По
результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года
подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом
органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1
марта этого года.
Налоговая
база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая
база в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, в равных долях.
Налоговым
периодом признается календарный год.
Отчетными
периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Налоговые
ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
·
0,3 % в отношении земельных участков,
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли
в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к
жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
·
1,5 в отношении прочих земельных
участков
Перечень
налоговых льгот содержится в ст.395 НК. Например, освобождаются от
налогообложения организации народных художественных промыслов – в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных
художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий
народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а
также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для
сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов
и т.д.
Сумма
налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики
- организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу)
самостоятельно.
Налогоплательщики
– физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют
сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении
земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Сумма
налога (сумму авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми
органами.
Налог
и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и
сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга).
Налог
и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения
земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики,
являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу
на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики
– организации или физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый
орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов РФ.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1
февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики
– организации или физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, уплачивающие в течении налогового периода авансовые платежи
по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по
месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по
налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются
налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.[5]
Налог
на имущество физических лиц
Порядок
исчисления и уплаты налога регламентируется Законом РФ от 9 декабря 1991 года
№2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Налог
на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся
в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории
РФ.[6]
Плательщиками
налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектом
налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры,
дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки
налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости
от суммарной инвентаризационной стоимости, Представительные органы местного
самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах
в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования
объекта недвижимости и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в
пределах, закрепленных в федеральном законе.
Перечень
льгот установлен в ст.4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Например, освобождаются от уплаты налога Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства; пенсионеры, получающие пенсии,
назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, и другие
категории граждан.
Исчисление
налога производится налоговыми органами. Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговый
орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога не
позднее 30 дней до наступления срока платежа. Лица, имеющие право на льготы,
самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на
строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их
инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы,
осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также
органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в
налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1
января текущего года.
По
новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года,
следующего за их возведением или приобретением.
В случае
уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога
прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью
разрушены.
Срок
уплаты налога. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока
– не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица,
своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за
три предыдущих года.[7]
Банковская
система – один из важнейших организационных механизмов финансовой системы РФ,
оказывающий огромное влияние на функционирование всех экономических процессов в
обществе. Банковская система, представляя относительно автономное
экономическо-правовое образование, органично входит в состав другой, более
широкой финансово-кредитной системы, взаимодействует со всеми ее элементами, но
выполняет и собственные, только ей присущие функции.
Экономическая
сущность банковской системы выражается в специфической функции самих банков как
финансовых посредников, призванных привлекать сводные денежные средства
хозяйствующих субъектов, высвобождающиеся в процессе выполнения работ или
оказания услуг. Привлеченные денежные средства банки предоставляют во временное
пользование иным субъектам на определенных условиях, как правило на условиях
платности, срочности и возмездности, осуществляя тем самым функцию банковского
кредитования. Таким образом, через банковскую систему происходит постоянное межотраслевое
или межрегиональное перераспределение огромных денежных сумм в безналичной или
наличной формах.
Кроме
выполнения функции межотраслевого и межрегионального перераспределения
капитала, банковская система является основным элементом расчетно-платежного
механизма в государстве.
Аккумулируя
и перераспределяя значительные денежные ресурсы, банки ставят в зависимость от
своей деятельности защищенность и устойчивость национальной валюты, в частности
ее покупательскую способность и курс по отношению к валютам иных государств.
Тем самым финансовое состояние банковской системы оказывает непосредственное
влияние на экономическую безопасность государства и, как следствие, на его
экономический суверенитет.
Банковская
система имеет первостепенное значение не только для хозяйственной деятельности
частных субъектов, но и для финансовой деятельности государства, поскольку
именно через систему банков происходит непосредственное материальное
обеспечение государственных функций, программ, различных мероприятий.
Названные
обстоятельства предопределяют правовое регулирование организации и деятельности
банковской системы. В настоящее время банковская система имеет достаточную
юридическую регламентацию, осуществляемую нормами Конституции РФ, федеральными
законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и
банковской деятельности», «О страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации», другими законами, а также большим массивом нормативных
актов Центрального банка РФ.
Согласно
ст. 2 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банковская
система Российской Федерации включает в себя Центральный банк РФ, кредитные
организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
Кредитная
организация представляет собой юридическое
лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на
основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право
осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках
и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой
формы собственности как хозяйственное общество.
Банк
— кредитная организация, которая имеет
исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение
указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности,
платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и
юридических лиц.
Иностранный
банк — банк, признанный таковым по
законодательству иностранного государства, на территории которого он
зарегистрирован.
Кредитные
организации следует отличать от небанковских кредитных организаций, к
которым относятся кредитные организации, имеющие право осуществлять отдельные
банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской
деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских
кредитных организаций устанавливаются Центральным банком РФ.
В
настоящее время нормативными актами Центрального банка РФ предусмотрены три
вида небанковских кредитных организаций: 1) расчетные небанковские
кредитные организации; 2) организации инкассации; 3) небанковские кредитные
организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции (НДКО).
Расчетные
небанковские кредитные организации вправе
осуществлять следующие банковские операции: открытие и ведение банковских
счетов юридических лиц; осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в
том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
Организации
инкассации на основании лицензии, выданной
Центральным банком РФ, вправе осуществлять такую банковскую операцию, как
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.
НДКО
вправе осуществлять следующие банковские
операции: привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на
определенный срок); размещение привлеченных во вклады денежных средств
юридических лиц от своего имени и за свой счет; купля-продажа иностранной
валюты в безналичной форме исключительно от своего имени и за свой счет; выдача
банковских гарантий.
НДКО
не вправе осуществлять следующие банковские операции: привлечение денежных
средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и
юридических лиц во вклады до востребования; открытие и ведение банковских
счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению
физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их
банковским счетам; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа
иностранной валюты в наличной форме; привлечение во вклады и размещение
драгоценных металлов; осуществление переводов денежных средств по поручению
физических лиц без открытия банковских счетов.
Банковская
система в Российской Федерации состоит из двух уровней. Первый (верхний)
уровень представлен Центральным банком РФ, который и уполномочен государством
осуществлять управление другими кредитными организациями и, следовательно,
регулировать и контролировать банковскую систему в целом. Второй уровень
банковской системы образуют коммерческие банки, которые в качестве составных
частей этой системы равноправны между собой, подконтрольны и подотчетны
Центральному банку РФ.
В
банковской системе присутствуют связи двух типов: вопервых, связи между
коммерческими банками как однопорядковыми элементами; вовторых, связи между
Центральным банком РФ и другими элементами банковской системы1.
Связи первого типа характеризуются отношениями координации между указанными
элементами системы, в то время как связи второго типа перерастают в отношения
субординации (властного подчинения) и в первую очередь обеспечивают
функционирование системы как единого целого, гарантируя выполнение государственных
целей и задач.
Следовательно,
в процессе функционирования банковской системы складываются правоотношения как
частного, так и публичного характера.
Финансовоправовые
методы в том или ином объеме применяются при регулировании Центральным банком
РФ: процентных ставок по операциям Центрального банка РФ; нормативов
обязательных резервов, депонируемых коммерческими банками в Центральном банке
РФ (резервных требований); операций на открытом рынке; рефинансирования
коммерческих банков, в том числе учета и переучета векселей; валютных
отношений; ориентиров роста денежной массы; прямых количественных ограничений
посредством установления лимитов на рефинансирование банков и проведение
кредитными организациями отдельных банковских операций; банковской деятельности
кредитных организаций; надзора за деятельностью кредитных организаций.
Законодательством
особо предусмотрены формы взаимоотношений между кредитными организациями и
государством.
Кредитная
организация не отвечает по обязательствам государства, а также по
обязательствам Центрального банка РФ. По общему правилу государство и
Центральный банк РФ не отвечают по обязательствам кредитной организации, за
исключением тех случаев, когда государство или Центральный банк РФ приняли на
себя такие обязательства.
Действующим законодательством предусмотрен принцип
невмешательства законодательных (представительных) и исполнительных органов
государственной власти, а также органов местного самоуправления в деятельность
кредитных организаций. Кредитная организация не может быть принуждена к
осуществлению деятельности, не предусмотренной ее уставными документами.
Исключения из названных правил могут быть установлены только федеральным
законодательством.
Однако принцип невмешательства не следует рассматривать как
полную изоляцию банковской деятельности от финансовой деятельности государства.
В частности, в указанных законодательством случаях банки уполномочены проводить
в интересах государства финансовый контроль (отдельные формы валютного и
налогового контроля, проверка соблюдения клиентами порядка ведения кассовых
операций).
По специально заключаемому на конкурсной основе договору
кредитная организация может выполнять отдельные поручения Правительства РФ,
исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного
самоуправления; осуществлять финансовые операции со средствами федерального
бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, обеспечивать целевое
использование бюджетных средств, выделяемых для реализации федеральных и
региональных программ.
В связи со стратегической важностью бюджетных денежных
средств законодательством особо оговариваются требования, предъявляемые к
договорам между кредитными организациями и соответствующими органами
государственной власти или местного самоуправления. Такой договор должен
содержать взаимные обязательства сторон, предусматривать их ответственность, а
также условия и формы контроля за использованием бюджетных денежных средств.
Особое место в банковской системе занимают муниципальные
банки. Муниципальный банк представляет собой кредитную организацию,
находящуюся в ведении органов местного самоуправления и осуществляющую в
соответствии с законодательством и лицензией Центрального банка РФ банковское
обслуживание муниципальной финансовой деятельности. Муниципальный банк является
коммерческой кредитной организацией, входящей в банковскую систему РФ.
Правовой статус муниципальных банков определяется
федеральными законами «О банках и банковской деятельности», «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской
Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской
Федерации», а также нормативными правовыми актами субъектов РФ и актами органов
местного самоуправления.
Кредитная организация, создаваемая с участием органов
местного самоуправления, имеет свой устав.
Уставный капитал муниципального банка состоит из вкладов
участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы
его кредиторов. Отличительным признаком муниципального банка является
формирование уставного капитала с участием финансовых средств муниципального
образования. В этой связи органы местного самоуправления выступают гарантами по
обязательствам муниципального банка.
Основными видами муниципальной банковской деятельности
являются кассовое обслуживание местного бюджета, привлечение вкладов местного
населения, кредитование мелкого и среднего предпринимательства, ипотечное
кредитование, предоставление ссуд муниципальным предприятиям, организациям,
учреждениям и т. д. Как правило, кредитование субъектов малого
предпринимательства осуществляется муниципальным банком на льготных условиях с
последующей компенсацией соответствующей разницы за счет средств местных
целевых фондов поддержки малого бизнеса. Не менее важной сферой финансовой
деятельности муниципальных банков является профессиональное участие на рынке
ценных бумаг.[8]
1.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от
31.07.1998 № 145-ФЗ в ред. 27.12.2009
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации
часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ
3.
Федеральный закон «О банках и
банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395 (ред. от 15.02.2010 № 11-ФЗ)
4.
Федеральный закон «О трудовых пенсиях в
Российской Федерации» от 17.12.2001 № 173-ФЗ (ред. от 27.12.2009 № 378-ФЗ)
5.
Федеральный закон «О государственном
пенсионном обеспечении в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 166-ФЗ (ред.
25.12.2009)
6.
Федеральный закон «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред.
27.12.2009 № 378-ФЗ)
7.
Федеральный закон «О налогах на
имущество физических лиц» от 9.12.1991 №2003-1(ред. от 28.11.2009)
8.
Грачева Е.Ю. Финансовое право. – М.:
проспект,2009
9.
Крохина Ю.А. Финансовое право России. –
М.: Норма, 2008
10. Рукашникова И.В. Финансовое право. – М.: Норма, 2008
11. Павлов П.В. Финансовое право. – М.: Омега-Л, 2008
12. Мальцев В.А. Финансовое право. – М.: 2008
13. Вострикова Л.Г. Финансовое право. – М.:2007
14. Химичева Н.И. Финансовое право. – М.: 2004
15. Артемов Н.М., Финансовое право. Вопросы и ответы. – М.:
2006
16. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. – М.:
2006
[1] Грачева
Е.Ю. Финансовое право. – М.: проспект,2009, с.95-97
[2] Павлов
П.В. Финансовое право – М.: Омега-Л, 2008, с.343
[3]
Грачева Е.Ю. Финансовое право. – М.: проспект,2009, с. 97
[4] Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М.:
Норма, 2008, с.465-456
[5]
Рукашникова И.В. Финансовое право. – М.: Норма,
2008, с.332-335
[6] Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М.: Норма,
2008,с.471
[7] Рукашникова
И.В. Финансовое право. – М.: Норма, 2008, с.335-337
[8]
Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М.: Норма, 2008, с.529-534
Страницы: 1, 2
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Финансово-бюджетные правоотношения
Наверх