Аналитический учет неполученной заработной платы ведется в книге учета депонированных сумм или в реестрах невыданной заработной платы, составляемых кассиром.

С начисленной заработной платы производят отчисления в фонд социального страхования трудящихся. За счет этих средств работ­никам предприятий выплачиваются пособия по временной нетрудо­способности (за время болезни, по беременности и после родов и т. п.), пенсии по инвалидности и старости, предоставляется бесплатная медицинская помощь, строятся и содержатся дома отдыха и санатории и т. д. Взносы на социальное страхование начисляются и с премий, причитаю­щихся работникам предприятий из фонда материального поощ­рения.

На сумму отчислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, в фонд содействия занятости населения дебетуют те же счета производственных затрат, на которые отнесена начис­ленная заработная плата, и кредитуют счет №69 “Расчеты по социальному страхо­ванию и обеспечению”.

Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета №70 “расчеты с персоналом по оплате труда” в кредит следующих счетов:

Счет № 68 “Рассчеты с бюджетом” – подоходный налог;

Счет № 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” – профсоюзные взносы, алименты и другие вычеты по исполнительным листам.

Выплата заработной платы из кассы отражается записью: Д70 К50

Учет расчетов с рабочими и служащими по другим операциям, не связанным с оплатой труда (расчеты за товары, проданные в кредит, расчеты по ссудам на индивидуальное жилищное и коо­перативное строительство, по ссудам молодым семьям и другие подобные им расчеты), ведется на счете  №73“Расчеты с персоналом по прочим операциям”. Этот счет имеет субсчета по видам ссуд, предоставляемых рабочим и служащим. По кредиту данного счета отражается задолженность рабочих и служащих по выданным им ссудам, а по дебету — погашение этой задолжен­ности.

При журнально-ордерной форме учета начисление заработной платы отражается в журналах-ордерах № 10 и 10/1 и других ре­гистрах, предназначенных для учета затрат на производство; удержания из заработной платы налогов, по исполнительным лис­там в пользу третьих лиц, зачисление на депоненты своевременно не полученной заработной платы — в журнале-ордере № 8; выпла­та заработной платы записывается в журнале-ордере № 1.

     Если на предприятии выявлена недостача товарно-материальных ценностей и установлено виновное лицо, то она отражается следующей проводкой:

Д 73.3 К84

       При взмещении недостачи виновным лицом используются следующие записи:

     Д 70 К73.3 – удержание из заработной платы;

     Д 50 К 73.3 – вносится наличными в кассу;

     Д 51(52) К 73.3 – перечисляется на расчетный или валютный счета.

6. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ НА ОАО “ВИТЕБСКИЕ КОВРЫ”.

На ОАО “Витебские ковры” общее количество всех работников предприятия, числя­щихся в его составе, образует списочное число персонала. Движение персонала предприятия оформляется первичными документами: запиской или приказами (распоряжениями) о приеме, переводе, предоставлении отпуска, увольнении.

Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в его трудовой книжке. В отделе кадров на вновь принятого открывается личная карточка, в которой указываются необходимые анкет­ные данные работника и все изменения, происходящие по службе. На руководящих и научных работников, специалистов, кроме личной карточки, заполняется также личный листок по учету кадров, а на научных работников — еще и учетная карточка. Расчетный отдел бухгалтерии каждому работнику выдает расчетную книжку, где отмечается его заработок, и открывает на него лицевой счет.

Основным источником сведений об использовании рабочего времени на ОАО “Витебские ковры” является табельный учет. В его задачу входят контроль за своевременной явкой на работу и уходом с работы, выявление причин опозданий и неявок на работу, получение данных о фактически отработанном времени, составление отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.

Оперативный учет явок работников и их пребывания на работе осуществляется отделом табельного учета по каждому цеху и по каждой смене в табеле учета использования рабочего времени (приложение 1). В нем ежедневно отмечается количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, работы в ночное и вечернее время. Ежедневно сведения о неявившихся и опоздавших на работу и других нарушениях трудовой дисциплины передаются начальнику цеха для принятия соот­ветствующих мер.

По истечении месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают и показывают общий календарный фонд рабочего времени, количество неявок по причинам и других потерь. Затем путем вычитания из общего календарного фонда рабочего времени всех потерь находят фактически отработанное за месяц количество часов. Общие итоги тех же данных подсчитываются в табеле по всем работникам цеха. Окон­чательно оформленный табель передается табельщиком в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работников предприятия.

Оплата на предприятии производится по количеству и качеству затраченного труда. Размер заработ­ной платы каждого работника зависит от его квалифи­кации, затраченного времени и производительности труда. Каждому рабочему в зави­симости от его квалификации присваивается определенный раз­ряд. Для этого используются тарифно-квалификационные спра­вочники. Оплата труда рабочих в соответствии с их квалифика­цией (присвоенными разрядами) производится на основании тарифной сетки.

На ОАО “Витебские ковры” исползуются две формы оплаты труда: повременно-премиальная (для руководителей и рабочих-повременщиков) и сдельно-премиальная (для рабочих-сдельщиков).

Исчисление заработной платы рабочих-сдельщиков и определение объема выполненных работ производит в первичных документах по учету выработки отдел первичного учета труда. В этом отделе  заполняют карточку учета выработки в смену по каждому рабочему-сдельщику (приложение 2), исходя из которых потом составляют журнал смены в целом по цеху (приложение 2), в котором отражается выработка продукции за смену.  Карточки учета выработки  по каждому работнику заполняются ежедневно и в конце месяца составляется карточка учета выработки и подсчета заработной платы по каждому рабочему-сдельщику в целом за месяц, которую направляют в расчетный отдел бухгалтерии (приложение 3). В карточку учета выработки и подсчета заработной платы содержит информацию о том сколко дней в месяце работал данный рабочий, работал ли он в выходные и вечерние дни, были ли унего простои, а также количество выработанной им продукции и количество брака (если он есть). 

          В расчетном отделе бухгалтерии на основании  карточек учета выработки и подсчета зарплаты производится расчет заработной платы по каждому работнику предприятия. Для этого вначале определяют фактически отработанные часы:

                   фактическую выработка / часовую норму

                   252,5 / 1,75 = 144,28

Затем определяется процент выполнения нормы:

          факт. отработанные часы *100 / часы по норме

          144,28 *100 / 122 = 118,2

Далее расчитывается сдельная заработная плата:

          расценка*часы по норме

          28480*122 = 7191200 руб.

Расчитывается оплата внутрисменных паростоев, которые оплачиваются по тарифу и прочих простоев, которые оплачиваются в размере 2/3 тарифа:

          кол-во простоев*тариф

          3*49840 =149500 руб.

          2* 2/3(49840) = 99700руб.

Затем расчитывают доплаты, причем за работу в ночное время производится доплата в размере 20 400 рублей за каждый отработанный час, независимо от тарифа, а за работу в вечернее время, соответственно – 10 200 рублей  За работу в выходные и праздничные дни производится доплата в размере – 50% от тарифа.

          Нвр = 7*20400=142800руб.

          Ввр = 40*10200=408000руб.

          Вс = 16* ½ (49800) = 398700руб.

Затем определяется размер премии.Согласно разрботанного на предприятии положения о премировании работников, при отсутствии брака и продукции второго сорта премия составляет 40% от сдельной оплаты труда, оплаты за работу в ночное и вечернее время; за 100 % сортности премия составляет 10%; 1% за каждый процент перевыполнения плана.

Пр = (40+10+18,2)% *7191200 + 142800 + 408000 + 398700) = 5280000 руб.

Подсчитывают всего начисленную заработнукю плату.

Сумму начисленной заработной платы вносят в компьютер, который определяет размер удержаний и выдает лицевой счет, в котором указываются все начисления, удержания и сумма к выдаче на руки (приложение 4) по каждому рабочему.  

При определении заработной платы рабочих-повременщиков и руководителей исходными данными служит табель учета использования рабочего времени, данные из которого заносят в компьютер, который определяет начисления, удержания и сумму к выдаче на руки в виде лицевого счета.

При повременно-премиальной оплате труда начисление заработной платы рабочим повременщикам производится исходя из установленного оклада и премии в размере 70%, если нарушена технология, то снимают 15 – 20%. Руководителям начисление заработной платы производится исходя из оклада и премии 25% за вполнение и перевыполнение плана и за рост прибыли (но не больше 40% от оклада).  

Сумма предназначенная к выплате перечисляется в сбербанк на расчетные счета работников.

 Лицевой счет составляется в трех экземплярах, один из которых передается в сбербанк, один выдается на руки работнику и один остается в бухгалтерии.

Кроме того составляются платежные ведомости в двух экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии, а второй передается в сбербанк. В платежных ведомостях  указывается фамилия работника, табельный номер и сумма к выплате

Далее на компьютере составляются своды по кодам начислений и удержаний заработной платы в разрезе подразделений работников и по предприятию в целом, а также общий свод заработной платы (приложения  5, 6, 7, 8), который затем передается в главную бухгалтерию.

В главной бухгалтерии согласно своду заработной платы составляется разработка по заработной плате по каждому  цеху (приложение 9). В ра зработке делается расшифровка заработной платы, причем:

к основной заработной плате отгосят фонд оплаты труда из свода по кодам начислений участка 8-цветных жаккардовых ковров, за вычетом единовременного премирования и премии за выслугу лет;

к оплате на содержание помещений относят фонд оплаты труда уборщицы, за вычетом премии за выслугу лет;

к оплате на сдержание цехового персонала относят фонд оплаты труда цехового персонала, за вычетом оплаты свободного дня;

сумму к оплате по бюллетеням, за выслугу лет, за свободный день, пособия и индексация пособий, а также общую сумму начисленной заработной платы  берут из свода по кодам начислений по предприятию.

 На основании разработок составляется сводная таблица по статьям затрат (приложение 10), в котрой отражается распределение начисленной заработной платы с кредита счета №70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в дебет следующих счетов:

Счет №20 “Основное производство” – основная заработная плата;

Счет №25 “Общепроизводственные расходы” – содержание помещений, содержание цехового персонала, простои, цеховой транспорт, текущий ремонт, содержание оборудования;

Счет №26 “Общехозяйственные расходы” – заработная плата работников лабоатории, оплата за обучение.

     На основании свода заработной платы производится начисления сумм налогов в бюджет и внебюджетные фонды:

Счет №68 “Расчеты с бюджетом” 

Счет №69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

     Счет №67 “Расчеты по внебюджетным платежам”

     В этой сводной таблице отражаются также отчисления в ФСЗН (35%), ФСЗ (1%), отчисления на содержания ДДУ (5%) и налог на ликвидацию последствий Чернобыльской АЭС (4%). 

     На ОАО “Витебские ковры” для отражения  операций по заработной плате

 ведется журнально-ордерная форма учета и используются следующие журналы-ордера:

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 –  Касса (приложение 11), в котором отражается по кредиту счета №50 выданная заработная плата работникам предприятия;

     Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 – Рассчетный счет (приложение 12), в котром отражается сумма. полученная с расчетного счета в кассу предприятия для выдачи заработной платы;

     Журнал-ордер № 10 (приложение 13), в котором по кредиту счета № 69 отражается сумма по социальному страхованию и обеспечению, по кредиту счета № 29 отражается начисленная заработная плата обслуживающих производств;

     Журнал-ордер №11 (приложение 14), в котором по кредиту счета № 48 отражается реализация и прочее выбытие основных средств;

     Журнал-ордер № 8 – в котором по кредиту 76 отражается начисление командировочных расходов по которым отчитались, а по кредиту счета №68 отражаются расчеты с бюджетом;

     Журнал-ордер № 7 – в котором по кредиту счета № 71 отражаются отчет подотчетных лиц за полученные в кассе предприятия денежные средства.

     На основании выше указанных журналов-ордеров заполняется главная книга (приложение 15).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

     При написании данной курсовой работы я посетила ОАО “Витебские ковры”, ознакомилась с работой основных отделов по учету труда и заработной платы, с первичными документами, используемыми при начислении заработной платы, также изучила систему счетов, необходимых при начислении заработной платы, ознакомилась с журналами-ордерами и главной книгой.

Для учета труда и его оплаты на ОАО “Витебские ковры” существует три основных отдела: отдел первичного учета труда, отдел расчетной бухгалтерии и отдел главной бухгалтерии.

     На данном предприятии при расчете заработной платы рабочих-повременщиков и руководителей, а также удержаний рабочих сдельщиков используется автоматизированный учет, что значительно облегчает работу сотрудников отдела и экономит их время.

     Я считаю, что на данном предприятии целесообразно и далее применять и развивать систему ЭВМ, в частности, запустить программу общего свода заработной платы в целом по предприятию, а не делать его в ручную, а также создать программу расчета заработной платы рабочих-сдельщиков.

ЛИТЕРАТУРА.

1.     Счета бухгалтерского учета. Москва – 1997г.

2.     П. П. Новиченко, Т. Н. Шеина и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1990

Страницы: 1, 2, 3, 4