3. ОПЫТ БУХГАЛТЕРИИ ООО "СЕЛЬСТРОЙ"
В ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Основы организации бухгалтерского учета доходов и расходов в
ООО "Сельстрой"
Бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерия,
состоящая из трех человек.
Бухгалтер расчетного стола осуществляет работу по ведению
счетов: 70 "Расчеты по оплате труда"; 76 субсчет "Расчеты по
депонированным суммам"; 76 субсчет "Расчеты по исполнительным
листам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
68 субсчет "Налог на доходы физических лиц".
Бухгалтер материального стола ведет расчеты по счетам: 01
"Основные средства", 02 "Износ основных средств", 10
"Материалы" по соответствующим субсчетам, 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
Главный бухгалтер предприятия осуществляет операции по
определению себестоимости строительных работ. Он ведет расчеты с подотчетными
лицами, определяет финансовые результаты от основной деятельности и прочих
доходов, ведет Главную книгу, осуществляет расчеты с бюджетом, начисляет налоги
и сборы.
Для отражения затрат бухгалтерией используются следующие
счета:
·
20 "Основное производство";
·
23 "Вспомогательное производство";
·
26 "Общехозяйственные расходы";
·
16 "Транспортно-заготовительные расходы".
Учет затрат на производство строительно-монтажных и ремонтных
работ ведется в целом по предприятию.
Регистрами оперативного учета выполненных объемов
строительных работ на объекте в натуральном и стоимостном выражении является
журнал учета выполненных работ. Он является регистром, на основании которого
ежемесячно составляется справка о стоимости выполненных работ.
Учет затрат на производство строительно-монтажных работ
бухгалтерией ведется в журнале-ордере № 10-с. В нем отражается сметная
стоимость работ, принятых по договорной цене от субподрядных организаций. При
этом выполняются соответствующие бухгалтерские записи.
Закупленные предприятием материальные ценности отраженной в
учете по цене фактической стоимости, обозначенной в счете-фактуре поставщика,
включая транспортные расходы, надбавки и скидки, указанные в документах
поставщика.
Материалы принимаются на склад кладовщиком и оформляются
приходным ордером. Если перевозка материала осуществляется автотранспортом, то
в качестве документа применяется товарно-транспортная накладная.
Отпуск материалов со склада осуществляется на основании
накладных. Накладные составляются в двух экземплярах, один из которых остается
у кладовщика, а второй передается прорабу. Ее образец показан в таблице 5.
Таблица
5 - Образец накладной на отпуск материалов со склада
ООО "Сельстрой"
13 декабря 2005 года
|
Кому отпущено:
|
участок № 1
|
Через кого:
|
Самбурского Н.Н.
|
Наименование объекта:
|
крытый ток СПК "Россия"
|
№ п/п
|
Наименование материалов
|
Единица
измерения
|
Количество
|
1.
|
Шиферные листы
|
шт.
|
14
|
2.
|
Ручка оконная
|
шт.
|
4
|
3.
|
Шпингалет оконный
|
шт.
|
6
|
4.
|
Шурупы
|
кг
|
1,5
|
|
|
|
|
|
Проводки, отражающие формирование затрат в ООО "Сельстрой",
показаны в таблице 6.
Если материал отпускается сторонним организациям, то
оформляются накладные на отпуск материалов на сторону. Такие накладные
выписываются в двух экземплярах. Первый экземпляр остается на складе и является
основанием для синтетического и аналитического учета материалов, второй
передается получателю материалов. Если материалы отпускаются с последующей
оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией
расчетно-платежных документов.
Таблица
6 - Бухгалтерские проводки, применяемые для отражения
затрат в ООО "Сельстрой"
№
п/п
|
Содержание
операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
за 2005 год, руб.
|
1.
|
Начислен износ основных
средств
|
20, 23, 26
|
02
|
24626
|
2.
|
Стоимость материалов,
списанных на производство
|
20,23
|
10
|
6147144
|
3.
|
Отражены суммы отклонений в
стоимости материалов, подлежащих списанию на основное производство
|
20
|
16
|
11440
|
4.
|
Затраты вспомогательного
производства включены в себестоимость строительных работ основного
производства
|
20
|
23
|
944164
|
5.
|
Общехозяйственные расходы
списаны на себестоимость работ основного производства
|
20
|
26
|
816494
|
6.
|
Начислена зарплата
|
20, 23, 26
|
70
|
4198640
|
7.
|
Начислен ЕСН
|
20, 23, 26
|
69
|
1175619
|
8.
|
Отражены расходы на
основное производство, произведенные подотчетным лицом
|
20
|
71
|
3448
|
9.
|
Оприходованы материалы
собственного производства
|
10
|
20
|
1948142
|
10.
|
Отражена реализация
выполненных работ
|
90
|
20
|
33694104
|
11.
|
Отражена выявленная
недостача материальных ценностей в основном производстве
|
94
|
20
|
498
|
12.
|
Оплата услуг банка
|
26
|
51
|
41240
|
13.
|
Отражены представительские
расходы
|
26
|
60,
71, 76
|
4148
|
Учет движения и остатков материалов на складе осуществляют
в книге учета материалов. Записи в книге делает кладовщик на основании первичных
документов (приходных ордеров, накладных). В итоге составляется отчетная
ведомость по форме таблицы 7.
Таблица
7 - Отражение движения материалов в ООО "Сельстрой"
№ п/п
|
Наименование
|
Остаток на начало месяца
|
Поступило
|
Участок 1
|
Участок 2
|
Участок
3
|
Подсобное производство
|
Итого расход
|
Остаток на конец месяца
|
1.
|
Гвозди, кг
|
126,5
|
25,8
|
10,5
|
12,6
|
18,3
|
25,2
|
66,6
|
85,7
|
2.
|
Известь,
кг
|
3025
|
-
|
-
|
15
|
186
|
-
|
201
|
2824
|
3.
|
Панели, м2
|
56
|
198
|
200
|
54
|
-
|
-
|
254
|
-
|
4.
|
Обои,
рул.
|
23
|
29
|
-
|
-
|
42
|
-
|
42
|
10
|
5.
|
Краска,
кг
|
2513
|
174
|
198
|
298
|
23
|
63
|
582
|
2105
|
Учет материалов в ООО "Сельстрой" ведется по
средневзвешенной стоимости. Данный метод предполагает вычисление
средневзвешенного значения цены.
Например, в декабре 2005 года было приобретено: кирпича - 2
тыс.шт. по цене 1450 руб. и 8 тыс.шт. по цене 1600 рублей за 1 тысячу. При этом
средняя цена составила: (1450·2) + (1600·8) : 10 = 1570 рублей.
Списание ГСМ производится на основании путевых листов
грузового и легкового автотранспорта. Списание производится проводкой: Дт 23,
20, 26 Кт 10.3. Списание запчастей производится на основании акта установки
запасных частей на автомашину. В акте указываются наименование запасных частей
и номер машины, на которую они установлены. Установка запасных частей
отражается проводкой
Дебет счета 23, 26, 20 Кредит счета 10.5.
Учет запасных частей ведется в книге учета запчастей.
Бухгалтерские записи, отражающие хозяйственные операции,
связанные с движением материальных ценностей, оформляются в виде проводок,
показанных в таблице 8.
Таблица
8 - Основные хозяйственные операции, применяемые при учете движения
материальных ценностей в ООО "Сельстрой"
№
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма
за декабрь 2005 г.,
руб.
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Оприходованы материальные
ценности
|
10.3; 10.5; 10.8; 10.9
|
60; 71; 76
|
1773360
|
2
|
Отражена сумма НДС по
поступившим ценностям
|
19
|
60; 71; 76
|
318430
|
3
|
Оприходованы материалы,
произведенные вспомогательным производством
|
10.8
|
23
|
212321
|
4
|
Списаны материалы в
производство
|
20, 23
|
10.8
|
1589976
|
5
|
Выявлена недостача материалов
на складе
|
94
|
10.8
|
2118
|
6
|
Списано топливо и ГСМ
согласно путевым листам
|
23; 26; 20
|
10.3
|
68315
|
7
|
Установлены запчасти на
автомашину
|
23; 26; 20
|
10.5
|
49318
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|