Для целей налогообложения произведенные
организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном
порядке лимитов, норм и нормативов.
Затраты, образующие себестоимость услуг,
группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим
элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных средств;
прочие затраты, включая ремонтный фонд.
Себестоимость реализации за оказанные услуги является важнейшим
синтетическим показателем, отражением качества работы Общества. Чем лучше
организовано производство и труд, разумней и эффективней используется
водопроводные сети, тем дешевле обходится предприятию ремонт работы скважин,
экономнее содержание насосно-фильтровальная станция, дешевле хлорирующие
вещества.
Снижение себестоимости – основной источник повышения прибыльности
хозяйствования и создания экономических стимулов развития водохозяйства.
Основная задача анализа себестоимости продукции – определить факторы,
влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасхода и потерь, использовать
резервы снижения тарифов на услуги и роста прибыльности.
Работа по анализу себестоимости оказания услуг делится на три
этапа: контроль затрат и оперативный анализ в процессе реализации; текущий
анализ издержек и тарифов по кварталам, циклам работ; изучение итоговой себестоимости.
Таблица 9. Динамика
затрат на основное производство, тыс. руб.
Элементы затрат
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
Темп роста, %
|
2006 г. к 2005 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
Водопотребление
|
Материальные затраты
|
3602
|
3840
|
3851
|
106,6
|
100,3
|
Затраты на оплату труда с отчислениями
|
2346
|
3720
|
4386
|
158,5
|
117,2
|
Амортизация
|
68
|
82
|
272
|
120,5
|
331,7
|
Прочие затраты
|
446
|
482
|
800
|
108,0
|
166,0
|
Итого по водопотреблению
|
6462
|
8124
|
9309
|
125,7
|
114,6
|
Водоотведение
|
Материальные затраты
|
430
|
1970
|
2841
|
434,9
|
151,9
|
Затраты на оплату труда с отчислениями
|
667
|
822
|
1075
|
123,2
|
130,7
|
Амортизация
|
18
|
20
|
52
|
111,1
|
260,0
|
Прочие затраты
|
94
|
209
|
313
|
222,3
|
149,7
|
Итого по водоотведение
|
1209
|
3021
|
4281
|
249,8
|
141,7
|
Прочие виды деятельности
|
Материальные затраты
|
351
|
2220
|
4878
|
632,5
|
219,7
|
Затраты на оплату труда с отчислениями
|
49
|
840
|
986
|
171,4
|
117,3
|
Амортизация
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прочие затраты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Всего затрат
|
400
|
3060
|
5864
|
765
|
191,6
|
Всего затрат
|
Материальные затраты
|
4383
|
5710
|
11570
|
130,3
|
202,6
|
Затраты на оплату труда с отчислениями
|
3062
|
5382
|
6447
|
175,7
|
119,7
|
Амортизация
|
86
|
102
|
324
|
118,6
|
317,6
|
Прочие затраты
|
540
|
691
|
1113
|
128
|
161,1
|
Итого по водоотведение
|
8071
|
14205
|
19454
|
176
|
137
|
Структура затрат наглядно представлены на рисунке 1 – на услуги
водоснабжения и на рисунке 2 – для услуг водоотведения.
Рис. 1.
Состав затрат на услуги водоснабжения
Рис. 2.
Состав затрат для услуг водоотведения
Подвергнем
анализу приведенные цифровые и графические данные.
Рассмотрим структуру и динамику элементов затрат по услугам
водоснабжения.
Наибольший
удельный вес в структуре затрат имеет затраты на оплате труда за последний год также
возросли, их доля в общей сумме затрат на производство увеличилась – на 5%, за счет повышением заработной платы и
увеличение численности.
Удельный вес в структуре материальных затраты в 2007 году
составляет 41,3% доли всех затрат. При этом наметилась динамика увеличения
данного показателя на 5,9%. Увеличение материальных затрат на 0,3% произошло за счет удорожания ГСМ, замена на
более дорогостоящие полиэтиленовые трубы.
Величина амортизационных отчислений возросла в 2007 г.
по сравнению с 2006 г. на 231,7%, при этом их доля повысилась на 0,02%.
Прочие затраты на производство возросли на 66%, их доля в
сумме затрат на производство возросли почти – на 2,66%.
В целом
затраты на услуги водоснабжения в 2007 г. в сравнении с 2006 г.
повысились на 14,6%, а в 2006 г. в
соотношении к 2005 г. на 25,7%.
Доля затрат на услуги водоснабжения в
общей сумме затрат выше, чем доля затрат водоотведения и составляет в 2007 году
– 47,8%.
Рассмотрим
структуру и динамику затрат для услуг водоотведения Наибольший удельный вес в
структуре затрат также имеют материальных затраты в 2007 году их доля составила
66,36%, за последний год их величина возросла на 4,4%.
Затраты на
оплату труда работников, занятых водоотведения, за последний год повысилось на
30,7%, их доля в общей сумме затрат водоотведения уменьшается – на 2,09%. Это обусловлено за счет удорожания ГСМ, запасных
частей и повышение заработной платы.
Величина амортизационных отчислений увеличилось в 2007 г.
по сравнению с 2006 г. 160%, их доля не изменилась, составляет – 0,01%. В
целом затраты для услуг водоотведения в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
возросли на 41,7%, а в 2006 г.
наблюдается повышение затрат на 149,8%.
Следует
отметить, что по большинству элементов затрат в анализируемом периоде,
наблюдается повышение. Это объясняется ростом цен на топливо, запасные части,
услуги сторонних организаций, цены на которые увеличиваются более быстрыми
темпами, чем рост реализации водоснабжения и водоотведения Общества.
Таблица 10. Анализ
динамики себестоимости основных видов деятельности
Показатели
|
2005 г.
|
2006 г.
|
2007 г.
|
Отклонения,
|
Темп роста %
|
2007 г. к 2006 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
Водопотребление
|
Объем реализованной воды, тыс. м3
|
917,8
|
812,4
|
851,69
|
39,29
|
104,8
|
Полная себестоимость, тыс. руб.
|
6462
|
8124
|
9309
|
1185
|
114,6
|
Себестоимость реализованной воды, руб.
|
7,04
|
10,00
|
10,93
|
+0,93
|
109,3
|
Экономически обоснованный тариф, руб.
|
7,04
|
10,00
|
10,93
|
+0,93
|
109,3
|
в том числе: население дотация
|
4,93
2,11
|
7,00
3,00
|
7,98
2,95
|
+0,98
+0,05
|
114,0
98,3
|
Водоотведение
|
Пропущено сточных вод, тыс. м3
|
60,45
|
137,25
|
167,35
|
30,1
|
121,9
|
Полная себестоимость, тыс. руб.
|
1209
|
3021
|
4281
|
1260
|
141,7
|
Себестоимость сточных вод, руб.
|
20,00
|
22,01
|
25,58
|
+3,57
|
116,2
|
Экономически обоснованный тариф, руб.
|
20,00
|
22,01
|
25,58
|
+3,57
|
116,2
|
в том числе: население дотация
|
7,00
13,00
|
10,12
11,89
|
11,63
13,95
|
+1,51
+2,06
|
114,9
117,3
|
Для расчета
себестоимости единицы услуги необходимо предварительно определить себестоимость
реализации общего объема услуг.
Плановая
себестоимость единицы услуги определяется делением общей суммы плановых затрат
на плановый объем услуг в натуральном выражении, рассчитанный исходя из
нормативов их потребления и общего числа потребителей.
Исходя из
данных таблицы видно, что тарифы повышаются, если в 2005 году цена воды за 1 м3
была 7,04 рубля, то 2007 году она возросла до 10,93 рубля на 5,5 раза в сумме
на 3,89 рубля. Также и по водоотведению повышение тарифа по сравнению с 2006
годом на 16,2% в сумме на 3,57 руб.
При определении цены за отпускаемую
услугу ЖКХ остается наличие перекрестного субсидирования, когда разные группы
потребителей получают один и тот же вид коммунальных услуг по разным тарифам.
При этом в наиболее тяжелом положении оказываются промышленные предприятия,
которые фактически субсидируют льготные тарифы для населения и бюджетных
организаций.
Дотация от администрации поселка составила
за 2007 год по воде 2512,5 тыс. руб. и водоотведению 2334,5 тыс. руб.
В 2007 году отмечается рост
себестоимости реализации воды и сточных вод по водопотреблению на 14,6% и
водоотведению на 41,7%, которое не малую роль играет в формирование тарифов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|