При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

·                   налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;

·                   порядок и сроки уплаты налога;

·                   формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К местным налогам относятся:

·                   земельный налог;

·                   налог на имущество физических лиц;

1.2.  Лицензирование игорного бизнеса

На сегодняшний день лицензии на занятие игорным бизнесом выдает Госкомспорт, а реальным регулированием бизнеса занимаются местные администрации. В регионах, например, действуют специальные комиссии по игорному бизнесу при главах администраций. На данный момент политика лицензирования игорного бизнеса происходит согласно постановлению Правительства РФ "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений" от 15 июля 2002 г. В данном постановлении говорится, что срок действия лицензии на осуществление деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений равен – пяти  годам. Существует ряд условий  и требований для получения лицензий:

·                   комплектование штата тотализаторов и игорных заведений сотрудниками не моложе 18 лет;

·                   тотализаторы и игорные заведения не могут быть размещены в жилых помещениях, в зданиях действующих образовательных и медицинских учреждений, а так же в зданиях и помещениях организаций, осуществляющих культовую или религиозную деятельность;

·                   наличие у руководителя (одного из руководителей) тотализатора или игорного заведения стажа работы в сфере игорного бизнеса не менее 3 лет;

·                   наличие у игорного заведения документа, подтверждающего соответствие используемых игорным заведением игровых автоматов с денежным или иным выигрышем утверждённому типу игровых автоматов;

·                   обеспечение условий личной безопасности участников взаимных пари, игроков и посетителей тотализатора и игорного заведения;

·                   соблюдение правил организации проведения взаимных пари и основанных на риске игр, утверждаемых в установленном лицензирующим органом.

                   Несоблюдение хотя бы одного из пунктов лишает игорное заведение права на получение лицензии. Однако только соответствия требований и условий не достаточно, нужно предоставить в лицензирующий орган следующие документы:

·                   заявление о предоставлении лицензии с указанием: наименования и организационно-правовой формы юридического лица, места его нахождения – для юридического лица; фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя; лицензируемой деятельности, которую юридическое лицо или индивидуальный предприниматель намерены осуществлять, и места (мест) нахождения тотализатора и (или) игорного заведения;

·                   копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица (с предъявлением оригиналов в случае, если копии не заверены нотариусом) – для юридического лица;

·                   копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригиналов в случае, если копии не заверены нотариусом) – для индивидуального предпринимателя;

·                   копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учёт в налоговом органе (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом);

·                   документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии;

·                   сведения о квалификации сотрудников соискателя лицензии.

После подачи игорным заведением заявления на получение лицензии лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в течение 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами. За рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей.

Согласно п. 8 постановления Правительства РФ "О лицензировании деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений", лицензирующий орган ведёт реестр лицензий, в котором указывается:

·                   наименование лицензирующего органа;

·                   лицензируемая деятельность;

·                   сведения о лицензиате с указанием его кода по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций и идентификационного номера налогоплательщика; наименование, местонахождения (с указанием мест нахождения обособленных подразделений), место нахождения помещения, используемого для осуществления лицензируемой деятельности, - для юридического лица; фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, место нахождения помещения, используемого для осуществления лицензируемой деятельности, - для индивидуального предпринимателя;

·                   перечень установленного в игорном заведении игрового оборудования с указанием его количества и производителя;

·                   номер лицензии и дата принятия решения о предоставлении лицензии;

·                   срок действия лицензии;

·                   сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

·                   основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;

·                   основания и даты аннулирования лицензии.

Если все условия и требования соблюдены, то за предоставление лицензии взимается лицензированный сбор равный 1000 рублей, и выдается лицензия.

1.3. Теневой бизнес

Теневой бизнес, если отделить его от незаконной по своему ха­рактеру деятельности, прежде всего, подразумевает умысел на сокры­тие от уплаты налогов, таможенных и других платежей. Как показы­вает практика, наиболее латентны как раз налоговые преступления, поэтому для определения содержания теневой экономики, для выде­ления в ней более частных процессов логичнее всего обратиться именно к налоговым преступлениям. Способы уклонения от уплаты других видов обязательных платежей, как правило, либо выявляются конт­рольными методами, либо по своему характеру идентичны способам уклонения от уплаты налогов.

Существуют восемь основных способов уклонения от уплаты налогов.

1. Способы уклонения, не зависящие от вида налога:

   сокрытие объектов налогообложения (ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постанов­ки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм, неотражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки, ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по своим бухгалтерским счетам и др.).

2. Занижение объектов налогообложения (внесение в бухгалтер­ские документы искаженных данных, отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета, создание неучтенных излиш­ков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания и др.).

3. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недо­имки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов (созда­ние искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвра­щать выручку на счета предприятия, перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соот­ветствующие налоги, невозврат валютных средств от нерезиден­тов в срок свыше 180 дней, если это все же нашло отражение в бухгалтерской отчетности, и др.).

4. Неправомерное использование льгот (ведение основного вида деятельности под видом льготированного, включение в штат нерабо­тающих пенсионеров-инвалидов и др.).

5. Занижение налога на прибыль (неправомерное отнесение рас­ходов на финансовые результаты предприятия, искусственное увели­чение фонда заработной платы за счет завышения численности работ­ников, завышение внереализационных расходов и др.).

6. Уклонение от уплаты и занижение НДС (неначисление НДС по взаимозачетам и бартеру, завышение в налоговых декларациях сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, и др.).

7. Уклонение от уплаты акцизов (внесение в технологию про­изводства подакцизной продукции незначительного изменения с це­лью вывода ее из-под обложения акцизом, но фактического исполь­зования в прежнем порядке).

8. Уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц (получение круп­ной материальной помощи, персонального вознаграждения или без­возвратной ссуды, безвозвратное получение денежных средств в по­дотчет, непредставление или искажение данных в декларации о сово­купном годовом доходе и др.).

Четвертый - восьмой способы не подразумевают сокрытия ни финансово-хозяйственной деятельности, ни ее результатов. Они сво­дятся лишь к неправомерному бухгалтерскому учету, в то время как все произведенные обороты денежных средств учтены. Поэтому дан­ные финансово-хозяйственные операции хотя и являются способами уклонения от налогообложения, однако, по определению, к теневой экономике не относятся. Такой же характер сокрытия в основном наблюдается и при неисполнении других требований закона. Если все операции в принципе учитываются, то характер нарушения пра­вил учета выявляется без помощи специальных средств правоохрани­тельных органов, и они вполне контролируемы государством.

Иной характер носят первые три способа уклонения от налогооб­ложения. Первый включает в себя финансово-хозяйственные операции, полностью скрытые от бухгалтерского учета, то есть от государственно­го контроля. Полное сокрытие своей экономической деятельности - труд­но выявляемый, следовательно, и наиболее опасный вид уклонения от налогового и любого другого государственного контроля и поэтому бо­лее всего подходит под понятие "теневая экономика".

Такого рода теневая экономика свойственна любой стране и, как правило, характеризуется как "скрытая" в международном понима­нии этого слова. Ее легко выделить из легальной экономики. За по­добную деятельность предусмотрено соответствующее уголовное на­казание (в российском законодательстве - ст. 171 УК РФ "Незакон­ное предпринимательство", ст. 188 "Контрабанда", ч. 1, а также ста­тьи УК РФ, предусматривающие наказание за неуплату налогов и таможенных платежей).

Вместе с тем сокрытие операций от контроля со стороны налого­вых органов может происходить и путем маскировки этих операций под видом другой деятельности, для которой предусмотрены льготы или которая регулируется иным законодательством. В таком случае учитывается совсем не та операция, которая имела место на самом деле. Совершается псевдооперация.

Второй способ уклонения от налогообложения состоит в том, чтобы скрыть от проверяющего часть произведенного оборота. По­следняя либо вновь "вливается" в легальный оборот и учитывается в следующей финансово-хозяйственной операции, либо выделяется и прямо или с помощью определенных операций полностью или на вре­мя выводится из-под легального учета и становится теневой.

В российской экономике значительная часть неучтенных средств фактически "не покидает" легальные обороты предприятий и учиты­вается впоследствии. Включенные в общий легальный процесс произ­водства, они "растворяются" в нем и не могут быть выделены. Отно­сить такие обороты к теневой экономике нельзя, несмотря на то что часть их скрывается от налогообложения.

Финансово-хозяйственные операции, сопровождающиеся сокры­тием части оборота, можно считать теневыми только в том случае, если последняя выводится из легального оборота для проведения дру­гих неучтенных финансово-хозяйственных операций и хозяйственная выгода от учтенной части совершенной операции отсутствует или не является основной) лишь прикрывая ее теневой характер. Такая опе­рация самодостаточна и представляет собой законченный оборот. Ее можно считать сопутствующей теневой операцией.

Например, АО "Тулачермет" в соответствии с заключенными договорами с фирмами "Марк-Рич" и "Дурхам-АГ" (Швейцария) осуществляла поставки продукции на общую сумму 7,6 млн. долл., из которых 4,2 млн. в нарушение законодательства были переведены на счета "третьих" фирм в ряде стран Европы. Вся не поступившая; на транзитный валютный счет предприятия выручка не была отражена в документах бух­галтерской отчетности. Не учтено и дальнейшее движение этих средств предприятия.

Третий способ включает методы уклонения от уплаты налогов в бюджет, отдельные из которых в настоящий момент вообще не являются нарушением налогового законодательства. Могут совершаться сделки, находящие отражение в бухгалтерском учете, по ним рассчитываются необходимые налоги, однако средства в бюджет не поступают, так как их не оказывается на расчетном счете налогоплательщика. С помощью определенных финансово-хозяйственных операций они выводятся из одного легального оборота и направляются в другой оборот, который сам по себе тоже может быть легально оформлен. Данные финансово-хозяйственные операции, естественно, не могут быть прямо учтены. Поэтому они либо не отражаются в учете вообще, либо, что чаще всего, маскируются под другие виды операций. В подобном случае они также представляют собой псевдооперации и могут, как подпадать под понятие "налоговая преступность", так и выходить за его рамки.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9