В соответствии со ст.382 НК РФ по итогам каждого отчетного периода
(первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года) исчисляются суммы авансового платежа
по налогу на имущество в следующем порядке:
¼ х средняя стоимость имущества за отчетный период х налоговая
ставка 2,2%.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал определяется следующим
образом:
Остаточная Остаточная
Остаточная Остаточная
стоимость + стоимость +
стоимость + стоимость
имущества имущества
имущества имущества
на 01.01.10 на 01.02.10 на
01.03.10 на 01.04.10
____________________________________________________
3
месяца + 1
Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2010 года составит:
(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500) / 4 = 1.496.875 руб.
Аналогично определяется средняя стоимость имущества за другие
отчетные периоды, только остаточная стоимость имущества, только сложению подлежит
величина средней стоимости имущества:
за полугодие - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10,
01.06.10, 01.07.10;
за 9 месяцев - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10,
01.06.10, 01.07.10, 01.08.10, 01.09.10, 01.10.10;
делителем является: 6 месяцев + 1 - при расчете средней стоимости
за полугодие; 9 месяцев + 1 - за 9 месяцев.
Таким образом, средняя стоимость имущества за полугодие составит:
(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400)
/ 7 = 2.132.585,71 руб. за 9 месяцев: (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000
+ 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000) / 10 = 2.375.350 руб.
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетные периоды составит:
1 квартал 2010г.: ¼ х 1.496.875 руб. х 2,2% = 8232,81
руб.
полугодие 2010.: ¼ х 2.132.585,71 руб. х 2,2% = 11729,22
руб.
9 месяцев 2010г.: ¼ х 2.375.350 руб. х 2,2% = 13064,43
руб.
По итогам 2010 года исчисляется налог:
Налог на имущество = налоговая база х 2,2%.
Налог на имущество за 2010 год = ( (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500
+ 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000 + 2.916.200
+ 2.903.400 + 2.890.600) / 13) х 2,2% = 2.497.207,69 х 2,2% = 54938,57 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога за 2010 год и суммами авансовых
платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года.
Таким образом, подлежит уплате в бюджет:
Налог на имущество к уплате = 54938,57 - (8232,81 + 11729,22
+ 13064,43) = 21912,11 руб.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 35 дней по
окончании отчетного периода, уплата налога за год производится до 10 апреля следующего
года.
При заполнении налоговой декларации суммы налога отражаются в
рублях.
Налоговая декларация Приложение 7.
3. Решить тест:
1. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
А) организации и физические лица, имеющие
движимое и недвижимое имущество на территории РФ;
Б) российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
В) российские организации, имеющие в собственности земельные
участки.
2. Для иностранных организаций объектом обложения по налогу на
имущество организаций является:
А) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств;
Б) движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств;
В) оба ответа верны.
3. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:
А) как кадастровая стоимость имущества на 1 января года, являющегося
налоговым периодом;
Б) как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения;
В) как остаточная стоимость имущества организации на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый
(отчетный) период определяется:
А) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения
величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного)
периода, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
Б) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения
величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного)
периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном)
периоде.
В) как частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество
месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:
А) Год;
Б) Квартал;
В) Месяц.
6. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:
А) Год;
Б) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
В) 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
7. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе:
А) не устанавливать отчетные периоды;
Б) устанавливать ставки в пределах, указанных в Налоговом Кодексе
РФ;
В) оба ответа верны;
8. Ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:
А) 0,3 %;
Б) 1,5 %;
В) 2,2 %.
9. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций
исчисляется:
А) по итогам каждого налогового периода в размере 1/4 произведения
налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период;
Б) по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения
налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;
В) по итогам каждого отчетного периода в размере произведения
налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;
10. Органы власти субъектов РФ при установлении налога не вправе:
А) устанавливать объект налогообложения;
Б) предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право
не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу;
В) устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости
от категорий налогоплательщиков и имущества.
1. Налоговый кодекс ч.1 и 2. / Под ред. Федорова Г.М. - 6-е изд. - М.:
Статут. - 2009
2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. СЗ РФ. - 2008.
3. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" СЗ РФ.
- 2008.
4. Боровикова Е.В. О земельном налоге и особенностях его исчисления
// Налоговый вестник. - 2007. - № 11.
5. Волков Г.А., Голиченков А.К. Козырь О.М. Комментарий к Земельному
кодексу Российской Федерации / Под ред.А.К. Голиченкова. - М.: БЕК, 2007
6. Голубева Н.В. Об уплате земельного налога в 2009 году // Российский
налоговый курьер. - 2007. - № 18.
7. Ермолаева Е.В. Земельный налог и особенности его применения в РФ
Финансы и кредит. - 2007. - № 9.
8. Заболонкова О.Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые
бухгалтерские консультации. - 2008.
9. Трофимова Н.Г. Об особенностях исчисления земельного налога Официальные
материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2009.
Приложение 1. КБК
|
Расшифровка кода
|
182 1 06 06011 03 *000 110
|
земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии
с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового
кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным
в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга
|
182 1 06 06012 04 *000 110
|
земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии
с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового
кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным
в границах городских округов
|
182 1 06 06013 05 *000 110
|
земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии
с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового
кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным
в границах межселенных территорий
|
182 1 06 06013 10 *000 110
|
земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии
с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового
кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным
в границах поселений
|
Приложение 2
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных
пунктах на 2009 год
Экономические районы
|
Численность населения (тыс. человек)
|
до 20
|
20 - 50
|
50 - 100
|
100 - 250
|
250 - 500
|
500 - 1000
|
1000 - 3000
|
свыше 3000
|
Северный
|
1,43
|
3,14
|
3,42
|
3,99
|
4,28
|
-
|
-
|
-
|
Северо-Западный
|
2,56
|
3,99
|
4,57
|
4,85
|
5,41
|
-
|
-
|
9,98
|
Центральный
|
2,85
|
4,28
|
4,85
|
5,14
|
5,70
|
6,56
|
-
|
12,83
|
Волго-Вятский
|
2,28
|
3,71
|
4,28
|
4,57
|
5,14
|
-
|
6,84
|
-
|
Центрально - Черноземный
|
2,56
|
3,99
|
4,57
|
4,85
|
5,41
|
6,27
|
-
|
-
|
Поволжский
|
2,56
|
3,99
|
4,57
|
4,85
|
5,41
|
6,27
|
7,13
|
-
|
Северо-Кавказский
|
2,28
|
3,71
|
4,28
|
4,57
|
5,14
|
5,98
|
6,84
|
-
|
Уральский
|
1,99
|
3,42
|
3,99
|
4,28
|
4,85
|
5,70
|
6,56
|
-
|
Западно-Сибирский
|
1,72
|
3,42
|
3,71
|
4,28
|
4,57
|
5,41
|
5,98
|
-
|
Восточно - Сибирский
|
1,43
|
3,14
|
3,42
|
3,99
|
4,28
|
5,14
|
-
|
-
|
Дальневосточный
|
1,72
|
3,42
|
3,71
|
4,28
|
4,57
|
5,41
|
-
|
-
|
Приложение 3
Экономические районы субъектов РФ.
Экономический район
|
Субъект Российской Федерации
|
Северный
|
Архангельская область, Вологодская область, Мурманская область, Республика
Карелия, Республика Коми
|
Северо-Западный
|
Ленинградская область, Новгородская область, Псковская область
|
Центральный
|
Брянская область, Владимирская область, Ивановская область, Тверская
область, Калужская область, Костромская область, Московская область, Орловская
область, Рязанская область, Смоленская область, Тульская область, Ярославская
область
|
Волго-Вятский
|
Нижегородская область, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика
Мордовия, Чувашская Республика
|
Центрально-Черноземный
|
Белгородская область, Воронежская область, Курская область, Липецкая
область, Тамбовская область
|
Поволжский
|
Астраханская область, Волгоградская область, Самарская область, Пензенская
область, Саратовская область, Ульяновская область, Республика Калмыкия, Республика
Татарстан
|
Северо-Кавказский
|
Краснодарский край, Республика Адыгея, ставропольский край, Карачаево-Черкесская
Республика, Ростовская область, Республика Дагестан, Кабардино-Балкарская Республика,
Республика Северная Осетия - Алания, Чеченская Республика, Республика Ингушетия
|
Уральский
|
Курганская область, Оренбургская область, Пермская область, Свердловская
область, Челябинская область, Республика Башкортостан, Удмуртская Республика,
Коми-Пермяцкий автономный округ
|
Западно-Сибирский
|
Алтайский край, Республика Алтай, Кемеровская область, Новосибирская
область, Омская область, Томская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский
автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ
|
Восточно-Сибирский
|
Красноярский край, Республика Хакасия, Таймырский (Долгано-Ненецкий)
автономный округ, Эвенкийский автономный округ, Иркутская область, Усть-Ордынский
Бурятский автономный округ, Читинская область, Агинский Бурятский автономный округ,
Республика Бурятия, Республика Тыва
|
Дальневосточный
|
Приморский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область, Амурская
область, Камчатская область, Корякский автономный округ, Магаданский округ, Чукотский
автономный округ, Сахалинская область, Республика Саха (Якутия), Калининградская
область
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|