При
разработке плана продаж разрабатывается прогнозный план поступлений денежных
средств. Особенностями составления этого документа является учет дебиторских
долгов и ежеквартальных продаж, по которым происходят выплаты в том же
квартале. При этом необходимо учесть объем возможных долгов. Подобная
информация формируется на основе отчетных данных о взаимоотношениях с
дебиторами. Для составления плана поступления денежных средств в данной
курсовой работе были приняты следующие условия: 80% квартальных продаж
оплачивается в том же квартале, 20% – в следующем квартале. Величина
дебиторской задолженности на начало планируемого года не задается. Расчетные
данные сведены в таблицу 5.
Таблица
5. План поступления
денежных средств
№п/п
|
Показатель
|
Планируемые значения по
кварталам, д.е.
|
1
|
Выручка от реализации
по кварталам
|
19 475
|
23 047
|
26 689
|
27 488
|
2
|
Поступление денежных
средств, всего
|
15 579,6
|
22 332,5
|
25 960,6
|
27 232
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
2.1.
|
За наличный расчет
|
15579,6
|
18437,6
|
21351,2
|
21 990
|
2.2.
|
За ранее отгруженную
продукцию
|
|
3894,9
|
4609,4
|
5 337,8
|
3
|
Дебиторская
задолженность на начало планового периода
|
|
3894,9
|
4609,4
|
4 537,13
|
4
|
Дебиторская
задолженность на конец планового периода
|
3894,9
|
4609,4
|
5337,8
|
5 463
|
Продажи – это
только один из возможных источников поступления денежных средств предприятия.
Другие возможные каналы поступления денег принято отображать непосредственно в
плане движения денежных средств.
В плане
поступления денежных средств представлена информация для целей управления
дебиторской задолженностью. В этом случае план должен быть составлен как
минимум в помесячном разрезе и детализирован до уровня отдельных дебиторов.
2.2 План
доходов и расходов
На основе
проведенных расчетов планов продаж произведем разработку первого финансового
документа – плана доходов и расходов. Назначение данного документа – показать
соотношение всех доходов от операционной деятельности, планируемых к получению,
со всеми видами расходов. В этом плане показано, как будет формироваться
прибыль предприятия. По нему можно судить о рентабельности производства,
возможности вернуть кредит с начисленными процентами, рассчитать точку
безубыточности.
Главный смысл
плана доходов и расходов – показать руководителям эффективность хозяйственной
деятельности предприятия в предстоящий период, установить лимиты основных видов
расходов, целевые нормативы прибыли, прогнозировать и определять резервы
увеличения прибыли и оптимизации налоговых отчислений в бюджет.
В курсовой работе
план доходов и расходов составлен по упрощенной схеме в форме таблицы 6 с
использованием исходных данных таблицы 7.
Таблица
6. План расходов и
доходов предприятия
№ п/п
|
Показатель
|
Планируемые значения по
кварталам
|
Всего за год
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3 кв.
|
4 кв.
|
1
|
Выручка от продаж
|
19 475
|
22 998
|
26 626
|
27 313
|
96 411
|
2
|
Переменные затраты
|
12 319
|
14 292
|
16 467
|
16 594
|
59 671
|
3
|
Маржинальный доход
|
7 156
|
8 706
|
10 159
|
10 719
|
36 740
|
4
|
Постоянные (косвенные)
затраты
|
5 279
|
6 125
|
7 057
|
7 112
|
25 573
|
5
|
Прибыль от продаж
|
1 877
|
2 582
|
3 101
|
3 607
|
11 167
|
6
|
Проценты к уплате
|
6,39
|
6,39
|
4,26
|
2,13
|
19
|
7
|
Сальдо прочих расходов
и доходов
|
-140
|
-250
|
140
|
360
|
110
|
8
|
Прибыль до
налогообложения
|
1 730
|
2 325
|
3 237
|
3 965
|
11 258
|
9
|
Налог на прибыль
|
346
|
465
|
647
|
793
|
2 252
|
10
|
Чистая прибыль
|
1 384
|
1 860
|
2 590
|
3 172
|
9 006
|
11
|
Чистая прибыль
нарастающем итогом
|
1 384
|
3 244
|
5 834
|
9 006
|
19 468
|
Выручка от
продаж была рассчитана ранее, данные переносятся из таблицы 3 пункт 3 и таблицы
4 пункт 1, и суммируются. Переменные затраты составляют 70% от себестоимости по
условию. Маржинальный доход представляется собой разницу между выручкой и
переменными затратами. Постоянные затраты составляют 30% от себестоимости.
Разделение затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом
системы бюджетного управления финансово – хозяйственной деятельности
предприятия.
Проценты к
уплате рассчитываем на основе данных таблицы 7. Данные сальдо прочих доходов и
расходов рассчитаны в таблице 7. Налог на прибыль согласно главе 25 ст. 284
Налогового Кодекса РФ составляет 20%.
Таблица
7. Исходные данные
для составления финансовых планов предприятия
№ п/п
|
Показатель
|
Расчетное значение
|
1
|
Кредит на закупку
основных фондов
|
300
|
2
|
Проценты за кредит
|
0,08525
|
3
|
Порядок начисления
процентов за кредит
|
Равномерное погашение
со второго квартала планируемого периода
|
4
|
Сальдо прочих доходов и
расходов
|
Начисление простых
процентов ежеквартально
|
4.1.
|
1 кв.
|
-140
|
4.2.
|
2 кв.
|
-250
|
4.3.
|
3 кв.
|
140
|
4.4.
|
4 кв.
|
360
|
В курсовой
работе для расчета процентов по кредиту были использованы данные газеты
«Аргументы недели», согласно изданию на июнь месяц ставка рефинансирования
составляет 7,75%.
При
составлении плана «Доходов и Расходов» планирование выручки и затрат
осуществляется по отгрузке. Следовательно, при составлении этого документа
используется информация из плана продаж.
Разделение
затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом системы
бюджетного управления финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
В курсовой
работе по результатам раздельного планирования текущих затрат определить из
расчета на плановый год:
1.
Уровень
безубыточности и запас финансовой прочности бизнеса;
2.
Величину
операционного рычага и насколько увеличится прибыль предприятия при увеличении
объемов продаж на 10%.
Для
выполнения данного задания воспользуемся формулами, изучаемыми в курсе
«Финансовый менеджмент».
Все
показатели рассчитаем с использованием таблиц Excel и сведем в таблицу 8.
Таблица
8. Финансовое
положение предприятия
№ п/п
|
Показатель
|
Расчетное значение
показателя
|
1 КВ.
|
2 КВ.
|
3 КВ.
|
4 КВ.
|
Итого
|
1
|
Выручка от реализации
продукции
|
19 475
|
22 998
|
26 626
|
27 313
|
96 411
|
2
|
(–) Переменные издержки
(ПИ)
|
12 319
|
14 292
|
16 467
|
16 594
|
59 671
|
3
|
(=) Маржинальный доход
(МД)
|
7 156
|
8 706
|
10 159
|
10 719
|
36 740
|
4
|
(–) Постоянные издержки
(СИ)
|
5 279
|
6 125
|
7 057
|
7 112
|
25 573
|
5
|
(=) Финансовый
результат (Прибыль)
|
1 877
|
2 582
|
3 101
|
3 607
|
11 167
|
6
|
Сила воздействия
производственного рычага (СВПР) (МД / Прибыль)
|
3,81
|
3,37
|
3,28
|
2,97
|
3,29
|
7
|
Порог рентабельности
(пороговая выручка от реализации продукции, обеспечивающая безубыточную
работу предприятия) (СИ / Кмд)
|
14 367,40
|
16 178,99
|
18 497,49
|
18 120,77
|
67 165
|
8
|
Коэффициент
маржинального дохода (Кмд) (Маржинальный доход / Выручка от реализации)
|
0,367
|
0,379
|
0,382
|
0,392
|
0,38
|
9
|
Запас финансовой
прочности (ЗФП = Выручка от реализации – Порог рентабельности)
|
5 107
|
6 819
|
8 129
|
9 192
|
29 246
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|