Важнейшим финансовым документом по управлению денежными средствами предприятия является план движения средств на счетах в банках и в кассе (кассовый план). Он позволяет обеспечивать оперативное финансирование, выполнение платежных обязательств и т. д. На основе кассового плана контролируется расходование денежных средств на неотложные нужды. Данный контроль приобретает особое значение в случае возникновения временных финансовых трудностей. Выдача средств на неотложные нужды производится по письменному заявлению предприятия. Периодичность оставления средств на неотложные нужды на расчетном счете и целевое их расходование устанавливается по письменному указанию клиента (руководителя предприятия) именуемое кассовой заявкой

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы в изучаемом хозяйстве занимается специально выделенное материально ответственное лицо – бухгалтер-кассир. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Поступление денежных средств в кассу осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Денежные средства расходуются: на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, командировочные расходы, оплату товарно-материальных ценностей, оплату срочных ремонтных работ, выплаты возмещений убытков по договорам страхования физических лиц, вносятся на счета в банки.

Согласно действующему законодательству в кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату . Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. Прием денег по приходному кассовому ордеру производится только в день его составления.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 9). В нем указывается: сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество лица, получившего денежные средства, на какие цели или за что выданы деньги, дата выдачи денежных средств. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на обратной стороне ордера. Заявление визирует руководитель предприятия. Когда кассир выдает деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере.

Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

Выдача заработной платы из кассы происходит по платежным ведомостям и она начисляется на пластиковые карты.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на начало следующего дня. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых передают в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.

В соответствии с действующим законодательством все юридические лица открывают в банке расчётные счета. СХА «Сокол» имеет расчётные счет.

Для открытия расчетного счета необходимы: заявление на открытие расчетного счета, копия устава, карточки с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионный фонд и другие документы.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Все движение денежных средств предприятия на расчетном счете в банке отражается на лицевых счетах. Вторым экземпляром лицевого счета являются выписки банка, которые банк предоставляет предприятию.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся на основе заключенных договоров. Главным документом являются счета фактуры На основе полученных счетов-фактур выписывается платежное поручение (Приложение 9). Часто платежи не проводятся вовремя. Расчеты с покупателями оформляются договорами купли-продажи и счетами-фактурами. При расчетах используется платежное требование.

СХА «Сокол» имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность. Организация – кредитор, перед которой имеется задолженность, является основной поставщик ГСМ - «Воронежнефтепродукт».Кредиторами являются: «Павловсагроснаб», поставщик семян фирма «Август» и «Минудобрения».Также существует задолженность перед персоналом по оплате труда, которая на конец 2008 года составила 933 тыс. руб. На 1 апреля 2008 года кредиторская задолженность составила 2084 тыс. руб.

Постоянных дебиторов у СХА «Сокол» не имеется. На 1 апреля 2009 года дебиторская задолженность составила 1074 тыс.руб.

3.Доходы коммерческой организации

В условиях рыночных отношений предприятия, испытывая жесткую конкуренцию, целиком зависят от результатов реализации продукции. Выручка от реализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и покупателем. Будучи финансовой категорией, выручка выступает одним из источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств.

Существуют различные каналы реализации продукции: продажа организациям и предпринимателям, перерабатывающей промышленности (негосударственной), на общественное питание, реализация работникам, выдача продукции в счет оплаты труда и т.д.

Отношения с покупателями регулируются, в основном, Гражданским кодексом РФ и оформляются договорами купли-продажи товара. В нем указывается предмет договора, цена и качество товара, права и обязанности сторон, порядок расчетов, ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, разрешение споров, срок действия договора, реквизиты сторон и прилагающиеся первичные документы.

Хозяйство в результате своей деятельности получает прибыль. Определение прибыли в СХА «Сокол» осуществляется в соответствии ПБУ № 9/99 и 10/99. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы;

в) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К операционным доходам относятся:

·  поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

·  поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

·  поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

·  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Прочими доходами являются:

·  штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов за нарушение условий договоров;

·  активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

·  поступления в возмещение причиненных организации убытков;

·  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

·  сумма дооценки активов;

Также прочими доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение за погибшие или пострадавшие от стихийных бедствий или других страховых случаев активы, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

СХА «Сокол» в 2008 году получила доходов по обычным видам деятельности 3621 тыс.руб.

Таблица 5. Структура выручки за реализованную продукцию в СХА «Сокол»

4.Финансовое обеспечение текущей деятельности

Производственно-коммерческая деятельность предприятия является основной. Она связана с производством продукции, работ и услуг и обеспечивает основную сумму прибыли в деятельности предприятия. На практике эта деятельность выглядит как непрерывное движение оборотного капитала. Оборотные активы – это средства, необходимые для текущей деятельности предприятия. Структура оборотных активов зависит от специализации хозяйства, уровня товарности, экономических связей с поставщиками и покупателями, фактора сезонности.

Для анализа структуры оборотных активов необходимо рассмотреть таблицу 2. В таблице 2 представлена структура оборотных активов СХА «Сокол» за 2 года. Структура составлена на основе данных бухгалтерских балансов анализируемого предприятия (приложение 1).

Таблица 2. Структура оборотных активов СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Страницы: 1, 2, 3