Порядок расчета суммы НДС подлежащей уплате в бюджет:

Сумма НДС = Сумма НДС полученная от покупателя – Сумма НДС уплаченная поставщику и принятая к вычету из бюджета

При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возможен один вариант установления момента определения налоговой базы для целей налогообложения НДС: датой реализации товара (работы, услуги) считается дата отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов. Таким образом, в налоговую базу конкретного налогового периода включается выручка от реализации товаров, которые были поставлены покупателям в данном периоде.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику можно принять к вычету из бюджета. При этом необходимо одновременное выполнение 3 условий:

1)наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС;

2)приобретенные товары приняты к учету;

3)закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Налоговая декларация по НДС должна предоставляться не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (Приложение 1)

В эти же сроки следует, и уплатить налог. В 2008 году были внесены изменения в НК РФ в соответствии с которым НДС за предыдущий квартал можно уплачивать равными доля в течении следующего квартала. Данный порядок уплаты НДС следует применять с 3 квартала 2008 года.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль – основной федеральный налог, которым облагается финансовый результат деятельности организации (прямой налог). Порядок взимания налога регламентируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая база - денежное выражение прибыли (разница между доходами и расходами). Налоговая база по налогу определяется нарастающим итогом с начала года. Если организацией в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Доходы организации:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);

Выручка – все поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной в натуральной и денежной форме.

2) внереализационные доходы:

- долевое участие в других организациях;

- положительная курсовая разница;

- признанные должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций;

- сдача имущества в аренду;

- стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- проценты, полученные по договорам займа;

- безвозмездно полученное имущество;

- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;

- стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщику.

 В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению:

- поступление имущества в качестве залога;

- поступление имущества в виде вклада уставного капитала;

- поступление средств по договорам кредита или займа;

- поступления в рамках целевого финансирования.

Расходы организации

1). Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки, расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с производством и реализацией).

- материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и энергии, работ, услуг производственного характера).

Стоимость ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.

Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов, соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).

ООО «Инженерные сети» использует при списании материальных расходов метод средней себестоимости.

- расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми и коллективными договорами).

- суммы начисленной амортизации (начисление амортизации может осуществляться линейным и нелинейным методами).

ООО «Инженерные сети» при начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете использует линейный метод.

- прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование, суммы налогов и сборов, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки, расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения).

2) Внереализационные расходы:

- проценты по любым видам долговых обязательств;

- судебные расходы, госпошлины, судебные издержки и арбитражные сборы;

- отрицательная курсовая разница;

- расходы на услуги банков;

- суммы безнадежных долгов;

- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- расходы в виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и штрафов;

- потери в результате пожаров и стихийных бедствий;

- расходы в виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц.

Расходы должны быть обоснованы (т.е. экономически оправданы и выраженные в денежной форме) и документально подтверждены.

Методы признания доходов и расходов:

1. метод начислений (доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств);

2. кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на расчетный счет или в кассу, поступления иного имущества или погашение задолженности перед налогоплательщиком в другой форме).

ООО «Инженерные сети» при исчисления налога на прибыль использует метод начисления.

Налоговые ставка 24%, в т.ч.:

17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.

С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снижена до 20%.

в т.ч.:

13,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка

По итогам отчетных периодов организация определяет размер авансового платежа, за отчетный период исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с началом года. В течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа после окончания квартала.

По окончании года уплату необходимо произвести до 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Все организации обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль, срок подачи декларации по итогам отчетного периода – до 28 марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.(Приложение 2)

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ – изъятие в бюджет части доходов граждан (прямой налог). Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ.

Объектом налогообложения (налоговой базой) являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу (НБ).

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия (кроме ПВНТ);

2. государственные пенсии;

3. все виды компенсационных выплат, в пределах норм, установленных законодательством РФ;

4. алименты, получаемые налогоплательщиком;

5. стипендии;

6. суточные по командировочным расходом не превышающие 700 рублей в день, по загранкомандировкам 2500 рублей в день.

6. доходы, не превышающие 4000 руб., получаемые по каждому из следующих оснований за год:

- стоимость подарков, получаемых от организации;

- суммы материальной помощи, оказываемой работником и др.

Ставки НДФЛ:

13% - основная ставка, применяемая в отношении всех видов доходов, кроме:

30% - применяется в отношении доходов лиц, не являющихся резидентами РФ;

35% - применяется в отношении доходов в виде выигрышей в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, превышающие сумму 4 000 руб.;

9% - применяются в отношении доходов в виде дивидендов

15% - доходы резидентов в виде дивидендов полученных от российских организаций.

На основании ст.218 НК РФ при определении налоговой базы (НБ) налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц

- получившие инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

- инвалиды ВОВ и т.д.

2. в размере 500 руб. за каждый месяц

- герои Советского Союза и РФ;

- бывшие узники концлагерей;

- инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 группы;

- граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись военные действия;

- участники ВОВ.

3. в размере 400 руб. за каждый месяц

- распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1,2 и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 20000 руб., данный вычет не применяется.

С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на налогоплательщика 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40000 рублей.

4. в размере 600 руб. за каждый месяц

- распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, у обоих родителей (опекунов).

С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на иждивенцев составит 1000 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 280000 рублей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, на детей инвалидов с детства налоговый вычет на содержание детей производится в двойном размере (1200 руб. на каждого работника).

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии право на более, чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Порядок расчета НДФЛ по ставке 13%:

1.Определяется общая сумма, полученная налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.

2. Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения.

3. Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база.

4. Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.

5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.

НДФЛ уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.

Единый социальный налог.

ЕСН – целевой налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой, федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.

Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями).

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (налоговая база).

Не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия (в т.ч. ПВНТ);

2. Все виды компенсационных выплат, связанных с:

а) возмещением вреда, причиненного увечьем и иным поврежденьем здоровья;

б) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

3. Суммы материальной помощи и другие выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они производятся за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Ставки налога

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5