Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Продолжение таблицы 5.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. Специальностная характеристика руководства: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
достаточный уровень квалификации |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
практический опыт работы |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4. Способно ли руководство на неоправданный риск? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5. Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предпритии? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6. Предусмотрен ли организационной структурой предпрития орган внутреннего контроля? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7. Правильно ли руководство определяет важность бухгалтерского учета? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8. Есть ли конфликт между руководством и главным бухгалтером? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9. Совершаются ли инвентаризации перед составлением годовой отчетности? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
10. Составлены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
11. Были ли случаи краж, злоупотреблений на предприятии? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12 .Степень смены кадров среди: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
работников бухгалтерии |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
материально ответственных лиц |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13. Существуют ли филии предприятия? |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
14. Хватает ли предприятию собственных оборотных средств? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
15. Использует ли предприятие кредиты? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
16. Какие формы оплаты в основном используются на предприятии: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
наличная |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
безналичная |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
17. Совершает ли предприятие внешнеэкономическую деятельность? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
18. Применяется на предприятии: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ручная обработка учетной информации |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
компьютерная |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
19. Совершались ли проверки деятельности предприятия в отчетном году: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Государственной налоговой инспекцией |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
другими, уполномоченными органами |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20. Проводился ли аудит в предыдущем отчетном периоде? |
Да |
Нет |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
21. Уплачивало ли предприятие значительные санкции за налоги и платежи |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в предыдущем отчетном периоде |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в течении отчетного периода |
Нет |
Да |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
22. Изменялась ли в отчетном периоде учетная политика предприятия? |
Нет |
Да |
|
Для ООО «Topsol» в оценке свойственного риска можно сказать, что он достаточно высок, из данных таблицы 5.1 его можно оценить по внешним факторам как 0,7, по внутренним факторам свойственный риск оценивается в 0,5 и в общем свойственный риск можно оценить как среднеарифметическое значение между оценкой по внешним и внутренним факторам как 0,6. Соответственно из таблицы 5.1 риск несоответствия внутреннего контроля оценивается как 0,7.
Риск не выявления непосредственно связан с проведением независимых процедур проверки. Сделанные аудитором оценки несоответствия внутреннего контроля и оценка свойственного риска влияет на характер, сроки и объем аудиторских процедур, которые используются аудитором с целью уменьшения вероятности не выявления ошибок и перекручиваний, и доводят риск аудита до необходимого уровня. Некоторый риск не выявления ошибок существует всегда, даже когда аудитор проверит 100 % остатков по счетам или все виды операций, потому что большая часть аудиторских доказательств имеет скорее заверяющий (аргументационный), чем подытоживающий характер. После учета сделанных оценок аудитор планирует характер независимых процедур проверки, сроки проведения независимых процедур, объем независимых процедур [19].
Существует взаимосвязь между риском не выявления ошибок и комбинированным свойственным риском и риском несоответствия внутреннего контроля. Соответственно можно сделать вывод, что такой риск будет достаточно высок (в пределах 0,6), потому как комбинированный свойственный риск и риск несоответствия внутреннего контроля равен 0,4.
Оценка аудитором размера составляющих частей аудиторского риска может изменяться в течении проведения аудита, потому что при исполнении независимых процедур проверки к сведению аудитора может дойти информация, которая значительно отличается от перврначальной. В таких случаях аудитору необходимо поменять запланированные независимые процедуры проверки, исходя из переоценки свойственного риска и риска несоответствия внутреннего контроля.
5.3 Общий план и программа аудита
Согласно требованиям Национального норматива аудита № 9 «Планирование аудита» [16] планирование аудита должно оформляться документально и предполагает составление общего плана и программы аудита. Планирование аудиторской деятельности совершается с целью предоставления эффективных экономических услуг в определенный промежуток времени, сосредоточения внимания аудитора на самых важных направлениях аудита, и определения проблем, которые следует проверить более тщательно. Планирование аудита связано с определением его целей и задач, ответственности и обязанностей аудиторов [22].
Во время разработки общего плана аудитор совершает анализ следующих вопросов:
- понимание аудитором бизнеса клиента: главных факторов, которые влияют на деятельность предприятия; важных характеристик предпринимательской деятельности предприятия, его организационной структуры, процесса производства, финансового состояния, а также порядка его отчетности; распределению обязанностей между руководством предприятия.
-
понимание учета и системы
внутреннего контроля:
методологии и принципов бухгалтерского учета, которые использовались
бухгалтерией ООО «Topsol»; знание аудитора вопросов бухгалтерского учета и
системы внутреннего контроля;
- определение рисков и существенности: оценка аудитором риска внутреннего контроля - эффективности системы внутрихозяйственного контроля ООО «Topsol», то есть ее способности предупреждать и выявлять ошибки на предприятии, оценка размера собственного аудиторского риска не выявления существенных ошибок и определения на основании этого важных направлений аудита;
- виды, время и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита; влияние информационных технологий на процесс аудита.
Форма общего плана аудита представлена в приложениях к Национальному нормативу аудита № 9 «Планирование аудита». Для ООО «Topsol» разработанный общий план аудита представлен в таблице 5.2:
Таблица 5.2 – Общий план аудита внешнеэкономической деятельности
Организация, которая проверяется
ООО «Topsol»
Период аудита
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol"
Наверх