Особенности учета иностранных организаций устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом
от 09.07.1999 №154-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в
налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 №185-ФЗ).
При осуществлении деятельности в Российской Федерации через
обособленное подразделение, заявление о постановке на учет организации по месту
нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после
создания обособленного подразделения (п. 4 введен Федеральным законом от
09.07.1999 №154-ФЗ). -1 – Абзац утратил силу. – Федеральный закон от 23.12.2003
№185-ФЗ.
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по
месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве
собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (в ред.
Федерального закона от 23.12.2003 №185-ФЗ).
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается-
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место
(порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых
– место нахождения (жительства) собственника имущества (пп. 1 в ред.
Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ);
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего
пункта, – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место
нахождения (жительства) собственника имущества (пп. 2 в ред. Федерального
закона от 29.06.2004 №58-ФЗ);
3) для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения
имущества (в ред. Федерального закона от 09.07.1999№154-ФЗ);
Снятие с учета юридического лица.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета юридического лица в
налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории
Российской Федерации
В соответствии с пунктом 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824;
2003, №52 (часть I), ст. 5037) Заявление о снятии с учета юридического лица в
налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории
Российской Федерации (далее – Заявление) подается в налоговый орган в случае
принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое
обособленное подразделение.
Заявление является учетным документом, на основании которого
осуществляется снятие с учета организации в налоговом органе по месту
нахождения обособленного подразделения.
Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и
представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения:
1. Заявление заполняется шариковой ручкой или чернилами синего или
черного цвета. Все записи словами, цифрами или знаками необходимо делать
аккуратно, четко, в строго отведенных зонах или на соответствующих линиях,
предназначенных для заполнения данного пункта. При заполнении Заявления
исправления не допускаются;
2. В адресной части Заявления указывается наименование налогового
органа, в который организация представляет Заявление и другие документы,
необходимые для снятия с учета, а также дата представления Заявления в
налоговый орган;
3. Наименование организации заполняется в соответствии с
наименованием, указанным в учредительных документах организации. При наличии в
наименовании латинской транскрипции таковая указывается.
В графе «ОГРН» указывается основной государственный
регистрационный номер, присвоенный при государственной регистрации юридического
лица.
В графе «в налоговом органе по месту нахождения обособленного
подразделения» указывается адрес места нахождения обособленного подразделения в
следующей последовательности: почтовый индекс, наименование субъекта Российской
Федерации, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.),
номер дома (владение) корпус (строение), квартира (офис).
Далее указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту
нахождения организации, а также код причины постановки на учет (КПП),
присвоенный в данном налоговом органе.
Постановка на учет физических лиц.
Постановка на учет физического лица – индивидуального
предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника) в
налоговом органе по месту его жительства производится на основании анализа
информации из представленного им заявления о постановке на учет установленной
формы, копии Свидетельства о государственной регистрации (копии документа о
государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, копии
лицензии на право занятия частной практикой или иного правоустанавливающего
документа) в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня подачи заявления.
Средствами системы ЭОД в раздел информационных ресурсов по
постановке / снятию с налогового учета заносится информация о факте
постановки на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии со
Справочником причин постановки на учет физических лиц и учета сведений о
физических лицах в налоговых органах.
Снятие с учета физического лица
Снятие с учета производится на основании Заявления от физического
лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства с указанием
причины снятия с учета (по установленным законодательством основаниям), а также
при поступлении от органов регистрации актов гражданского состояния сведений о
смерти физического лица или при поступлении от органов учета и (или)
регистрации имущества сведений об утрате имущества – в налоговом органе по
месту нахождения имущества.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя
по причине прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
(частного нотариуса, частного детектива, частного охранника), а также в связи
изменением места жительства производится на основании Заявления физического
лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства.
2.2 Организация работы по приему и обработке налоговых деклараций
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках
доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные,
связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиков по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе и в
электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам
связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации
и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой
декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой
декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан
передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее
представления считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой
декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации (вред. Федеральных законов от 28.12.2001 №180-ФЗ, от 29.06.2004 N3 58-ФЗ).
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам
идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не
связанных с исчислением и уплатой налогов. Формы налоговых деклараций и порядок
их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 7
вред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой
декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок,
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан
внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности
и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и
других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,
осуществляются в соответствии с Регламентом принятия и ввода в
автоматизированную информационную систему налоговых органов данных,
представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности,
утвержденным приказом МНС России от 04.02.2004 №БГ-3–06/76 (далее Регламент
ввода).
3. Организация налогового контроля
В соответствии с положением «О Федеральной
Налоговой Службе», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября
2004 г. №506, основными функциями налоговых органов выступают контроль и
надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Эта работа
проводится непосредственно отделами камеральных и выездных налоговых проверок.
Однако начиная с 2007 года, порядок проведения
камеральных и выездных налоговых проверок несколько изменился. Основные
изменения были внесены Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ (Закон).
3.1
Камеральные налоговые проверки
Целью камеральной налоговой проверки (далее КНП)
является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах
и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также
подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора
налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Камеральная
налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе
налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о
деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
КНП проводится должностными лицами, без
специального решения руководителя налогового органа в течении трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Законом внесена обязанность налогового органа
составления акта камеральной проверки в случае выявления какого-либо налогового
правонарушения. Акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки. В
настоящее время ИФНС РФ перешли к автоматизации свей работы, что касается
проведения камеральной налоговой проверки, то она проводится в «Системе ЭОД».
По налоговой декларации подлежащей проверке,
устанавливается, имеется ли в «Системе ЭОД» протокол ошибок, связанных с
взаимоувязкой показателей строк и граф, предусмотренный установленной формой налоговой
декларации, сформированной средствами «Системы ЭОД» в отделе ввода и обработки
данных. При наличии данного протокола ошибок его анализируют и используют при
проведении проверки.
Проверка правильности исчисления налоговой базы
проводится на основании:
·
сопоставимости
отчетных показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными
показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
·
сопоставления
показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговой
декларации по другим видам налогов и бухгалтерской отчетности;
·
оценки
достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся
в налоговом органе информации о финансово – хозяйственной деятельности
налогоплательщика, полученной как из внутренних, так и из внешних источников.
В случае если камеральной проверкой выявлены
ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися
в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику не позднее
трех рабочих дней с момента выявления ошибок.
Средствами «ЭОД» формируется письменное сообщение
налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в
установленный налоговыми органами срок – не более 5 рабочих дней.
3.2 Выездные налоговые проверки
Целью ВНП является осуществление контроля за
соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а также
документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявления налоговых
правонарушений и отражение их в акте ВНП.
Выездная налоговая проверка проводится на
территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа и может проводиться по одному или
нескольким налогам. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная
налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1
статьи 89 НК).
После прибытия на объект проверки проверяющие обязаны
предъявить удостоверения и решение руководителя о проведении ВНП. Факт
предъявления решения удостоверяется подписью руководителя организации или
индивидуального предпринимателя на экземпляре данного решения. В случае отказа
от подписи, проверяющим делается на экземпляре решения запись: «Решение
предъявлено налогоплательщику (Ф.И.О.), от подписи отказался» и подписывается.
В случае воспрепятствования доступу должностных
лиц на территорию или в помещения налогоплательщика руководителем проверяющей
группы составляется акт, в котором фиксируется факт воспрепятствования доступу.
Этот акт подписывается руководителем проверяющей группы и налогоплательщиком.
В ходе проверки исследуются документы, имеющие
значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и
своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком в соответствующие
бюджеты установленных налогов и сборов, а также принятия правильного решения по
результатам проверки.
Объектами проверки являются: устав организации и
учредительные документы, свидетельство о постановке на учет, налоговые
декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры
(контракты), банковские и кассовые документы, и другие документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов.
В случае выявления проверкой фактов налоговых правонарушений,
проверяющими должны быть приняты необходимые меры по формированию
доказательственной базы по этим фактам и обеспечению их документального
подтверждения, по их исчислению сумм неуплаченных налогов и пени, а также по
подготовке предложений о привлечении к налоговой ответственности за
соответствующие налоговые правонарушения.
При выездной налоговой проверке проводящие её
должностные лица налоговых органов вправе требовать представления необходимых
документов, а в случае отказа налогоплательщика – производить выемку документов
принудительно согласно положениям ст. 94 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|