На основании
данных приведенных в табл. 2.1.4. видно, что в целом по Мядельскому
коопзаготпрому наблюдается противоречивая ситуация. Так, например, если на 1
января 2009 года запас картофеля был 6,8 тонны, или 96 дней заготовительного
оборота, что при сложившихся обстоятельствах вполне приемлемо, то на 1 января
2010 года запаса картофеля вообще нет, это означает, что практически пол года
на рынке картофеля потребительская кооперация вообще будет отсутствовать, а
значит понесет большие потери, так рынок будет отдан другим торгующим системам
и частным предпринимателям. Это же относится к овощам, фруктам, лому цветных
металлов. Совсем противоположная ситуация складывается по таким видам продукции,
как лекарственно-техническое сырье (120–190 дней заготовительного оборота), мед
(300–1000 дней заготовительного оборота), лом цветных металлов (100–150 дней).
Вполне приемлемая ситуация складывается по таким продуктам, как мясо,
макулатура, лом черных металлов. В среднем, за анализируемый период, остатки
закупленной продукции составляли 43–49 дней заготовительного оборота.
На основании
рассмотренного материала можно сделать ряд выводов.
Мядельский
коопзаготпром обладает рядом преимуществ, обусловленных территориальным
расположением и природно-климатическими условиями, что выражается в наличии
достаточных товарных ресурсов, присутствии местной перерабатывающей
промышленности, которая выступает как потенциальный покупатель заготовленной
сельскохозяйственной продукции и сырья.
Вместе с тем,
в организации наблюдается значительный дисбаланс в области кадров.
Заготовительная организация, по существу, превратилась в организацию,
профилирующей деятельностью которой является торговая. Это естественно
сказывается на целях и результатах деятельности.
В Мядельском
коопзаготпроме мало внимания уделяется управлению заготовительным оборотом,
оборотом по реализации и остаткам закупленной продукции. Результатом этого
является катастрофически низкий объем закупок и, соответственно, реализации. То
есть, организации заранее обрекает себя на убыточную деятельность в области
заготовок.
2.2
Факторный анализ общего уровня расходов и его оптимизация
Об экономичности хозяйствования в заготовках, уменьшении или
увеличении расходов судят, прежде всего, по их общему уровню. В условиях
рыночных отношений успех в конкурентной борьбе и устойчивое финансовое
состояние предприятия в значительной мере обусловлены возможностью обеспечения
уровня расходов заготовок не выше среднеотраслевого (регионального, рыночного).
Снижение общего уровня расходов является важнейшим источником
роста прибыли предприятия, а, следовательно, увеличения размера средств,
направляемых на расширение, техническое перевооружение заготовок, социальное
обеспечение и другие нужды.
Снижение уровня расходов в заготовках обеспечивает возможность
уменьшения отпускных цен на сельхозпродукцию, что является важнейшим условием
успешной конкурентной борьбы на рынке. Побеждает тот, кто может предложить на
рынке товар по более низкой цене и лучшего качества.
Снижение расходов уменьшает потребность в оборотных средствах, что
позволяет увеличить расходы на производственные и социальные нужды предприятия.
Следовательно, в условиях конкурирующей экономики каждый
предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь,
помимо факторов увеличения объема заготовок продукции, продвижения ее на рынок,
выдвигается проблема снижения затрат на заготовку и реализацию этой продукции,
расходов в заготовках.
Цель анализа расходов – выявление возможностей повышения
эффективности работы заготовительного предприятия за счет более рационального
использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, потребляемых в
заготовках.
Задачами полного анализа расходов заготовительной деятельности
является определение:
§
ожидаемых
(фактических) уровней и суммы затрат, выполнение плана расходов по общему
уровню и по отдельным статьям расходов;
§
динамики
и степени выполнения плана по расходам;
§
размера
и темпа изменения фактического (ожидаемого) уровня расходов по сравнения с
плановым уровнем;
§
величины
экономии или перерасхода средств по общему уровню и отдельным статьям;
§
изменений
размера влияния основных факторов на отклонение фактических затрат от плановых;
§
изменений
в расходах подведомственных предприятий;
§
обоснованности
и напряженности по расходам на основе поведения затрат;
§
затратоемкости
отдельных видов продукции и сырья;
§
размера
различий в сравнении с расходами конкурентов
Источниками информации для анализа расходов служат следующие
документы:
• утвержденные
(разработанные) планы по всем показателям заготовительной деятельности;
• бухгалтерская и
статистическая отчетность и данные первичного бухгалтерского учета;
• материалы документальных
ревизий, инвентаризаций, проверок, результаты специальных наблюдений.
Видное место на заготовительном предприятии необходимо отводить
анализу структуры затрат: графическому описанию изменений структуры, изучению
основных и дополнительных статей затрат, анализу по основным экономическим
элементам, расчетам при всех видах анализа влияния основных факторов на
изменение расходов заготовительной организации. Схематично описание процесса
анализа расходов организации представлено на рис. 2.1.1.
Перечислим основные этапы анализа расходов в заготовках:
1.Сбор и обработка исходной информации, проверка достоверности и
сопоставимости данных в соответствии с условиями анализа.
2.Анализ общего уровня расходов в целом по заготовительной отрасли
потребительского общества, по заготовительному предприятию, хозрасчетным
подразделениям.
3.Анализ расходов по отдельным статьям затрат как в целом по
потребительскому обществу, так и по отдельным предприятиям и хозрасчетным
подразделениям (структуры заготовительных расходов, структурных сдвигов).
4.Анализ расходов по видам продукции на заготовительных
предприятиях, осуществляющих учет затрат по товарам заготовок.
На первом этапе анализа проверяется достоверность и сопоставимость
данных, разрабатываются макеты таблиц, определяются методы проведения анализа и
последовательность их применения. На этом этапе проводятся подготовительные
расчеты, позволяющие выявить и учесть влияние на расходы факторов, которые не
зависят от работы заготовительного предприятия и носят объективный характер. К
ним относятся следующие: изменение закупочных, отпускных и розничных цен на
сельскохозяйственные продукты и сырье, цен на материалы и энергоносители,
изменение тарифов на коммунальные, транспортные и другие услуги, изменение
процентных ставок на кредитном рынке и т.д.
Заканчивается первый этап анализа расчетом показателей,
характеризующих изменение фактических расходов по сравнению с планом или
предшествующим периодом, то есть определяется размер экономии или превышения
плана расходов в процентах к обороту и в сумме. Экономия или перерасход в
процентах к обороту рассчитывается путем вычитания из фактического уровня
расходов планового уровня или уровня предшествующего периода. Используем данную
методику для анализа расходов ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» (табл. 2.2.1.)
(приложения 4, 5, 7, 8)
Таблица 2.2.1. Расчет показателей экономии или перерасхода расходов по
ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» за 2010 год
Показатели
|
Период
|
Отклонение по сравнению с 2009
годом (+,–)
|
|
2009 год
|
2010 год
|
по уровню
|
по сумме
|
Заготовительный оборот, тыс. р.
|
436,5
|
466,4
|
-
|
29,9
|
Расходы заготовок
|
|
|
|
|
сумма, тыс. р.
|
153,2
|
80
|
-
|
-73,2
|
уровень, % к обороту
|
35,10
|
17,15
|
-17,94
|
-84
|
В том числе:
|
|
|
|
|
постоянные расходы:
|
|
|
|
|
сумма, тыс. р.
|
56,9
|
33,9
|
-
|
-23
|
уровень, % к обороту
|
13,04
|
7,27
|
-5,77
|
-27
|
переменные расходы:
|
|
|
|
|
сумма, тыс. р.
|
96,3
|
46,1
|
-
|
-50,2
|
уровень, % к обороту
|
22,06
|
9,88
|
-12,18
|
-57
|
Согласно представленному способу расчета, разницу между уровнями
расходов 2010 и 2009 годов умножаем на заготовительный оборот 2010 г. и
делим на 100. В ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» экономия в процентах к обороту
составила 17,15 (17,15–35,10), или 84 млн. р. (17,15*466,4/100).
На основании представленного расчета видно, что в 2010 по
сравнению с 2009 годом произошло снижение суммы и уровня расходов, это относится,
как к условно-постоянным, так и к условно-переменным. В целом экономия по
заготовкам составила 73,2 млн. руб., или 17,94% к обороту. Проведенные расчеты
выявили изменение расходов, однако для того, чтобы выявить причины этих
изменений необходимо провести дополнительные исследования.
Проведем общий анализ в области расходов и эффективности
использования имеющихся ресурсов в Мядельском коопзаготпроме, для чего составим
табл. 2.2.2. (приложения 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12).
Таблица
2.2.2. Показатели общего уровня и эффективности расходов в ЧТУП «Мядельский
коопзаготпром» за 2009–2010 гг.
Наименование показателя
|
Период
|
Отклонение (+;-)
|
Темп роста, %
|
2009
|
2010
|
Заготовительный оборот, млн. руб.
|
436,5
|
466,4
|
29,9
|
106,85
|
Расходы, млн. руб.
|
153
|
80
|
-73
|
52,29
|
Стоимость основных фондов, млн. руб.
|
2367
|
2987
|
620
|
126,19
|
Среднесписочная численость работников, чел.
|
65
|
56
|
-9
|
86,15
|
Доходы, млн. руб.
|
70
|
63
|
-7
|
90,00
|
Уровень расходов, %
|
35,05
|
17,15
|
-17,90
|
48,94
|
Расходы, на 1 руб. основных фондов
|
0,06
|
0,03
|
-0,03
|
41,43
|
Расходы, на 1 работника, млн. руб.
|
2,35
|
1,43
|
-0,93
|
60,69
|
Соотношение расходов и доходов, %
|
218,57
|
126,98
|
-91,59
|
58,10
|
Производительность труда, млн. руб.
|
6,72
|
8,33
|
1,61
|
124,02
|
Фондовооруженность, млн. руб.
|
36,42
|
53,34
|
16,92
|
146,47
|
Фондоотдача
|
0,18
|
0,16
|
-0,03
|
84,67
|
Фондоемкость
|
5,42
|
6,40
|
0,98
|
118,10
|
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.
|
-84
|
-17
|
67
|
20,24
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|