким уровнем
инфляции, фактическим отсутствием регулирования цен, широким распространением
предоплаты и бартера, сложно обеспечить точность прогнозирования, в том числе
прогнозирования прибыли.
Выделяют различные типы финансовых планов:
стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные.
Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения
бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике
государства, в том числе налоговой, таможенной политике; состояния и развития
финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т.п.
Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и
в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий.
Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и
целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является
определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения
фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной
платежеспособности предприятия.[3]
Как уже
отмечено выше, финансовое планирование представляет собой процесс, включающий в
себя различные этапы, элементы, процедуры и т.д.
Выделяют следующие этапы финансового планирования:
ü исследование финансовых
результатов деятельности предприятия;
ü разработка прогнозных
вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;
ü определение конкретной
потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения
плановых заданий;
ü прогнозирование структуры и
источников финансирования, в том числе собственных источников и внешних
источников финансирования;
ü создание и поддержание
системы управления финансами предприятия;
ü разработка процедур
оперативного изменения сформированных планов.
Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают
разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации
определенной идеи, программы, проекта и т.д. Неотъемлемой частью бизнес-плана
выступает финансовый план, в котором планы по маркетингу, оперативной
деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования
предприятия выражены в стоимостных показателях.
Финансовый план, равно как и собственно процесс его разработки, следует
рассматривать как систему творческого анализа, обобщения и взаимоувязки
финансовых показателей всех сторон деятельности и развития предприятия. Следует
иметь в виду, что в процессе финансового планирования должны учитываться многие
не формализуемые факторы, которые повышают жизнеспособность финансового
обеспечения функционирования предприятия.
[3] См.: Ковалев В.В. Введение в финансовый
менеджмент. М.: Финансы и статистика,
1999.
Формирование финансового плана субъекта хозяйствования
(коэффициент 1,6)
1. Расчет плановой суммы
амортизационных отчислений.
Данные для
расчета:
Всего основных
фондов на балансе предприятия имелось на сумму 138080,0 тыс. руб.
Предполагается,
что среднегодовая стоимость введенных в плановом году основных фондов составит
3456,0 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость выбывших основных
фондов составит 1376,0 тыс. руб.
Расчетная годовая
сумма амортизационных отчислений по основным фондам предприятия – 13286,4 тыс.
руб.
В составе основных фондов предприятие имеет
специализированные металлорежущие станки с металлическим инструментом класса Н,
балансовой стоимостью 13073,6 тыс. руб. В 1 квартале предприятие планирует
приобрести еще один такой же станок стоимостью 397,8 тыс. руб. Затраты на
транспортировку составили 48,0 тыс. руб. Стоимость монтажных работ 112,0 тыс.
руб. В 1 квартале предприятие также планирует списать один металлорежущий
станок класса Н балансовой стоимостью 442,6 тыс. руб. Норма амортизации по
данной группе основных фондов 6,7%, поправочный коэффициент 1,3.
Заполните таблицу
1, рассчитайте:
·
балансовую
стоимость приобретенного оборудования;
·
среднегодовую
стоимость введенных основных фондов;
·
среднегодовую
стоимость выбывших основных фондов;
·
среднюю
стоимость всех (в том числе этого вида) основных фондов предприятия в плановом
году;
·
плановую
сумму амортизационных отчислений на планируемый квартал.
2. Расчет суммы
отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал.
Данные для
расчета: норматив отчислений в ремонтный фонд – 2,0% от среднегодовой стоимости
основных фондов.
3. Расчет
плановой суммы прибыли.
Данные для расчета:
·
выручка
от реализации продукции на квартал – 59670 тыс. руб.;
·
НДС
(16,67%) - ______;
·
себестоимости
продукции – 38592 тыс. руб.;
·
прибыль
от реализации продукции - ______тыс. руб.
4. Расчет
необходимого прироста оборотных средств в плановом квартале.
Данные для расчета:
Расход сырья и
материалов на квартал 31680 тыс. руб.
Норма запаса
28 дней
Определить:
Однодневный расход материалов _____
тыс. руб.
а) потребность в оборотных
средствах
по производственным запасам _____
тыс. руб.
Выпуск продукции по себестоимости
на квартал 38592
тыс. руб.
Норма незавершенного производства
3 дня
Норма оборотных
средств по
готовой продукции
2 дня
Определить:
-
однодневный
выпуск продукции по
себестоимости
_____ тыс. руб.
б) потребность в
оборотных средствах
по готовой
продукции _____ тыс. руб.
в) потребность в
оборотных средствах
по
незавершенному производству _____ тыс. руб.
Однодневный
оборот товаров по
покупным ценам
65,6 тыс. руб.
Норма запасов товара
2 дня
Определить:
г) потребность в
оборотных средствах
по запасам
товаров _____ тыс. руб.
Однодневный
товарооборот товаров 80,0 тыс. руб.
норма запаса денежных средств
1 день
Определить:
д) потребность в
денежных средствах _____ тыс. руб.
Кроме того, для рассматриваемого субъекта
хозяйствования потребность в прочих оборотных средствах следующая:
МБП – 3840,0
тыс. руб., тара – 25,6 тыс. руб., расходы будущих периодов – 32,0 тыс. руб.
Определить:
-
общую
потребность (или общий норматив
по ним) в
оборотных средствах на конец
планового
квартала _____ тыс. руб.
-
необходимый
прирост оборотных средств
(если их величина
на начало планового
квартала
равнялась 12259,2 тыс. руб.) _____ тыс. руб.
5. Расчет суммы
необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в
распоряжении предприятия.
Данные для расчета:
плановый фонд
оплаты на квартал – 18240 тыс. руб.
заработная плата
выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца;
начисление на заработную плату
определяются по действующим нормативам (страховым тарифам взносов) в процентах
к заработной плате (в фонд социального страхования – 3,4%, в пенсионный фонд –
28%, в фонд занятости населения – 2%, на обязательное медицинское страхование –
3,6%, транспортный налог –1%, итого 40%).
Определить:
-
величину
минимальной задолженности работникам по заработной плате;
-
сумму
начислений на заработную плату;
-
сумму
кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия на
конец планового периода;
-
прирост
суммы этой кредиторской задолженности, если на начало планового периода она
составляет 608,0 тыс. руб.
Кроме рассчитанных данных при
формировании финансового плана предприятия определяются направления и объем
использования прибыли, находящейся в его распоряжении (чистой прибыли
предприятия).
Данные
для расчета:
налог на прибыль –24%;
целевой сбор на содержание
правоохранительных органов – 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из
установленной минимальной суммы заработной платы и среднесписочной численности
работников;
среднесписочная численность
работников на плановый период – 125 человек;
ставка налога на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы – 1,5% от объема выручки за минусом
НДС;
ставка налога на имущество – 2,0% в
год (среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, - 153600 тыс.
руб.).
Определить:
-
сумму чистой прибыли предприятия;
-
направления использования чистой прибыли.
Составить финансовый план предприятия
на квартал (табл. 2).
Заключение
Существуют
разнообразные определения понятия "планирование". Однако можно выделить
ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность. К ним можно отнести:
-
регламентированность
(упорядоченный процесс);
-
связь с
обработкой информации;
-
направленность
на достижение определенных целей;
-
временный
характер.
Под планированием мы будем понимать
процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного
характера и определения путей наиболее эффективного достижения. Результатом
планирования является план либо совокупность (система) планов. План представляет
собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для
достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного
инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных
мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в
своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия
ошибочных решений.
На
общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового
планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых
планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов
населения. Формы и методы планирования на уровне хозяйствующих субъектов
зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других
факторов.
Библиография
1.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. М.: ИД
ФБК ПРЕСС, 2000.
2.
Кидуэлл Д.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл Д.У.
Финансовые институты, рынки и деньги. СП б.: Питер, 2001.
3.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.:
Финансы и статистика, 1999.
4.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.
М.: Финансы и статистика, 2001.
5.
Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: KPMG; Ауд. Фирма "Контакт", 1993.
6.
Финансы. Учебник под ред. проф. В.В. Ковалева. М.:
ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.
7.
Финансы. Учебник для вузов под ред. проф. М.В.
Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, Юрайт, 2000.
8.
Финансы. Учебное пособие под ред. Проф. А.М.
Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.
[1] Прогноз – это вероятностное
представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических
обобщениях, допущениях и ограничениях.
Страницы: 1, 2
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Планирование
Наверх