График налоговых обязательств и налоговых платежей (УСНО):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата
Налог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подача деклараций
|
|
Всего за год (р)
|
Вид
|
НДФЛ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01.04
|
|
|
обязательство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
61438,12
|
|
61438,12
|
|
15.02
|
15.03
|
15.04
|
15.05
|
15.06
|
15.07
|
15.08
|
15.09
|
15.10
|
15.11
|
15.12
|
15.01
|
|
|
|
|
платеж
|
|
4842,51
|
4842,51
|
4894,51
|
5050,51
|
5050,51
|
5102,51
|
5102,51
|
5102,51
|
5362,51
|
5362,51
|
5362,51
|
5362,51
|
|
|
|
61438,12
|
ОПС
|
|
|
|
20.04
|
|
|
20.07
|
|
|
20.10
|
|
|
|
|
30.03
|
|
|
обязательство
|
|
|
|
17325,00
|
|
|
34650,00
|
|
|
51975,00
|
|
|
|
|
69300
|
|
173250,00
|
|
15.02
|
15.03
|
15.04
|
15.05
|
15.06
|
15.07
|
15.08
|
15.09
|
15.10
|
15.11
|
15.12
|
15.01
|
|
|
|
|
платеж
|
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
5775,00
|
|
|
|
69300,00
|
Единый налог
|
|
|
|
25.04
|
|
|
25.07
|
|
|
25.10
|
|
|
|
|
30.03
|
|
|
обязательство
|
|
|
|
60201,01
|
|
|
120402,02
|
|
|
180603,03
|
|
|
|
|
240804,04
|
|
602010.1
|
|
|
|
20.04
|
|
|
20.07
|
|
|
20.10
|
|
|
|
|
20.03
|
|
|
платеж
|
|
|
|
60201,01
|
|
|
60201,01
|
|
|
60201,01
|
|
|
|
|
60201,01
|
|
240804,04
|
ИТОГО
|
|
10617,51
|
10617,51
|
148396,53
|
10825,51
|
10825,51
|
226130,54
|
10877,51
|
10877,51
|
303916,55
|
11137,51
|
11137,51
|
11137.51
|
|
431743.17
|
|
1208240.38
|
|
Методология налогового менеджмента - это с одной стороны
научное направление (предмет, объект), с другой стороны практическая
деятельность, оперирующая конкретными методами и приемами принятия решений по
управлению налоговыми обязательствами, платежами, правоотношениями.
Предметом изучения в налоговом менеджменте являются вопросы
управления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами.
Объектом изучения корпоративного налогового менеджмента
является управление налоговыми отношениями, налоговыми ресурсами и налоговыми
потоками.
Налоговые обязательства возникают в процессе осуществления
предприятием производственно-хозяйственной деятельности и в соответствии с
существующим законодательством предприятие принимает на себя обязанность и
ответственность за осуществление передачи определенных финансовых средств
органам государственной власти.
Налоговые платежи - передача определенных финансовых средств
органам государственной власти (закрытие налоговых обязательств).
Управление предприятием - это планирование налоговых
обязательств и налоговых платежей, организации управления налоговыми
обязательствами и налоговыми платежами и рационализации потоков налоговых
обязательств и налоговых платежей, а также их величин.
Задачи:
по планированию налоговых обязательств и налоговых платежей.
а) нормативное планирование налоговых платежей определяет
плановые нормативы (показатели) налоговых платежей относительно различных
характеристик производственной-хозяйственной деятельности предприятия.
б) объемно-календарное планирование.
2. по организации управления налоговыми обязательствами и
налоговыми платежами.
3. по рационализации потоков налоговых обязательств и
налоговых платежей, а т. ж. их величины.
4. по количественной и качественной оценке и учете
результатов работы.
Принципы управления:
научность
системность и комплексность
единство в управлении
централизованность и децентрализованность
пропорциональность
единство распорядительством
снижение трудоемкости
делегирование полномочий
приоритет функции управления
принцип обратной связи
Налоговое право - это отрасль правовой системы РФ, которая
регулирует общественные отношения в сфере налогообложения.
Система налоговых правоотношений - общественные отношения,
урегулированные нормами налогового права, возникающие в процессе организации и
осуществления государством налоговых изъятий.
Норма налогового права - это санкционированная государством,
обязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных
отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов
соответствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оценки
поведения как правомерного и неправомерного.
Способы реализации норм налогового права:
исполнение
применение
использование
соблюдение
уклонение
Нормы налогового права:
Материальные (юридически закрепляют наличие
обязанностей и прав, а т. ж. ответственности участников, регулируемых налоговым
правом финансовых отношений).
Процессуальные (регламентируют государственное
управление и связанные с ним управленческие отношения. Определяют порядок
приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядок
производства по делам налоговых правонарушений).
Налоговое законодательство - это совокупность
нормативно-правовых актов.
Участники налоговых правоотношений:
Организация, физ. лицо, признаваемое налогоплательщиком.
Организация, физ. лицо, признаваемое налоговым агентом.
Министерство по налогам и сборам и его подразделения.
Таможенный комитет.
Гос. органы исполнительной власти, органы местного исполнения.
Министерство финансов.
Органы внебюджетных фондов.
Налоговый кодекс - это установленная система налогов и общие
принципы налогообложения, имеющее наивысшую налоговую силу.
Иерархия налогового законодательства:
Конституция
Международные договора
НК РФ
Законы субъектов РФ
Приказы, распоряжения местного органа самоуправления.
Подзаконные нормативно-правовые акты - издаются в целях
единообразного применения налогового законодательства налоговыми органами,
органами гос. внебюджетных фондов и не являются обязательными для
налогоплательщиков.
Ограничения НПА:
Во времени - учитывают серьезность последствий
введения новых налогов и сборов.
В пространстве - территориальный признак.
По предмету - НПА о налогах и сборах, регулирующие
властные отношения.
По кругу лиц - ограничения действующего
законодательства в отношении лиц, признаваемых участниками налоговых отношений.
Мы рассмотрели два варианта ведения организации с разными
налоговыми режимами и видим, что при упрощенной системе налогообложения
организация находится в более выгодных условиях, т.к:
Единый налог заменил целых три налога - это налог на
имущество; налог на прибыль; единый социальный налог. При этом налоговая
нагрузка при общем налоговом режиме была равна 24,02%, а при упрощенной системе
налогообложения уже 9,1%.
1. Букина Г.Н. Организация и методы
налогового планирования. М., 2006.
2. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.,
2006.
3. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы
оптимизации налогообложения. М., 2006.
4. Консультативно-правовая система
"Гарант"
[1]
Карп М.В. Налоговый менеджмент. М., 2006. С. 68.
[2]
Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М., 2006. С. 7.
[3]
Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. М.. 2006. С.
56.
[4]
Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования. М., 2006. С. 7.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|