Из данных этой таблицы видно,
что фактический уровень рентабельности производства в 2009 году выше
рентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный
период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной
продукции.
Резервы повышения уровня
рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства
продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения
более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на
более дешёвое.
2.4.2 Анализ рентабельности
продаж
По данным отчета о прибылях и
убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние
факторов на изменение этого показателя (табл.9).
Таблица 9
Рентабельность продаж
№ п/п
|
Наименование показателей
|
Значение показателей
|
Отклонение (+, -)
|
2007г.
|
2008г.
|
2009г.
|
1.
|
Выручка от реализации за вычетом
НДС (В), Тыс.руб.
|
66415
|
76895
|
94564
|
+28149
|
2.
|
Производственная себестоимость (С),
Тыс.руб.
|
53353
|
68545
|
74365
|
+21012
|
3.
|
Коммерческие расходы (КР), Тыс.руб.
|
3132
|
3541
|
3759
|
+627
|
4.
|
Управленческие расходы, Тыс.руб.
|
6743
|
7512
|
8867
|
+2124
|
5.
|
Рентабельность продаж, %
|
4,8
|
7,0
|
8,0
|
+3,2
|
Рентабельность продаж (Рп) –
это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100%
= Пр/В*100%
Из этой факторной модели
следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от
продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж,
необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах
использованы следующие обозначения:
В1 и Во
– отчетная и базисная выручка;
С1 и Со
– отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисные
коммерческие расходы;
УР и УРо – управленческие
расходы в отчетном и базисном периодах.
1.
Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
Рпв
= (В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во*100%
Рпв=(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761*100%
= +16%
В связи с ростом выручки от
реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.
2. Влияние изменения
себестоимости продукции:
Рпс
= (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1
– (В1 – Со – КРо – УРо)/В1*100%
Рпс
= (140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118*100%
= -6,94%
Повышение себестоимости
продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.
3.
Влияние изменения коммерческих расходов:
Рпкр
= (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1
– (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1*100%
Рпкр
= (140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 *100%
= -1,11%
За счет роста коммерческих
расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.
4. Влияние изменения
управленческих расходов:
Рпур
= (В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1
– (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1*100%
Рпур
= (140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118*100%
= -4,15%
В связи с ростом
управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторов
составит:
Рпобщ
= 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
2.4.3 Анализ рентабельности
важнейших видов продукции
Рентабельность изделий,
выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность
производства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, АО выпускает широкий
ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно
рассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия
(Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%,
где
Пи – прибыль по изделию, руб.;
Си – себестоимость изделия,
руб.
Для проведения анализа
воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего
составим аналитическую таблицу 10.
Таблица 10 Рентабельность
отдельных видов продукции
Наименование видов продукции
|
По отчету 2008г. и ценам 2009г.
|
По отчету 2009г.
|
Кол-во
|
Товарная продукция
тыс. руб.
|
Себестоимость продукции
тыс. руб.
|
Рентабельность продукции, %
|
Кол-во
|
Товарная продукция
тыс. руб.
|
Себестоимость продукции
тыс. руб.
|
Рентабельность продукции, %
|
Стенка бытовая
|
1068
|
22437
|
19682
|
14,0
|
1851
|
43384
|
33681
|
19,9
|
Шкаф – сушка
|
3458
|
10663
|
9395
|
13,5
|
3358
|
11443
|
9976
|
14,7
|
Колонка
|
4381
|
15884
|
14297
|
11,1
|
3988
|
14575
|
18990
|
12,2
|
Стол кухонный
|
4502
|
13351
|
12260
|
8,9
|
4703
|
15221
|
13875
|
9,7
|
Стол обеденный
|
9860
|
23156
|
19638
|
15,2
|
9902
|
27904
|
23429
|
19,1
|
Тумба с ящиками
|
2058
|
6134
|
5531
|
10,9
|
2300
|
8281
|
7430
|
11,5
|
Изделия деревообработки
|
-
|
15953
|
13957
|
14,3
|
-
|
16558
|
13833
|
19,7
|
Прочая продукция
|
-
|
7769
|
7091
|
9,6
|
-
|
4596
|
4028
|
14,1
|
Всего
|
-
|
115347
|
101851
|
13,25
|
-
|
138962
|
117423
|
18,3
|
Анализируя данные этой
таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство столов
кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%)
2.4.4 Анализ общей рентабельности
предприятия
По рассчитанным выше
показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования
основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с
рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать
уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности
рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ
/ (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ - балансовая
прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН -
среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ - среднегодовая
стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразование
формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
-
размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
-
фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
-
оборачиваемости оборотных средств 1 / QР
/ ФОБ
-
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)
* 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН /
QР) + (ФОБ / QР)]
* 100;
Для анализа влияния отдельных
факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую
таблицу.
Таблица 11
Исходные данные для анализа
общей рентабельности.
№
|
Наименование показателей
|
Условное обозначение
|
Значение показателей
|
Отчет 2007 г.
|
Отчет 2008 г
|
Отчет 2009г
|
1
|
Балансовая прибыль, Тыс. руб
|
ПБАЛ
|
13756
|
18547
|
20677
|
2
|
Объем реализованной продукции, Тыс.
руб
|
QP
|
114761
|
129115
|
140118
|
3
|
Среднегодовая стоимость основных
производственных, Тыс. руб фондов
|
ФОСН
|
36793
|
36988
|
37047
|
4
|
Средние остатки основных оборотных
средств, Тыс. руб
|
ФОБ
|
34396
|
37001
|
39703
|
5
|
Фондоотдача основных
производственных фондов, руб/руб.
|
QP / ФОСН
|
3,12
|
3,49
|
3,78
|
6
|
Фондоемкость, руб./руб.
|
ФОСН / QP
|
0,32
|
0,29
|
0,26
|
7
|
Количество оборотов нормируемых
оборотных средств, число оборотов
|
QP / ФОБ
|
3,34
|
3,49
|
3,53
|
8
|
Коэффициент закрепления оборотных
средств, доли единиц
|
ФОБ / QP
|
0,3
|
0,29
|
0,28
|
9
|
Прибыль на 1 руб. реализованной
продукции, руб/руб.
|
ПБАЛ / QP
|
0,12
|
0,14
|
0,15
|
10
|
Уровень общей рентабельности, %
|
ПБАЛ / (ФОСН
+ ФОБ) * 100
|
19,3
|
25,1
|
26,9
|
Для удобства проведения
анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0
– общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0
– прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0
– фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0
– коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 12 показывают,
что уровень общей рентабельности изменился на:
РОБЩ = Р1
– Р0 = 26,9-19,3=7,6%
1. Определяем
влияние прибыльности:
2.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|