После принятия остальных глав второй части Налогового кодекса он стал единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Необходимо иметь в виду, что принятие Налогового кодекса РФ не ставило своей целью кардинально изменить принятую в России в 1991 году налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это означает, что в Налоговом кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, ресурсные и некоторые другие налоги), формирующие основу российской налоговой системы. Эти налоги апробированы как в развитых, так и в развивающихся государствах, в различных экономических режимах, здесь они показали свою достаточно высокую эффективность, за годы экономических реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики.

В результате принятия Налогового кодекса снижено общее количество налогов, действовавших в Российской Федерации. Налоговым кодексом вместо 48 установленных федеральным законодательством налогов и отчислений во внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей установлены 26 видов налогов и сборов. Кроме того, предусмотрено 4 специальных налоговых режимов, при которых значительное число налогов заменяется для налогоплательщика уплатой единого налога.

Важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т. е. ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.

При этом для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов несравненно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог и ряд других, не говоря уже о налогах, уплачиваемых физическими лицами.

В настоящее время в Российской Федерации действует 3 уровневая налоговая система.

Федеральные налоги:

1.                Налог на добавленную стоимость

2.                Акцизы

3.                Налог на доходы физических лиц

4.                Единый социальный налог

5.                Налог на прибыль

6.                Налог на добычу полезных ископаемых

7.                Государственная пошлина

8.                Сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических сооружений

9.                Водный налог

Региональные налоги:

1.                Налог на имущество организаций

2.                Транспортный налог

3.                Налог на игорный бизнес

Региональные налоги:

1.                Налог на землю

2.Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы:

1.                Единый сельхоз налог

2.                Единый налог на вмененный доход

3.                Упрощенная система налогообложения

4.                Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,

Глава 2. Организация налогообложения в ООО «Инженерные сети»

2.1 Экономическая характеристика ООО Инженерные сети»

Основным видом деятельности ООО «Инженерные сети» на основании устава, учредительного договора, лицензий является выполнение строительно-монтажных работ. Второй вид деятельности – оптовая продажа электрооборудования

Учредителем предприятия является одно физическое лицо- Никитин Александр Владимирович, размер, в уставном капитале которого составляет 20000 рублей.

ООО «Инженерные сети» успешно работает с февраля 2007 года.

Место нахождения Общества: Чувашская Республика, г.Новочебоксарск, ул. Промышленная д.78

Цель ООО «Инженерные сети»: извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество является юридическим лицом и имеет право в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями в сфере строительной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

ООО «Инженерные сети» в 2008 году занималось монтажом системы отопления и водоснабжения на строительстве жилых домов в «Венгерском квартале» г.Новочебоксарска, монтаж системы водоснабжения в санатории «Солнечный берег», «Офисный центр» в г.Новочебоксарск.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года

Выручка от продаж ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года выросла на 2384 т.руб. или на 23%.

Прибыль от продаж выросла на 1359 тыс. руб. .

Расширение производственной деятельности привело к увеличению численности работников на 5 человек или на 33%. Производительность труда снизилась на 48,73 т.р. или на 8%. Следовательно, необходимо разработать мероприятия по повышению производительности труда.

Фондоотдача за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличилась на 71% или на 5,46 рублей. Следовательно, с 1 рубля вложенного в основные средства организация в 2007 году получила прибыль 7,65 рублей, а в 2008 году 13,11 рублей.

Фондоемкость за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом снизилась на 38% или на 0,05 рубля. Для производства строительных работ на 1 рубль в 2007 году необходимо было 0,13 рубля основных средств, в 2008 году снизилось до 0,08 рублей.

Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об эффективном использовании организацией основных средств.

Рост рентабельности продаж за 9 месяцев 2008 года составил 10,43% по сравнению с этим же периодом 2007 года. Рост показателя рентабельности говорит об увеличении прибыльности предприятия.

2.2 Порядок расчета и документальное оформление налогов, уплачиваемых ООО «Инженерные сети»

ООО «Инженерные сети» находиться на общем режиме налогообложения уплачивает следующие налоги:

1.     Налог на добавленную стоимость

2.     Налог на прибыль

3.     Налог на доходы физических лиц

4.     Единый социальный налог

5.     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

6.     Налог на имущество организаций

7.     Транспортный налог

Рассмотрим порядок расчета и документального налогов оформления налогов уплачиваемых ООО «Инженерные сети»

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, т.к. его фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров и услуг. НДС играет важнейшую роль в налоговой системе России, занимая первое место в структуре доходов бюджета и оказывая существенное влияние на многие экономические процессы. НДС считается одним из наиболее эффективных фискальных инструментов. В настоящее время порядок налогообложения данным налогом регламентируется главой 21 НК РФ.

Плательщики НДС:

1)                организации;

2)                индивидуальные предприниматели;

3)                лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются налогоплательщиками организации, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).

НК РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС тем налогоплательщикам, у которых в течение трех последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Объекты налогообложения:

1.                реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, а также передача имущественных прав;

2.                передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3.                выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4.                ввоз товаров на территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению:

Не облагается НДС реализация:

1)                жизненно необходимых лекарств, медицинских изделий и медицинской техники, а также медицинских услуг;

2)                услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

3)                продуктов питания, произведенных столовыми учебных и медицинских учреждений;

4)                металлолома;

5)                услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также транспортом в пригородном сообщении;

6)                ритуальных услуг и похоронных принадлежностей по установленному перечню;

7)                услуг по проведению некоммерческими образовательными заведениями учебно-производственного процесса;

8)                реставрационных работ при восстановлении памятников истории и культуры;

9)                услуг в сфере культуры и искусства и т.д.

Налоговая база:

1)                стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также выручка с суммы предоплаты;

2)                сумма таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.

Налоговые ставки:

1)                0% (при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ);

2)                10% (реализация продовольственных товаров: мясо и мясопродуктов, за исключением деликатесных, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль крупы, мука, овощи и т.д. и продуктов детского питания; товары для детей: трикотажные и швейные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, обувь, некоторые школьные принадлежности; периодические печатные издания, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также книжная продукция, связанная с образованием, наукой или культурой; отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства)

3)                18% (все остальные).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5