Приложение
П
Таблица - Прогнозируемый
баланс предприятия
Актив
|
Сумма (тыс. руб.)
|
Пассив
|
Сумма (тыс. руб.)
|
Основные средства
|
|
Уствный капитал
|
|
Готовая продукция
|
|
Нераспределенная прибыль
|
|
Материалы
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
Дебиторы
|
|
Расчеты с бюджетом
|
|
Касса, расчетный счет
|
|
|
|
Итого
|
|
Итого
|
|
Приложение
Р
Таблица - Статистический
бюджет
Показатели
|
Факт
|
Генеральный бюджет
|
Отклонения от генерального бюджета
|
Благоприятное (б) неблагоприятное
(н)
|
Реализация (тыс. шт.)
|
|
|
|
|
Выручка от реализации
|
|
|
|
|
Переменные затраты (тыс. руб)
|
|
|
|
|
Маржинальный доход
|
|
|
|
|
Постоянные затраты (тыс руб)
|
|
|
|
|
Финансовый результат основной
деятельности
|
|
|
|
|
Приложение
С
Таблица – Сравнение
показателей гибкого и статистического бюджетов
Показатели
|
Бюджет затрат на единицу
реализованной продукции
|
Факт
|
Генеральный бюджет (статистический)
|
Гибкий бюджет на объем реализации
|
Объем Реализайия (тыс. шт.)
|
|
|
|
|
Выручка от реализации
|
|
|
|
|
Переменные затраты (тыс. руб)
|
|
|
|
|
Маржинальный доход
|
|
|
|
|
Постоянные затраты (тыс руб)
|
|
|
|
|
Финансовый результат основной
деятельности
|
|
|
|
|
Приложение Т
Пример
решения задачи по бюджетированию
Предположим,
что промышленное предприятие «СВА» производит два вида деталей: А и Б. В
плановом 2003 году «СВА» планирует произвести и продать 1000 деталей А и 1500
деталей Б. Планируемая цена детали А — 50 руб, детали Б — 90 руб. для данного
примера (в целях упрощения) будет рассмотрен годовой бюджет без разбивки по месяцам.
1. Бюджет
продаж
Товар
|
Количество, шт.
|
Цена, зе ед., руб
|
Итого руб.
|
А
|
1000
|
50
|
50 000
|
Б
|
1500
|
90
|
135 000
|
Итого
|
185 000
|
Далее нужно
составить бюджет производства. Нам нужно определить, сколько продукции
необходимо произвести в плановом году. При этом обязательно нужно учитывать,
сколько продукции у нас уже есть (осталось с прошлого периода) и сколько
продукции мы должны иметь на складе в конце планового периода. Также
используются данные бюджета продаж. «СВА» планирует на конец 2003 года иметь 25
штук деталей А и 50 штук деталей Б. На начало 2003 года на складе имеется 100
штук деталей А и 150 штук деталей Б.Итак, нам нужно рассчитать, сколько изделий
А и Б нам нужно произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж.
Проведем этот расчет по такой формуле: Нужно произвести в плановом году =
изделия, которые мы продадим в плановом году + изделия, которые мы должны иметь
на складе в конце планового года – изделия, которые уже есть у нас на складе на
начало планового года.
2. Бюджет
производства
Показатели
|
Продукция A
|
Продукция Б
|
1.Прогноз продаж, шт.
|
1000
|
1500
|
2.Плановые показатели на конец
периода, шт.
|
25
|
50
|
3.Всего требуется (1+2)
|
1025
|
1550
|
4. Остатки на начало периода
|
(100)
|
(150)
|
5. Итого к производству (3-4)
|
925
|
1400
|
После того
как стало известно, сколько изделий будет производить фирма, нужно рассчитать,
сколько для этого потребуется ресурсов и сколько материалов будет израсходовано
в плановом году.
3. Бюджет
материалов
При
производстве деталей «СВА» использует сталь (стоимость закупки 1 руб. за 1 кг) и чугун (стоимость закупки 2 руб. за 1 кг). В 2003 году планируется закупить 3250 кг стали и 18 625 кг чугуна (план составляется на основе данных о том, сколько кг материала
требуется для производства одной детали). Рассчитаем, сколько в 2003 году
потребуется стали и чугуна.
Бюджет
использования материалов
Показатели
|
Сталь
|
Чугун
|
Требуется материала, кг
|
3250
|
18 625
|
Цена за 1 кг, руб.
|
1
|
2
|
Итого требуется закупить
материалов, руб.
|
3250
|
37 250
|
Итого в целом
|
40 500
|
|
Нужно также
учесть, что на начало и на конец 2003 года на складе должен быть остаток
материалов. На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового
отдела получена следующая информация.
Остатки материалов
|
Сталь
|
Чугун
|
На начало планового года
|
1000 кг
|
1500 кг
|
На конец планового года
|
400 кг
|
750 кг
|
Итак, нам
нужно рассчитать, сколько мы потратим в плановом году на закупку материалов.
Сделаем это по такой формуле: Нужно закупить = количество материала, которое
нам потребуется в плановом году + количество материала, которое мы должны иметь
на складе в конце планового года — количество материала, которое уже есть у нас
на складе на начало планового года.
Бюджет
закупок материалов
Показатели
|
Сталь
|
Чугун
|
1. Потребности в материалах, ед
|
3250
|
18 625
|
2. Запасы материалов на конец
планового пениода, ед
|
400
|
750
|
3. Всего потребность в материалах,
(1+2) ед
|
3650
|
19 375
|
4.Остатки на начало 2003 года, кг
|
(1000)
|
(1500)
|
5.Обем закупок (3-4), ед
|
2650
|
17 875
|
6. Цена за 1 кг, руб
|
1
|
2
|
7. Объем закупок материалов (5*6)
|
2650
|
35 750
|
Затраты на закупку в целом
|
38 400
|
|
4. Бюджет
затрат труда основного производственного персонала. Чтобы построить этот бюджет,
необходимо знать, сколько времени потребуется рабочим на изготовление каждой
детали и сколько эти рабочие будут получать за час работы. «СВА» планирует, что
в 2003 году трудоемкость составит для детали А — 4 чел./час., для детали Б — 5
чел./час. Стоимость одного часа работы — 2 руб.
Продукт
|
Количество, шт.
|
Трудоемкость, чел./час.
|
Итого = ( 2) х (3)
|
Всего = 2руб х (4)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
А
|
925
|
4
|
3700
|
7400
|
Б
|
1400
|
5
|
7000
|
14 000
|
Итого
|
|
|
10 700
|
21 400
|
Для
формирования полной картины нужно рассчитать косвенные расходы. Напомним, что
информация об этих расходах должна быть обоснована и строиться на конкретных
расчетах.
5. Бюджет
косвенных производственных (накладных) расходов
Виды расходов
|
Сумма, руб.
|
Амортизация
|
20 000
|
Коммунальные услуги
|
15 000
|
Оплата труда вспомогательного
персонала
|
17 500
|
Итого
|
52 500
|
6. Бюджет
складских остатков на конец планового периода
На конец
планового 2003 года нужно иметь 400 кг стали и 750 кг чугуна и 25 деталей А и 50 деталей Б. Себестоимость производства одной детали А составляет
39,64 руб. /шт., детали Б — 55,55 руб/шт. (эти данные получают на основе
информации о материальных и трудовых затратах).
Материалы
|
Количество, шт.
|
Цена, $
|
Сумма, руб.
|
М1
|
400
|
1
|
400
|
М2
|
750
|
2
|
1500
|
Итого материалов
|
|
|
1900
|
Готовые изделия
|
|
|
|
А
|
25
|
39,64
|
991
|
Б
|
50
|
55,55
|
2777,5
|
Итого готовых изделий на конец 2003
года
|
|
|
3768,5
|
Итого запасов
|
|
|
5668,5
|
7. Бюджет
себестоимости реализованной продукции.
Остатки
готовой продукции на начало планового периода составляют 12 000 руб.
№
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
1
|
Запасы готовой продукции на начало
планового периода
|
12 000
|
2
|
Затраты материалов материалов (этап
3)
|
40 500
|
3
|
Затраты труда основного
производственного персонала (этап 4)
|
21 400
|
4
|
Накладные расходы (этап 5)
|
52 500
|
5
|
Себестоимость произведенной
продукции (2+3+4)
|
114 400
|
6
|
Итого затрат на производство
продукции для реализации (5+1)
|
126 400
|
7
|
Запасы готовой продукции на конец
планового периода (этап 8)
|
(3768,5)
|
8
|
Себестоимость реализованной в
плановом году продукции (1+5-7)
|
122 631,5
|
8. Бюджет
непроизводственных расходов
Виды расходов
|
Сумма, руб.
|
Реклама
|
5000
|
Сбытовые расходы
|
12 500
|
Расходы на маркетинговые
исследования
|
2500
|
Зарплата персонала
|
10 000
|
Зарплата руководителей
|
7500
|
Аренда офиса
|
2500
|
Прочие расходы
|
1500
|
Итого непроизводственных расходов
|
41 500
|
9. Бюджет
прибылей и убытков
№
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
1
|
Выручка от реализации (этап 1)
|
185 000
|
2
|
Себестоимость реализованной
продукции (этап 7)
|
(122 631,5)
|
3
|
Валовая прибыль (1-2)
|
62 368,5
|
4
|
Операционные расходы расходы (этап
8)
|
(41 500)
|
5
|
Прибыль от продаж (3-4)
|
20 868,5
|
10. По итогам
деятельности предприятия в 2002 году составлен баланс:
Актив
|
Сумма, руб.
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
Основные средства:
|
|
Капитал
|
100 000
|
Оборудование
|
200 000
|
Прибыль
|
56 250
|
Амортизация
|
(40 000)
|
Кредиторская задолженность
|
25 000
|
Итого основных средств
|
160 000
|
|
|
Текущие активы:
|
|
|
|
Запасы
|
16 000
|
|
|
Денежные средства
|
250
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
5000
|
|
|
Итого текущих активов
|
21 250
|
|
|
Итого активов
|
181 250
|
Итого пассивов
|
181 250
|
11. Бюджет
денежных средств
Менеджеры
определили движение денежных средств в плановом 2003 году так:
Показатели
|
1-й квартал
|
2-й квартал
|
3-й квартал
|
4-й квартал
|
Итого, руб.
|
Поступления
|
35 000
|
50 000
|
40 000
|
37 500
|
162 500
|
Платежи
|
25 000
|
45 000
|
45 000
|
40 000
|
155 000
|
Составим
баланс на конец планового периода. Для этого рассчитаем значения некоторых
показателей на конец планового периода:
1. Денежные средства на конец планового
периода = Денежные средства на начало планового периода + Поступления – Платежи
= 250 + 162 500 – 155 000 = 7750 $.
2. Дебиторская задолженность =
Дебиторская задолженность на начало планового периода + Продажи планового
периода (этап 1) – Поступления = 5000 + 185 000 – 162 500= 27 500 $.
3. Накопленная амортизация = Накопленная
амортизация на начало планового периода + Амортизация планового периода (этап
5) = 40 000 + 20 000 = 60 000 $.
4. Кредиторская задолженность =
Кредиторская задолженность на начало планового периода + Закупки материалов
(этап 3) + Затраты труда основного производственного персонала (этап 4) +
Косвенные производственные расходы (за вычетом амортизации) (этап 5) +
Непроизводственные расходы (этап 8) – Платежи = 25 000 + 38 400 + 21 400 + 32
500 + 41 500 – 155 000 = 3800 $.
5. Прибыль = Прибыль на начало периода +
Прибыль планового года (этап 9) = 56 250 + 20 868,5 = 77 118,5.
Бюджет
активов и пассивов (баланс) на 31.12.2003
Актив
|
Сумма,руб.
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
Основные средства:
|
|
Капитал
|
100 000
|
Оборудование
|
200 000
|
Накопленная прибыль (5)
|
77 118,5
|
Амортизация (3)
|
(60 000)
|
Кредиторская задолженность (4)
|
3800
|
Итого основных средств
|
140 000
|
|
|
Текущие активы:
|
|
|
|
Запасы
|
5668,5
|
|
|
Денежные средства (1)
|
7750
|
|
|
Дебиторская задолженность (2)
|
27 500
|
|
|
Итого текущих активов
|
40 918,5
|
|
|
Итого активов
|
180 918,5
|
Итого пассивов
|
180 918,5
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|