Вывод: на данном предприятии
имеется перерасход фонда оплаты труда на 1135.3 т.р., в основном большую долю
имеет переменной части оплаты труда рабочих (68.9%)зарплата рабочих без
отпускных (767.5 т.р), оплата служащих (304 т.р)следовательно на предприятии в
отчетном периоде была увеличена среднесписочная численность рабочих и служащих
и увеличен средний заработок.
Задания по теме 5 «Анализ
себестоимости продукции»
5.1. Сделать анализ влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции.
Сделать выводы. Данные в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Наиме-
нование изделия
|
Факт. выпуск
продукции
|
Индекс
цен на ресурсы
|
Себестоимость единицы
изделия, pуб.
|
Себестоимость всей
продукции, на
фактический выпуск,
руб.
|
план.
|
факт.
|
факт., в
сопоставимых ценах
(гр.5: гр. 3)
|
при план.
себестоимости
(гр.2 х гр. 4)
|
при факт.
себестоимости
(гр. 2 х гр. 5)
|
при факт.
ресурсоемкости
и план. ценах
(гр. 2 х гр. 6)
|
А
|
236
|
1,28
|
218
|
239
|
186.7
|
51448
|
56404
|
44061
|
Б
|
340
|
1,26
|
236
|
245
|
194.4
|
80240
|
8330
|
66096
|
В
|
430
|
1,23
|
188
|
190
|
154.5
|
80840
|
81700
|
66435
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
212528
|
221404
|
176592
|
Вывод: по
данным таблицы видно, что себестоимость единицы изделия по факту выше, чем
запланировано, но но факту в сопоставимых ценах она намного ниже плана. Себестоимость
всей продукции на фактический выпуск при фактической ресурсоемкости ниже на
44812 руб.
5.2. Сделать
анализ структуры себестоимости, рассчитать влияние изменения удельного веса
затрат в общей сумме, экономию (перерасход) в целом по предприятию.
Сформулировать выводы. Данные в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Статьи затрат
|
По план. себестоимости
на факт. объем
|
По факт. себестоимости
|
Отклонение
от план. себестоимости
|
Расчет затрат
на снижение
себестоимости,
%
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Материалы
|
5579,9
|
65.4
|
5584,7
|
65.97
|
4.8
|
0.55
|
-
|
Оплата труда основных
рабочих
|
1275,2
|
15
|
1252,8
|
14.8
|
-22.4
|
0.25
|
34.8
|
Расходы на эксплуатацию
машин
|
415,2
|
4.9
|
398,6
|
4.71
|
-16.6
|
-0.26
|
25.8
|
Итого: прямые затраты
|
7270,3
|
85.3
|
7236,1
|
85.58
|
-34.2
|
0.24
|
53.1
|
Накладные расходы
|
1259,6
|
14.7
|
1229,15
|
14.52
|
-30.45
|
-0.25
|
47.3
|
Всего:
|
8529,6
|
100
|
8465,25
|
100
|
-64.45
|
-
|
|
Вывод: по
данному предприятию видно, что как по плановой себестоимости так и при
фактической большую долю занимают прямые затраты (материалы – 65.4% и 65.97%,
оплата труда – 15 и 14.8%) в целом по предприятию наблюдается экономия.
Задания по теме 6 «Анализ финансовых результатов»
6.1. Сделать
анализ валовой прибыли в динамике. Определить удельный вес, темп изменения.
Сформулировать выводы. Данные в табл. 6.1.
Таблица 6.1
Показатели
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
Абсолютное отклонение
|
Темп изменения, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,
%
|
Прибыль от продажи
|
4520
|
62.1
|
4380
|
67.0
|
-140
|
4.9
|
96.9
|
Проценты к получению
|
1,36
|
0.028
|
1,78
|
0.03
|
0.42
|
0.01
|
130.9
|
Сальдо операционных
доходов над расходами
|
432
|
5.9
|
420
|
6.4
|
-12
|
0.5
|
97.2
|
Сальдо
внереализа-ционных доходов над расходами
|
2324
|
31.9
|
1732
|
26.5
|
-5.92
|
-5.4
|
74.5
|
Балансовая прибыль
|
7277,36
|
100
|
6533,78
|
100
|
-743.58
|
-
|
89.8
|
Вывод: Анализ
структуры прибыли показывает, что на предприятии наблюдается упадок финансовой
деятельности, снижение балансовой прибыли (-743.58 т.р).в основном причина
этого падение продаж., а также превышение доходов над расходами, как
операционных, так и внереализационных.
6.2. Сделать
факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции. Сформулировать
выводы. Данные в табл. 6.2.
Таблица 6.2
Вид продукции
|
Средняя цена продажи,
тыс. руб.
|
Себестоимость 1 тыс. шт.,
тыс. руб.
|
Рентабельность, %
|
Отклонение от плана, %
|
план.
|
факт.
|
план.
|
факт.
|
план.
|
услов-ная
|
факт.
|
общее
|
за счет
|
цены
|
себестои-мости
|
А
|
300
|
220
|
200
|
450
|
35,00
|
30,00
|
25,55
|
-9.45
|
-5
|
-4.45
|
Б
|
400
|
310
|
250
|
212
|
25,00
|
25,00
|
25,14
|
0.14
|
0
|
0.14
|
В
|
350
|
335
|
270
|
266
|
23,80
|
29,00
|
22,19
|
-1.61
|
5.2
|
-6.81
|
Г
|
370
|
380
|
287,4
|
285
|
28,70
|
35,80
|
35,65
|
6.95
|
7.1
|
-.015
|
Вывод:
Рентабельность выпуска отдельных видов продукции колеблется вследствие различий
материальных и трудовых затрат по изготовлению. План по уровню рентабельности
изделия А недовыполнен в целом на 9.45%, за счет повышения цены он уменьшился
на 5%, из за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился
на 4.45%. План по уровню рентабельности изделия Б перевыполнен на 0.14% из за
повышения себестоимости продукции. План по уровню рентабельности изделия В
недовыполнен в целом на 1.61%, но за счет повышения цены он возрос на 5.2%, но
себестоимость изделия снижена на 6.81%. План по уровню рентабельности изделия Г
перевыполнен на 6.95% в основном из за повышения цены изделия та как
себестоимость снижена 0.15%.
Задания по
теме 7 «Оценка финансового состояния»
7.1.
Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платёжеспособности ООО
«Альтаир»:
Показатели, тыс. руб.
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Отклонение, (+/-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1 Денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения
|
258
|
100
|
-158
|
2 Краткосрочная
дебиторская задолженность
|
4434
|
12303
|
7869
|
3 Запасы, НДС,
долгосрочная дебиторская задолженность
|
3854
|
300
|
-3554
|
4 Оборотные активы,
всего
|
8546
|
12703
|
4157
|
5 Внеоборотные активы,
всего
|
3197
|
246
|
-2951
|
6 Активы, всего
|
11743
|
12949
|
1206
|
7 Собственный капитал
|
5572
|
755
|
-5497
|
8 Заёмный капитал,
всего
|
6171
|
12194
|
602
|
9 Текущие обязательства
|
6000
|
12194
|
6194
|
10 Долгосрочные
обязательства
|
171
|
0
|
-171
|
11 Коэффициент
абсолютной ликвидности (L2)
|
0.04
|
0.02
|
-0.02
|
12 Коэффициент
«критической оценки» (L3)
|
0.78
|
1.02
|
0.24
|
13 Коэффициент текущей
ликвидности (L4)
|
1.42
|
1.04
|
-0.38
|
14 Коэффициент
манёвренности функционирующего капитала (L5)
|
1.51
|
0.59
|
-0.92
|
15 Доля оборотных
средств в активах (L6)
|
0.7
|
0.98
|
0.28
|
16 Коэффициент
обеспеченности собственными средствами (L7)
|
0.28
|
0.04
|
-0.24
|
Напишите
выводы об изменении платёжеспособности организации за отчётный период, сравните
полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.
Вывод: коэффициент
абсолютной ликвидности уменьшился за отчетный период, его оптимальный размер
больше0.1. превысил норму к концу года коэффициент критической оценки(от 0.7 до
0.8). коэффициент текущей ликвидности находится в норме на протяжении периода,
но его небольшое понижение – положительный факт.
7.2. Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по
системе Бивера.
Показатели, тыс. руб.
|
ООО «Тиса»
|
ООО «Прометей»
|
1
|
2
|
3
|
1 Внеоборотные активы
|
3980
|
3339
|
2 Оборотные активы
|
5510
|
5037
|
3 Амортизация
|
108
|
513
|
4 Собственный капитал
|
3702
|
5394
|
5 Заёмный капитал
|
5788
|
2982
|
6 Текущие обязательства
|
5788
|
1533
|
7 Чистая прибыль
|
8
|
863
|
8 Коэффициент Бивера
|
0.02
|
0.46
|
9 Коэффициент текущей
ликвидности (L4)
|
0.95
|
3.29
|
10 Экономическая
рентабельность (R4)
|
0.08
|
10.3
|
11 Финансовый леверидж
|
60.99
|
35.6
|
12 Коэффициент покрытия
оборотных активов собственными оборотными средствами
|
-0.05
|
0.41
|
13 Тип финансового
состояния по критериям Бивера
|
3 группа за 1 год до
банкротства
|
1 гуппа благополучное
положение предприятия
|
Определите
отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состояния. Напишите выводы,
сравнив вероятность банкротства двух предприятий.
Вывод:
Исследовав показатели 2х предприятий можно определить, что ООО «Тиса»
соответствует 3 группе финансовой устойчивости, то есть за 1 год до
банкротства. ООО «Прометей»находиться в благополучном состоянии, экономическая
рентабельность предприятия велика. Для ООО «Тиса» есть два варианта решений: 1.
проведение реорганизационных мероприятий для восстановления его
платежеспособности 2. проведение ликвидационных мероприятий.
7.3. Проанализируйте достаточность источников
финансирования для формирования запасов ООО «Вега».
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение, (+/-)
|
Темп роста, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Источники
собственных средств
|
8841
|
9432
|
591
|
106.7
|
2. Внеоборотные активы
|
4123
|
4005
|
-118
|
97.1
|
3. Наличие собственных
оборотных средств
|
4718
|
5427
|
709
|
115
|
4. Долгосрочные кредиты
и заёмные средства
|
90
|
70
|
-20
|
77.8
|
5. Капитал
функционирующий
|
4808
|
5497
|
689
|
114.3
|
6. Краткосрочные
кредиты и заёмные средства
|
250
|
250
|
-
|
100
|
7. Общая величина
основных источников формирования запасов
|
5058
|
5747
|
689
|
113.6
|
8. Общая величина
запасов
|
4802
|
5007
|
205
|
104.3
|
9. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных оборотных средств
|
-84
|
420
|
-
|
-
|
10. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования
запасов
|
6
|
490
|
-
|
-
|
11. Излишек (+) или
недостаток общей величины основных источников формирования запасов
|
256
|
740
|
-
|
-
|
12. Трёхкомпонентный
показатель типа финансовой ситуации S={(п.9),(п.10),(п.11)}
|
(0;1;1)
|
(1;1;1)
|
-
|
-
|
Определите
отсутствующие в таблице показатели, тип финансовой ситуации. Оцените динамику
показателей за отчётный период. Напишите вывод.
Вывод:
оценивая показатели за отчетный период наблюдаем, что в начале периода предприятие
имело нормальную независимость финансового состояния, которая гарантирует
платежеспособность, в конце периода - абсолютная независимость финансового
состояния, этот тип встречается редко и представляет собой крайний тип
финансовой устойчивости, то есть положение предприятия улучшилось в связи с
повышением источников собственных средств на 6.7%, наличие собственных средств
15%, функционирующего капитала на 14.3%.
7.4. Проанализируйте
коэффициенты деловой активности и финансовый цикл ООО «Бриз».
Показатели, тыс. руб.
|
Базисный
период
|
Отчетный
период
|
Отклонение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Выручка от продажи
товаров
|
2265
|
2388
|
123
|
2. Среднегодовая
стоимость имущества
|
2595
|
3012
|
417
|
3. Среднегодовая
стоимость внеоборотных активов
|
1123
|
1408
|
285
|
4. Среднегодовая
стоимость оборотных активов.
|
1472
|
1604
|
132
|
5. Среднегодовая
стоимость собственного капитала
|
1046
|
1168
|
122
|
6. Среднегодовая
стоимость запасов
|
763
|
812
|
49
|
7. Среднегодовая
стоимость денежных средств
|
146
|
133
|
-13
|
8. Среднегодовая
стоимость дебиторской задолженности
|
563
|
659
|
96
|
9. Среднегодовая
стоимость кредиторской задолженности
|
634
|
708
|
74
|
10. Ресурсоотдача
(обороты)
|
0.87
|
0.79
|
-0.08
|
11. Коэффициент
оборачиваемости мобильных средств (обороты)
|
1.54
|
1.49
|
-0.05
|
12. Коэффициент
оборачиваемости материальных средств (дни)(365 дн)
|
122.96
|
124.11
|
1.15
|
13. Отдача собственного
капитала (обороты)
|
2.17
|
2.04
|
-0.13
|
14. Отдача внеоборотных
активов (обороты)
|
2.02
|
0.17
|
-1.85
|
15. Срок оборачиваемости
денежных средств
|
0.28
|
0.3
|
0.2
|
16. Период погашения
дебиторской задолженности (дни)
|
90.7
|
100.7
|
10
|
17. Период погашения
кредиторской задолженности (дни)
|
3.6
|
3.4
|
-0.2
|
18. Финансовый цикл
(дни)
|
217.3
|
228.2
|
10.9
|
Рассчитайте отсутствующие в таблице показатели,
оцените их динамику. Напишите вывод.
Вывод: Предварительный анализ финансового
состояния и его изменений за анализируемый период показал повышение доли в
необоротных активов предприятия с 1123 до 1408,, увеличение доли запасов и
затрат с 763 до 812.Анализ пассивов предприятия показал увеличение доли
собственных средств в пассивах с 1046 до 1168. Ухудшилась структура имущества
предприятия. Стоимость имущества повысилась в отчетном периоде на 417 руб.
Сложности в реализации продукции, задержки платежей, инфляционные ожидания
повышения цен на материальные ресурсы привели к увеличению доли запасов и
затрат с 763 до 812. наблюдается незначительное замедление оборачиваемости
материальных и мобильных средств. Увеличился период погашения дебиторской и
кредиторской задолженности. И в целом увеличился финансовый цикл предприятия.
Страницы: 1, 2, 3
|