1. Работодатели:
- предприятия, организации и учреждения независимо от форм
собственности и организационно - правовых форм деятельности, в том числе с
иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том
числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных
государств, которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на
территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне
Российской Федерации через постоянное представительство; иностранные
юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через
постоянное представительство;
- крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины
малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями
хозяйствования.
2. Граждане, в том числе иностранные, применяющие труд наемных
работников в личном хозяйстве как работодатели.
3. Иные плательщики взносов:
- граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве
предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического
лица (граждане, занимающиеся индивидуально - трудовой деятельностью), частные
детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- российские граждане, работающие по прямым контрактам с
иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на
территории Российской Федерации, и зарегистрированные в качестве
предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического
лица.
Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии
с законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели.
Освобождены от
уплаты взносов в ПФР общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также
находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные
для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно
быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения
плательщика.
Взносы в ПФР
начисляются плательщиками на все вознаграждения за работу в денежном или
натуральном
выражении по всем
основаниям, которые включаются в расчет пенсии.
В настоящее время
взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом 1 % начисляется из
заработной платы работников, а 28 % включаются в состав производственных затрат
(издержек обращения).
Взносы
начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от начисленной суммы.
Страховые взносы
на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также включаются в
себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами выплаты. Перечисление
взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных расчетов.
Ежеквартально в
срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бухгалтерии
плательщика, составляют и представляют в отделение ПФР по месту нахождения
предприятия «Расчетную ведомость по страховым взносам в ПФР».
Основанием для
составления «Расчетной ведомости» служат данные главной книги, первичного
учета.
Контроль за
своевременной и полной уплатой взносов плательщиками осуществляется
уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения предприятия. Плательщики
обязаны предоставить уполномоченному все необходимые для проверки документы. По
результатам проверки составляется акт и справка о начислении взносов в ПФР.
При обнаружении
недоначисления (сокрытия) взносов, а также несвоевременного их перечисления на
счета ПФР проверяющий рассчитывает штрафные санкции. При повторном нарушении
штраф взыскивается в двойном размере. На сокрытую сумму начисляются и
взыскиваются взносы и пени.
Срок исковой
давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен 6 лет.
В соответствии с
законом о бюджете государственного социального страхования хозяйствующие
субъекты, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы
должны уплачивать взносы в фонд государственного социального страхования.
Сроки уплаты и
тарифы взносов на обязательное государственное страхование установлены в Законе
о бюджете государственного социального страхования. Так для ООО «*********» тариф равен 28% от фонда оплаты
труда. Срок уплаты – ежемесячно до 10 числа месяца следующего за отчетным.
Начисленные
взносы перечисляются в территориальное отделение ФСС не полностью. Норматив для
каждого плательщика устанавливает территориальное отделение ФСС, но в пределах,
установленных законодательством. Из общей суммы начисленных страховых взносов
26% ежемесячно перечисляется в ФСС, остальная сумма остается на предприятии в
течение квартала и может быть использована на:
- выплату пособий
по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение и так далее;
-
санаторно-курортное
лечение;
-
физкультурно-оздоровительные
мероприятия;
-
лечебно-диетическое
питание;
-
и другие
цели.
При использовании средств ФСС в
учете делают следующие бухгалтерские записи:
-на начисление различных
пособий, входящих в фонд оплаты труда и совокупный доход:
Дт 69-1 Кт 70;
-
на перечисление средств в
счет частичного погашения стоимости путевок на санитарно-курортное лечение за
своих работников:
Дт 69-1 Кт
51;
- на перечисление (выдачу)
средств на проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий:
Дт 69-1 Кт 50, 51.
Если в течение отчетного
квартала средства ФСС, оставшиеся в распоряжении предприятия, полностью не
использованы, то свободный остаток должен быть в конце квартала перечислен на
счет ФСС. Эта сумма отражается в ФСС в карточке аналитического учета по каждому
страхователю, который в праве использовать их по целевому назначению.
От отчислений в ФСС не
освобождается не одна категория плательщиков.
На суммы, начисленные по
договорам гражданско-правового характера, например, по поручениям, договорам
подряда, отчисления в ФСС не производятся.
Взаимоотношения организаций с
ФСС регулируются:
Положением о фонде социального
страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994
г. № 101;
Инструкции о
порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств
государственного страхования, утвержденной постановлением ФСС РФ, Министерства
труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ
от 2 октября 1996 г. № 162, 2, 87, 07-1-07;
Федеральным
законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», принятым 19 мая
1995г. № 81-ФЗ;
Положением о
порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. № 883.
Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность
граждан, утвержденной Министерством здравоохранения и медицинской
промышленности РФ и ФСС РФ 19 октября 1994 г. № 206 (пункт 21).
Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид оплаты
непроработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для
всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а средства органов
социального страхования.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует иметь в виду,
что размер пособия кроме среднего заработка за расчетный период и количества
дней болезни зависит также и от непрерывного стажа работника. Если непрерывный
стаж составляет до 3 лет, то пособие выплачивается в размере 60% от суммы,
рассчитанной исходя из среднего заработка, до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.
Некоторым категориям работников пособия выплачиваются в размере 100 процентов
независимо от трудового стажа. К ним относятся работники в возрасте до 18 лет,
работники, имеющие 3 и более детей, работники, получившие трудовое увечье или
профессиональное заболевание, а также инвалиды Великой Отечественной войны.
Пособие
по беременности и родам. Это пособие предоставляется женщинам на период отпуска
по беременности и родам продолжительностью 70 дней до родов и 70 дней после
родов. В случае осложненных родов послеродовой отпуск по беременности и родам
увеличивается на 16 дней, а в случае многоплодной беременности
продолжительность отпуска составляет 84 дня до родов и 110 дней после родов.
Работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск
на период со дня усыновления и до истечения 70 дней со дня рождения
усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110
календарных дней со дня их рождения. Основанием для предоставления такого
отпуска является заявление работника о предоставлении отпуска, которое подается
по месту работу, с указанием его продолжительности и представлением документа,
подтверждающим право работника на его получение (решение суда об установлении
усыновления ребенка).
Женщинам, по их желанию, вместо указанного
выше отпуска, может быть предоставлен отпуск по беременности и родам такой же
продолжительности, т.е. со дня усыновлении ребенка не более 70 дней со дня его
рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 календарных
дней со дня их рождения. Основанием для предоставления отпуска по беременности
и родам является листок нетрудоспособности, который выдается лечебным
учреждением в установленном порядке.
В случае усыновления ребенка обоими
супругами пособие выдается тому супругу, которому предоставлен отпуск в связи с
усыновлением ребенка. При этом предоставляется справка с места работы другого
родителя, усыновившего ребенка, о том, что он не использует отпуск или супруга
не находится в отпуске по беременности и родам и ему/ей пособие не выдавалось.
В
2003 году пособие по беременности и родам исчисляется из среднего заработка
работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев,
предшествующих наступлению отпуска по беременности и родам, в размере 100%
среднего заработка. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса
Российской Федерации. При этом в случае повышения заработной платы в
расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической
заработной платы. В связи с этим, в 2004 году средний заработок для расчета
пособия по беременности и родам определяется в соответствии с Положением об
особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11
апреля 2003 года № 213, и с учетом положений статьи 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 166-ФЗ.
В 2003
году работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением
отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев,
пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за
полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного
федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном
порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального
размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Размер
пособия по беременности и родам не может превышать 11.700 рублей. В районах и
местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к
заработной плате, максимальный размер пособия по беременности и родам
определяется с учетом этих коэффициентов.
В
связи с тем, что до настоящего времени не установлен единый районный
коэффициент, максимальный размер пособия определяется с учетом районного
коэффициента, установленного на федеральном уровне для конкретной местности для
непроизводственных отраслей.
Пособие
выплачивается по месту работы.
Порядок
начисления и выплаты пособия по беременности и родам устанавливается:
1. Федеральным законом от 08.12.2003 № 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской
Федерации на 2004 год»;
2. Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
3. Федеральным законом от 07.08.2000 № 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных
выплат в Российской Федерации»;
4. Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
5. Положением о порядке
назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей
(Утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.09.95 № 883).
Сумма
пособия по беременности и родам налогами не облагается и не учитывается в
доходах для налогообложения.
Единовременное
пособие при рождении ребенка. Право на это пособие имеет дин из родителей либо
лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета 69-1, кредит счета 50) в
размере 15-кратной минимальной оплаты труда, предусмотренной законодательством,
на день рождения ребенка, а не на день обращения за пособием. Данное пособие
выдается также при усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие
выплачивается в случае, когда обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев
со дня рождения ребенка. Пособие выдается по месту работы (учебы) матери, а
если мать не работает (не учится) – по месту постоянной работы (учебы) отца.
Для назначения и
выплаты пособия представляются заявление о назначении пособия, справка о
рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа.
Пособие на
погребение. В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О погребении и
похоронном деле» от 10.01.2003г. № 8-ФЗ
супругу, близким родственникам, законному представителю или иному лицу,
взявшему на себя обязанности осуществить погребение умершего, гарантируется
оказание на безвозмездной основе услуг по погребению, согласно следующему
перечню: оформление документов, необходимых для погребения; предоставление и
доставка гроба и других предметов, необходимых на погребение; перевозка тела
(останков) умершего на кладбище (в крематорий); погребение (кремация с
последующей выдачей урны с прахом).
Если погребение
осуществляется за счет средств граждан, им выплачивается социальное пособие в
размере, равном стоимости услуг на погребение из гарантированного перечня таких
услуг, но не превышающем размер минимальной оплаты труда более чем в 10 раз.
Социальное
пособие на погребение умершего работавшего гражданина выплачивает на основании
заявления и справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГСа, в день обращения
организация, в которой умерший работал; на погребение умершего
несовершеннолетнего члена семьи – организация, где работают один из родителей
или другие члены семьи, в которой проживал несовершеннолетний. Социальное
пособие выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев
со дня смерти гражданина.
Выплата пособия
на погребение учитывается по дебету субсчета 69-1 и кредиту счета 50.
Обязательное
медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам равные возможности в
получении медицинской и лекарственной помощи.
При расчетах с фондом
обязательного медицинского страхования (ФОМС) следует иметь в виду, что
начисление этого вида взносов отражается в учете записью:
Дт20 Кт69-3«Расчеты по
обязательному медицинскому страхованию»
Дт 25 Кт 69-3
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|