б) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков:
а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городском округе Тольятти
и используемых для сельскохозяйственного производства;
б) предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки
(за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся
к жилищному фонду);
в) занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
г) занятых зданиями (помещениями в них), строениями, сооружениями
кооперативных гаражей и индивидуальными гаражами (боксами) граждан, используемыми
для хранения личного автотранспорта (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не используемый для хранения личного автотранспорта и не
являющийся местом общего пользования кооперативных гаражей);
3) 0,8 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов физической культуры и спорта;
4) 0,9 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий,
строений, сооружений коммунального хозяйства (за исключением объектов, указанных
в подпункте "в" пункта 2 настоящей статьи);
5) 1,0 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного
назначения;
6) 1,2 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения
и социального обеспечения;
7) 1,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий, объектов
культуры, искусства, религии;
8) 1,4 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий,
строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного
снабжения, сбыта и заготовок;
9) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных
участков.
Следует отметить что, в связи со стабилизацией финансово-экономической
ситуации в городском округе, а также с учетом незначительного роста налоговой нагрузки
на плательщиков земельного налога, предлагается увеличение ставки налога по вышеуказанным
земельным участкам, так как в результате увеличения ставки налога, сумма дополнительных
поступлений в бюджет по земельному налогу составит 21,5 млн. рублей в год. [7.29]
Но проект в данный момент "провалился" и депутаты Тольяттинской городской
думы снизили размер земельного налога до уровня 2008 года для всех горожан и всем
предприятиям и компаниям, работающим в городе. Для этого они предоставили всем плательщикам
налога льготу в сумме повышения размера земельного налога после изменения с 1 января
2009 года кадастровой оценки земли. То есть сумма, начисленная сверх платежа прошлого
года, считается льготой и оплате не подлежит. На этот шаг депутатов подтолкнуло
Постановление правительства Самарской области от 10.12.2009 г. № 473, согласно которому
изменялась кадастровая оценка земли на территории губернии. Ее рост на территории
Тольятти составил от 29 до 3100% в зависимости от расположения и предназначения
земельных участков. Если ранее землевладелец, проживающий в частном доме в Федоровке,
за свои 6 соток должен был заплатить 200 рублей, то теперь эта сумма возросла до
800.
Что касается сроков уплаты налога и авансовых платежей по налогу,
то налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее
01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом а налогоплательщики
- организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не позднее последнего числа
месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом, который определяется в соответствии
со статьей 393 Налогового кодекса РФ.
Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения
в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, по состоянию на 01 января года,
являющегося налоговым периодом, представляются мэрией городского округа в налоговые
органы ежегодно до 01 февраля года, являющегося налоговым периодом.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков городского
округа Тольятти по состоянию на 01 января календарного года публикуются мэрией городского
округа в средствах массовой информации не позднее 01 марта этого года.
При отсутствии у налогоплательщика сведений об отнесении земельного
участка, которым он обладает на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к конкретному кадастровому
кварталу указанные сведения предоставляются ТФ ФГУ "Земельная кадастровая палата"
или мэрией городского округа в соответствии с действующим законодательством.
Следует отметить, что освобождаются от налогообложения организации и физические
лица (кроме банков и других кредитных и страховых организаций), инвестиционные проекты
которых включены в Инвестиционный паспорт городского округа Тольятти. Кроме того,
инвесторы, реализующие проекты в соответствии с заключенным договором об оказании
муниципальной поддержки, должны предусмотреть создание не менее 100 новых рабочих
мест. Данная мера распространяется в отношении земельных участков, находящихся на
праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного
наследуемого владения, используемых для реализации инвестиционных проектов, на срок
окупаемости проектов, но не более чем на 7 лет, начиная с даты заключения договора.
Организация занимается
грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:
Марка
|
Мощность двигателя, л. с.
|
Количество, шт.
|
ЛАЗ
|
120
|
7
|
ГАЗ 6611
|
120
|
7
|
ЗИЛ 133
|
160
|
6
|
При этом, 4 автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом в другом
регионе, в котором ставка установлена в 2,5 раза выше, чем федеральным законодательством.
В ноябре передан в аренду другой организации 2 автобуса марки ЛАЗ.
Задание:
Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять ставки
налога по Самарской области.
Решение:
При исчислении транспортного налога следует руководствоваться
главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Самарской области от 06.11.2002 г. №86-ГД
"О транспортном налоге на территории Самарской области".
Для решения задачи установим ставки налога для автомобилей:
Объект налогообложения (марка)
|
Налоговая база (мощность двигателя, л. с.)
|
Количество,
шт.
|
Налоговая ставка по Самарской области,
руб.
|
Налоговая ставка в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ,
руб.
|
Автобус ЛАЗ
|
120
|
7
|
27
|
-
|
Грузовой автомобиль ГАЗ 6611
|
120
|
7
|
36
|
8
|
Грузовой автомобиль ЗИЛ 133
|
160
|
6
|
50
|
-
|
Для автомобиля ГАЗ 6611, используемого в другом регионе, налоговая
ставка равна:
8 руб. х 2,5 = 20 руб.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного
налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые
объектом налогообложения. Поэтому по автобусам ЛАЗ, сданным в аренду, организация
обязана исчислить налог.
В соответствии с п.2. ст.362 НК РФ
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется
в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой
базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога
и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей
по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым
периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами
признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Расчет транспортного налога за 2010
год представлен в таблице:
Отчетный (налоговый)
период
|
Сумма налога
Объект налогообложения
|
ИТОГО
(гр.2 + гр.3 + гр.4)
|
Автобус ЛАЗ
|
Грузовой автомобиль
ГАЗ 6611
|
Грузовой автомобиль
ЗИЛ 133
|
Авансовые платежи
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1 квартал 2010г.
|
¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =
5 670 руб.
|
¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =
3 240 руб.
¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =
2 400 руб.
|
¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =
12 000 руб.
|
23 310 руб.
|
2 квартал 2010г.
|
¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =
5 670 руб.
|
¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =
3 240 руб.
¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =
2 400 руб.
|
¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =
12 000 руб.
|
23 310 руб.
|
3 квартал 2010г.
|
¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =
5 670 руб.
|
¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =
3 240 руб.
¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =
2 400 руб.
|
¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =
12 000 руб.
|
23 310 руб.
|
Начислено всего авансовых платежей
|
17 010 руб.
|
16 920 руб.
|
36 000 руб.
|
69 930 руб.
|
2010 год
|
120л. с. х27 руб. х7 шт. =
22 680 руб.
|
120л. с. х36 руб. х3 шт. =12 960 руб.
120л. с. х20 руб. х4 шт. =9 600 руб.
|
160л. с. х50 руб. х6 шт. =48 000 руб.
|
93 240 руб.
|
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам
2010 года составит:
93240 - (23310+23310+23310) = 23310 руб.
Организация имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью
двигателя 90 л. с.5 апреля 2010 г. был приобретен в собственность легковой автомобиль
с мощностью двигателя 150 л. с., который был зарегистрирован 14 апреля 2010 г.
Задание:
1. Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять
ставки налога по Самарской области.
2. Заполнить налоговую декларацию.
Решение:
Расчет транспортного
налога по легковому автомобилю, имеющемуся в собственности организации, представим
в таблице:
Отчетный (налоговый) период
|
Налоговая база
|
Налоговая ставка
|
Количество месяцев использования
|
90 л. с.
|
14 руб.
|
12
|
Авансовые платежи
|
1 квартал 2010г.
|
¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб.
|
2 квартал 2010г.
|
¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб.
|
3 квартал 2010г.
|
¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб.
|
Начислено всего авансовых платежей
|
315 + 315 + 315 = 945 руб.
|
2010 год
|
90 л. с х 14 руб. = 1260 руб.
|
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам
2010 года составит:
1260 - (315+315+315) = 315 руб.
Рассчитаем транспортный налог по легковому автомобилю, приобретенному
организацией 5 апреля 2010 г., зарегистрированном 14 апреля 2010 г.
В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного
средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство
было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом
(отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается
за полный месяц.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|