Порядок
расчета суммы НДС подлежащей уплате в бюджет:
Сумма НДС =
Сумма НДС полученная от покупателя – Сумма НДС уплаченная поставщику и принятая
к вычету из бюджета
При расчете
суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возможен один вариант установления
момента определения налоговой базы для целей налогообложения НДС: датой
реализации товара (работы, услуги) считается дата отгрузки продукции и
предъявления покупателю расчетных документов. Таким образом, в налоговую базу
конкретного налогового периода включается выручка от реализации товаров,
которые были поставлены покупателям в данном периоде.
Суммы налога,
предъявленные налогоплательщику можно принять к вычету из бюджета. При этом
необходимо одновременное выполнение 3 условий:
1)наличие
счет-фактуры, с выделенной строкой НДС;
2)приобретенные
товары приняты к учету;
3)закупленные
товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.
Налоговым
периодом по НДС является квартал.
Налоговая
декларация по НДС должна предоставляться не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом. (Приложение 1)
В эти же
сроки следует, и уплатить налог. В 2008 году были внесены изменения в НК РФ в
соответствии с которым НДС за предыдущий квартал можно уплачивать равными доля
в течении следующего квартала. Данный порядок уплаты НДС следует применять с 3
квартала 2008 года.
Налог на
прибыль.
Налог на
прибыль – основной федеральный налог, которым облагается финансовый
результат деятельности организации (прямой налог). Порядок взимания налога
регламентируется главой 25 НК РФ.
Плательщики
налога:
1) российские
организации;
2)
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные
представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Налоговая
база - денежное выражение прибыли (разница между доходами и расходами).
Налоговая база по налогу определяется нарастающим итогом с начала года. Если
организацией в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде
налоговая база признается равной нулю.
Доходы
организации:
1) доходы от
реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);
Выручка – все
поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной
в натуральной и денежной форме.
2)
внереализационные доходы:
- долевое
участие в других организациях;
-
положительная курсовая разница;
- признанные
должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или
иных санкций;
- сдача
имущества в аренду;
- стоимость
материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- проценты,
полученные по договорам займа;
-
безвозмездно полученное имущество;
- суммы
кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;
- стоимость
излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.
Доходы
определяются на основании первичных документов и документов налогового учета,
при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов),
предъявленные налогоплательщику.
В
соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению:
- поступление
имущества в качестве залога;
- поступление
имущества в виде вклада уставного капитала;
- поступление
средств по договорам кредита или займа;
- поступления
в рамках целевого финансирования.
Расходы
организации
1). Расходы,
связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством,
хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и
эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных
ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки,
расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с
производством и реализацией).
-
материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых
в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие
хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и
другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и
энергии, работ, услуг производственного характера).
Стоимость
ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета
НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и
хранение.
Определение
размера материальных расходов при списании в производство материалов
производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов,
соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя
стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).
ООО
«Инженерные сети» использует при списании материальных расходов метод средней
себестоимости.
- расходы на
оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах,
стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с
режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим
законодательством, трудовыми и коллективными договорами).
- суммы
начисленной амортизации (начисление амортизации может осуществляться линейным и
нелинейным методами).
ООО
«Инженерные сети» при начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
использует линейный метод.
- прочие
расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных
ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование,
суммы налогов и сборов, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение
техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки,
расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на
рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские
расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и
социально-бытового назначения).
2) Внереализационные
расходы:
- проценты по
любым видам долговых обязательств;
- судебные
расходы, госпошлины, судебные издержки и арбитражные сборы;
-
отрицательная курсовая разница;
- расходы на
услуги банков;
- суммы
безнадежных долгов;
- расходы по
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- расходы в
виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и
штрафов;
- потери в
результате пожаров и стихийных бедствий;
- расходы в
виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц.
Расходы
должны быть обоснованы (т.е. экономически оправданы и выраженные в денежной
форме) и документально подтверждены.
Методы
признания доходов и расходов:
1. метод
начислений (доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в
котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных
средств);
2. кассовый
метод (датой получения дохода признается день поступления средств на расчетный
счет или в кассу, поступления иного имущества или погашение задолженности перед
налогоплательщиком в другой форме).
ООО
«Инженерные сети» при исчисления налога на прибыль использует метод начисления.
Налоговые
ставка 24%, в т.ч.:
17,5% -
зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% -
зачисляется в федеральный бюджет.
С 1 января 2009
года ставка налога на прибыль снижена до 20%.
в т.ч.:
13,5% -
зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% -
зачисляется в федеральный бюджет.
Порядок
исчисления налога:
Сумма налога
= Налоговая база * Налоговая ставка
По итогам
отчетных периодов организация определяет размер авансового платежа, за отчетный
период исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с началом года. В
течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей.
Налоговый
период – календарный год.
Отчетный
период – квартал, полугодие, девять месяцев.
Ежемесячные
авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа после окончания квартала.
По окончании
года уплату необходимо произвести до 28 марта следующего за налоговым периодом
года.
Все
организации обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации по
налогу на прибыль, срок подачи декларации по итогам отчетного периода – до 28
марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня
окончания отчетного периода.(Приложение 2)
Налог на
доходы физических лиц.
НДФЛ –
изъятие в бюджет части доходов граждан (прямой налог). Порядок взимания НДФЛ
регламентируется главой 23 НК РФ.
Объектом
налогообложения (налоговой базой) являются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде
материальной выгоды.
Если из
дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов
производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу
(НБ).
Не подлежат
налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1.
государственные пособия (кроме ПВНТ);
2.
государственные пенсии;
3. все виды
компенсационных выплат, в пределах норм, установленных законодательством РФ;
4. алименты,
получаемые налогоплательщиком;
5. стипендии;
6. суточные
по командировочным расходом не превышающие 700 рублей в день, по
загранкомандировкам 2500 рублей в день.
6. доходы, не
превышающие 4000 руб., получаемые по каждому из следующих оснований за год:
- стоимость
подарков, получаемых от организации;
- суммы
материальной помощи, оказываемой работником и др.
Ставки НДФЛ:
13% -
основная ставка, применяемая в отношении всех видов доходов, кроме:
30% -
применяется в отношении доходов лиц, не являющихся резидентами РФ;
35% -
применяется в отношении доходов в виде выигрышей в конкурсах, играх и других
рекламных мероприятиях, превышающие сумму 4 000 руб.;
9% -
применяются в отношении доходов в виде дивидендов
15% - доходы
резидентов в виде дивидендов полученных от российских организаций.
На основании ст.218 НК РФ
при определении налоговой базы (НБ) налогоплательщик имеет право на получение
следующих стандартных налоговых вычетов:
1. в размере
3000 руб. за каждый месяц
- получившие
инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской
АЭС;
- инвалиды
ВОВ и т.д.
2. в размере
500 руб. за каждый месяц
- герои
Советского Союза и РФ;
- бывшие
узники концлагерей;
- инвалиды с
детства и инвалиды 1 и 2 группы;
- граждане,
уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в республике
Афганистан и других странах, где велись военные действия;
- участники
ВОВ.
3. в размере
400 руб. за каждый месяц
-
распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в
пунктах 1,2 и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход нарастающим
итогом превысил 20000 руб., данный вычет не применяется.
С 01.01.2009
стандартный налоговый вычет на налогоплательщика 400 рублей до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40000 рублей.
4. в размере
600 руб. за каждый месяц
-
распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца,
в котором доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб.
Данный вычет производится
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной
формы обучения в возрасте до 24 лет, у обоих родителей (опекунов).
С 01.01.2009
стандартный налоговый вычет на иждивенцев составит 1000 рублей до месяца, в
котором доход нарастающим итогом не превысил 280000 рублей.
Вдовам
(вдовцам), одиноким родителям, на детей инвалидов с детства налоговый вычет на
содержание детей производится в двойном размере (1200 руб. на каждого
работника).
Налогоплательщикам,
имеющим в соответствии право на более, чем один стандартный налоговый вычет,
предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Порядок
расчета НДФЛ по ставке 13%:
1.Определяется
общая сумма, полученная налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала
календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные
доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.
2.
Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы,
освобожденные от налогообложения.
3.
Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на
которую уменьшается налоговая база.
4.
Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.
5.
Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце:
исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в
бюджет с начала года.
НДФЛ
уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и
уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме
справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.
Единый
социальный налог.
ЕСН – целевой
налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права
граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой,
федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и
рядом других нормативных актов.
Плательщиками
ЕСН
признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации;
индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями).
Объектом
налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные трудовым
и гражданско-правовым договором (налоговая база).
Не подлежат
налогообложению:
1.
Государственные пособия (в т.ч. ПВНТ);
2. Все виды
компенсационных выплат, связанных с:
а)
возмещением вреда, причиненного увечьем и иным поврежденьем здоровья;
б)
увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
3. Суммы
материальной помощи и другие выплаты не признаются объектом налогообложения
ЕСН, если они производятся за счет средств, не учитываемых при налогообложении
прибыли.
Ставки налога
Налоговая база на каждое физическое лицо
нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонд социального страхования
|
Фонд обязательного медицинского страхования
|
ИТОГО
|
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
|
Территориальный фонд обязательного медицинского
страхования
|
До 280000 рублей
|
20,0
|
2,9
|
1,1
|
2,0
|
26,0
|
От 280001 рубля до 600000 рублей
|
56000 рублей
+ 7,9 %
с суммы, превышающей 280000 рублей
|
8120 рублей
+ 1,1 %
с суммы,
превышающей 280000 рублей
|
3080 рублей
+ 0,5%
с суммы,
превышающей 280000 рублей
|
5600 рублей
+ 0,5%
с суммы, превышающей 280000 рублей
|
72800 рублей
+ 10%
с суммы, превышающей 280000 рублей
|
Свыше 600000 руб.
|
81280 рублей
+ 2% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
11320
рублей
|
5000
рублей
|
7200 рублей
|
104800 рублей
+ 2% с суммы, превышающей 600000 рублей
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|