Отчетный период принимаем за 360 дней,
таким образом длительность одного оборота в 2006 году составляет 470 дней, в
2007 году – 420 дней и в 2008 году резко сокращается до 329 дней. Такая
тенденция очень благоприятна для предприятия и более наглядно изображена на
рисунке 6.
По данным таблицы 4 коэффициент
закрепления оборотных средств равняется в 2006 году – 1,30, в 2007 году – 1,17,
в 2008 году – 0,91. Данный коэффициент является обратным коэффициенту
оборачиваемости.
Подводя итоги по длительности нахождения
оборотных средств в обороте в течение трех лет можно отметить, что длительность
одного полного оборота составляет в среднем 406 дней и за один год не успевает
проходить полного оборота, но в 2008 году ситуация улучшается и один оборот
составляет 329 дней, на каждый 1 рубль вложенный в оборотные активы предприятие
получает в среднем 0,91 рубля чистой выручки, а на каждый 1 рубль реализованной
продукции приходиться 1,13 рублей оборотных средств.
Из этого следует, что оборачиваемость
оборотных активов ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» низкая и появляется потребность
в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции
(относительное высвобождение).
Рисунок 6 – Длительность одного оборота
оборотного капитала ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»
Основными факторами, влияющими на
величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:
• масштаб деятельности предприятия (малый
бизнес, средний, крупный);
• характер бизнеса или деятельности, т.е.
отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и
т.д.);
• длительность производственного цикла
(количество и продолжительность технологических операций по производству
продукции, оказанию услуг, работ);
• количество и разнообразие потребляемых видов
ресурсов;
• география потребителей продукции и
география поставщиков и смежников;
• система расчетов за товары, работы,
услуги;
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста производства и реализации
продукции;
• доля добавленной стоимости в цене
продукта;
• учетная политика предприятия;
• квалификация менеджеров;
• инфляция [19, стр. 270].
Нередко в аналитических целях требуется
определение частных показателей оборачиваемости, при этом вместо общей суммы оборотных
активов применяются отдельные составляющие элементы. Частные показатели
оборачиваемости рассчитываются по особому обороту. В этом качестве особого
оборота используют показатели: для материальных запасов – величину их расхода
на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на
склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее
реализация.
Абсолютное высвобождение (загрузка)
средств из оборота представляет собой сумму величин двух указанных факторов.
Общую сумму абсолютного высвобождения
оборотных средств, или их загрузки в оборот, можно определить по данным второго
раздела бухгалтерского баланса. Разница общей величины оборотных активов па
начало и конец года (квартала, месяца) покажет общее изменение их в обороте
предприятия за анализируемый период.
2.4
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – это задолженность
организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность
покупателей за отгруженную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет
денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками,
называются дебиторами.
Значительный
удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов определяет их
особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде
изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы
данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения
аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей
учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам
выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.
Анализ
краткосрочной задолженности проводится на основании Данных аналитического учета
расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими
кредиторами (журналов-ордеров №4, 6, 8, 10, ведомостей и др.). В ходе анализа
делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном
периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств [2, стр. 36].
Предприятия
заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным
своевременно оплачивать счета.
Все
счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил,
просрочка от 1 до 30 дней, до 90, до 180, до 360 дней, более 1 года.
Выделяют
также оправданную задолженность (срок погашения которой не наступил либо
составляет менее 1 месяца) и неоправданную. Чем больше срок просрочки, тем
вернее неуплата по счету.
Счета,
которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами
(безнадежными). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в
дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена).
Увеличение статей дебиторской задолженности может быть
обусловлено:
• неосмотрительной
кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым
выбором партнеров;
•
наступлением неплатежеспособности и даже
банкротства некоторых потребителей;
• слишком
высокими темпами наращивания объема продаж;
• трудностями
в реализации продукции.
Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием
негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в
кредит, потеря потребителей продукции) [2, стр. 37].
Таблица
6 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Показатели
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Темп роста 2007 к 2006, %
|
Темп роста 2008 к 2007, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Дебиторская задолженность, в том числе:
|
902140
|
100,0
|
851509
|
100,0
|
601603
|
100,0
|
94,4
|
70,6
|
покупатели и заказчики
|
163025
|
18,1
|
179342
|
21,1
|
124843
|
20,7
|
110,0
|
69,6
|
поставщики и подрядчики
|
509984
|
56,5
|
481345
|
56,5
|
400703
|
66,6
|
94,4
|
83,2
|
прочие дебиторы
|
229131
|
25,4
|
190822
|
22,4
|
76057
|
12,7
|
83,3
|
39,9
|
Анализируя
данные таблицы 6 видно, что наибольшую часть за три года в дебиторской
задолженности занимают поставщики и подрядчики. Так на 2006 год и 2007 год
удельный вес их составил 56,5%, а на 2008 год – 66,6%, в денежном выражение в
2006 году – 509 984 тыс. руб., в 2007 году – 481 345 тыс. руб. и в
2008 году – 400 703 тыс. руб. Это показывает на то, что авансовые платежи
планируются с излишком, но в то же время уменьшается кредиторская
задолженность.
Покупатели
и заказчики в течение трех лет изменяются не равномерно, в 2006 году они
составляют 18,1%, в 2007 году – 21,1% и в 2008 году – 20,7%. Прочие дебиторы с
каждым годом сокращаются и в 2006 году равняются 229 131 тыс. руб., в 2007
году 190 822 тыс. руб., в 20008 году – 76 057 тыс. руб. Это говорит о
постепенном снижение долгов сторонних организаций перед предприятием,
правильной политики предприятия в выборе партнеров, нормальными объемами темпов
продаж и реализации услуг.
Темпы
роста дебиторской задолженности с каждым годом уменьшается, отношение 2007 года
к 2006 году составляет 94,4%, 2008 года к 2007 году – 70,6%, следовательно,
задолженность в течение трех лет сокращается. Общая дебиторская задолженность
снизилась на 23,85. Наиболее положительно уменьшилась задолженность прочих
дебиторов и составила всего 39,9% темпа роста в 2008 году, далее покупатели и
заказчики – 69,6%. И меньше всего снизились авансы, полученные поставщиками и
подрядчиками, на 11,2% (рисунок 6).
В
итоге анализа состава и структуры дебиторской задолженности можно отметить, что
задолженность к концу 2008 года сокращается почти на 30%, наибольшую часть
занимает задолженность поставщиков и подрядчиков, наименьшую – прочих
дебиторов. Это показывает, что в ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» наблюдается
улучшение по регулированию дебиторской задолженности, наращивание темпа
реализации услуг и осмотрительной кредитной политики.
При рассмотрении дебиторской задолженности следует также оценить
ее качество. Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения
этой задолженности в полном объеме. Показателем вероятности является срок
образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем
больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Рисунок
7 – Структура дебиторской задолженности ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»
Контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам
возникновения определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по
возврату долгов, а также позволяют сделать прогноз поступлений денежных средств
[2, стр. 37].
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что давность дебиторской
задолженности не превышают одного месяца со дня отгрузки товара и в 2006 году
составляет 97,1%, в 2007 году – 94,0% и в 2008 году – 95,4. Однако, следует
обратить внимание на то, что существует задолженность, по которой срок
погашения превышает 90 дней и более, к тому же в 2008 году она увеличивается до
1,6% (рисунок 7). Работа с данными организациями-должниками должна быть белее
тщательной. Одним из вариантов по взиманию долг может быть обращение в
хозяйственный суд.
Таблица 7 – Структура давности образования дебиторской
задолженности
Показатель
|
2006
год
|
2007
год
|
2008
год
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
0–30 дней
|
875
978
|
97,1
|
800 402
|
94,0
|
574 056
|
95,4
|
30–60 дней
|
15
336
|
1,7
|
35 550
|
4,2
|
17 210
|
2,9
|
60–90 дней
|
3
608
|
0,4
|
4 112
|
0,5
|
3 007
|
0,1
|
Свыше 90 дней
|
7
218
|
0,8
|
11 445
|
1,3
|
7 330
|
1,6
|
Итого
|
902
140
|
100,0
|
851 509
|
100,0
|
601 603
|
100,0
|
Огромное значение для предприятия имеет оценка оборачиваемости
дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют
следующие показатели:
– оборачиваемость дебиторской задолженности;
– период погашения дебиторской задолженности;
– доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
активов [29, стр. 300].
Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением
выручки от реализации (форма 2 бухгалтерского баланса) к дебиторской
задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2006 году равна 0,82
раза, в 2007 году – 0,89 раз и в 2008 году – 1,48 раза.
Период погашения (ПП) дебиторской задолженности рассчитывается
путем деления 360 на оборачиваемость дебиторской задолженности. Так в 2006 году
период погашения дебиторской задолженности составил 439 дней, в 2007 году 404
дня и в 2008 году сократился почти в двое и составил 243 дня.
Рисунок 8 – Структура дебиторской задолженности по срокам давности
ее образования ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
определяется отношением суммы дебиторской задолженности к величине оборотных
активов (итог раздела II бухгалтерского баланса), умножением на 100. Для ООО «НОВАТЭК
– ТРАНСЕРВИС» доля дебиторской задолженности в 2006 году составила 93,7%, в
2007 году – 96,4% и в 2008 году – 74,0%.
Темпы прироста оборачиваемости дебиторской задолженности с каждым
годом сокращается и в отношение 2007 года к 2006 году составляет 92,2%, а в
отношение 2008 года к 2006 году – 55,9%. Также уменьшаются темпы прироста
периода погашения и доли дебиторской задолженности и составляют 79,4% и 84,6%
соответственно в отношение 2008 года к 2006 году.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|