Бесплатный Банк Рефератов - Исчисление единого социального налога в 2009 году

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Исчисление единого социального налога в 2009 году

Решение:

1. Расчет НДС.

1.1 НДС начисленный

Период	Хозяйственная операция	Сумма, руб. +Х	Сумма НДС начисленного, руб.
квартал	выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС	22 002 500	3 960 450
квартал	выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС	3 002 500	300 250
Итого		25 005 000	4 260 700

1.2 НДС уплаченный

Период	Хозяйственная операция	Сумма, руб. +Х	Сумма НДС уплаченного, руб.
Квартал	Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС	12 002 500	2 160 450
Квартал	Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС	802 500	144 450
Январь	Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС	6 502 500	1 170 450
Ежемесячно	Получены рекламные услуги, с учетом НДС	474 500	7 236
Ежемесячно	Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС	592 500	9 036
06.03.2009	Оплачены представительские расходы	238 500	3 637
16.01.2009	Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Курс евро на дату оформления 16.01.09 – 43. Контрактная стоимость = 70 000*43=3 010 000 руб.	3 712 000	566 080
20.02.2009	Оформлена грузовая таможенная декларация
	Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости: 3 010 000*20%=602 000 руб.
	Таможенный сбор – 100 000 рублей
Итого		24 325 000	4 061 339

ИТОГО НДС к уплате в бюджет (НДС начисленный – НДС уплаченный) за 4 квартал составил – 199 361 руб.

2. Расчет ЕСН

Должность	Директор			Главный бухгалтер			Рабочие, 3 человек по 20 000 руб. каждый
период	начислена з/п	ЕСН, %	Сумма ЕСН	начислена з/п	ЕСН, %	Сумма ЕСН	начислена з/п	ЕСН, %	Сумма ЕСН
январь	75000	26	19500	30000	26	7800	60000	26	15600
февраль	75000	26	19500	30000	26	7800	60000	26	15600
март	75000	26	19500	30000	26	7800	60000	26	15600
апрель	55000	26	14300	30000	26	7800	60000	26	15600
апрель	20000	10	2000	30000	26	7800	60000	26	15600
май	75000	10	7500	30000	26	7800	40000	26	10400
май	75000	10	7500	30000	26	7800	20000	10	2 000
июнь	75000	10	7500	30000	26	7800	60000	10	6 000
июнь	75000	10	7500	30000	26	7800	60000	10	6 000
июль	75000	10	7500	30000	26	7800	60000	10	6 000
август	75000	2	1500	30000	26	7800	60000	10	6 000
сентябрь	75000	2	1500	30000	26	7800	60000	10	6 000
октябрь	75000	2	1500	10000	26	7800	60000	10	6 000
октябрь	75000	2	1500	20000	10	2000	60000	10	6 000
ноябрь	75000	2	1500	30000	10	3000	60000	2	1 200
декабрь	75000	2	1500	30000	10	3000	60000	2	1 200
ИТОГО	900 000		104 800	360 000		86 000	1 200 000		107 200

Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.

Итого сумма ЕСН за 2009 г. – 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. – 20 900 руб.

3. Расчет НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.)	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
180 000 руб.	13%	23 400 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).

Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.

225 000 руб. – 6000 руб. = 219 000 руб.

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет)	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
219 000 руб.	13%	28 470 руб.

ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).

Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.

90 000 руб. – 3 000 руб. = 87 000 руб.

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет)	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
87 000 руб.	13%	11 310 руб.

Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет – 63 180 руб.

4. Налоговые доходы

4.1. Доходы от реализации

Период	Хозяйственные операции	Сумма, руб. +Х
Квартал	выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС	22 002 500
Квартал	выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС	3 002 500
ИТОГО		25 005 000

Итого Налоговые доходы – 25 005 000 руб.

5. Налоговые расходы.

5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):

Период	Хозяйственные операции	Сумма, руб. +Х
Квартал	Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС	8 002 500
Квартал	Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС	902 500
Итого		8 905 000

5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):

Нормируемые расходы:

Период	Хозяйственные операции	Сумма, руб. +Х	Установленная норма	Расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Ежемесячно	Получены рекламные услуги, с учетом НДС	474 500	Норма 1% от выручки от реализации	250 050
декабрь	Оплачены представительские расходы	238 500	Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период	19 800
ИТОГО				269 850

Итого Расходы, связанные с производством и реализацией – 11 341 006,25 руб.

5.2.	Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)
Период	Хозяйственные операции	Сумма, руб. +Х
Расходы на создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)
Декабрь	По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей
Декабрь	Сумма 542 500 руб.- срок долга 28 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва)	0
Декабрь	Сумма 162 500 руб. - срок долга 70 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности)	81 250
декабрь	Сумма 32 500 руб. - срок долга 130 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности)	32 500
ИТОГО		113 750

Итого Внереализационные расходы 113 750 руб.

ИТОГО налоговые расходы – 11 454 756,25 руб.

6. Расчеты на прибыль организаций за 4 квартал 2009 г.:

1. Налоговые доходы:		25 005 000 руб.
1.1. Доходы от реализации		25 005 000 руб.
2. Налоговые расходы:		11 454 756,25 руб.
1.1. Расходы, связанные с производством и реализацией		11 341 006,25 руб.
1.2. Внереализационные расходы		113 750 руб.
3. Налоговая база для исчисления налога на прибыль:		13 550 243,75
4. Ставка налога на прибыль, всего %		20%
в т.ч.	в федеральный бюджет	2%
	в бюджет субъекта Российской Федерации	18%
5. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего		2 710 049 руб.
в т.ч.	в федеральный бюджет	271 004,9 руб.
	в бюджет субъекта Российской Федерации	2 439 044 руб.

Заключение

На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

1) Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

2) Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:

- налоговым периодом признается календарный год.

- отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

- ежемесячно исчисляются авансовые платежи.

3) Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

4) Несмотря на то, что ЕСН нельзя назвать новым налогом, проблемы, связанные с его начислением и уплатой, не редкость для бухгалтеров. Одни из них обусловлены неоднозначной трактовкой тех или иных положений гл. 24 НК РФ, другие - излишним фискальным рвением финансового и налогового ведомств, призывающих налогоплательщиков начислить и уплатить в бюджет налог даже в том случае, когда, казалось бы, такой обязанности Налоговый кодекс не предусматривает.

Список литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// Российская газета от 10 августа 2000 г. N 153-154.

2) ЕНВД + общий режим: проблемы исчисления ЕСН и пенсионных взносов (И. Кирюшина, "Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.).

3) Проблемы расчета и уплаты ЕСН (А. Першин, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2005 г.).

4) Начисление и уплата ЕСН: отдельные проблемы и вопросы (Ю.Г. Кувшинов, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, 5, 6, июль-декабрь 2007 г.).

5) ЕСН: старые проблемы налогоплательщиков - новые решения ВАС РФ (А.А. Куликов, "БУХ.1С", N 1, январь 2007 г.).

6) Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика). Часть первая. - "Налоги и финансовое право", 2008 г.

7) Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2008 год - "Налоги и финансовое право", 2007 г.

8) Материальная помощь и ЕСН: устранена ли неясность (Е.А. Помаз, "Ваш налоговый адвокат", N 3, март 2009 г.).

Страницы: 1, 2, 3

Новости

Мои настройки

Наверх