Статья 5 Налогового кодекса Кыргызской Республики:
«Статья 5. Порядок внесения поправок в Налоговый кодекс
1. Все проекты внесения поправок в Налоговый кодекс подлежат
предварительной экспертной оценке Министерства финансов Кыргызской Республики
до их рассмотрения правительством и Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.
Проекты законов о введении или отмене налогов, об освобождении от их
уплаты принимаются только с согласия правительства Кыргызской Республики».
Здесь возникает множество вопросов. Почему для законодательной работы в области
налогообложения требуется согласие правительства? Чем продиктовано данное
требование?
Здесь интересны доводы чиновников – они утверждают, что если принимать
изменения в налогообложении, то в конечном счете это повлияет на бюджет страны.
В этом случае правительство не сможет исполнить бюджет. Других аргументов нет.
Все упирается в исполнение бюджета.
Их опасения необоснованны, так как в части налогов действует норма, в
соответствии с которой все изменения в налоговом законодательстве должны
вступать в силу только со следующего года. Это обеспечивает неизменность
бюджетного задания для правительства и, следовательно, доводы правительства о
сложностях исполнения бюджета в случае вмешательства законодателей в налоговое
законодательство являются искусственными, надуманными и несостоятельными.
Вообще, как следует из теории государства, правовым называется только
то государство, которое осуществляет свои полномочия при четком разделении
ветвей власти – законодательной, исполнительной и судебной. Любое ограничение
любой ветви власти означает, что государство не является правовым. Выводы
делайте сами.
Презумпция невиновности
В действующей редакции Налогового кодекса отсутствует понятие
презумпции невиновности или добросовестности налогоплательщика. В принципе, эти
понятия нетождественны. Но нас сейчас не интересуют детали. Речь идет об
элементарных механизмах защиты гражданских прав налогоплательщика.
Поскольку налоговое законодательство содержит механизмы принуждения в отношении
налогоплательщика, такие, как обязательные налоговые проверки и обязательная
отчетность, необходимо ввести в налоговое законодательство презумпцию
невиновности. В настоящее время налоговые инспекторы прямо злоупотребляют своим
положением в процессе налоговых проверок, производят произвольные доначисления,
не подкрепленные расчетами и доказательной базой. Налогоплательщик заранее
ставится в положение виновного и впоследствии вынужден доказывать свою
невиновность.
Мало того, в отношении налогоплательщиков, которым доначислены, часто
неправомерно, налоговые обязательства на сумму, превышающую 500 тыс. сом,
возбуждаются уголовные дела. Причем уголовные дела возбуждаются до вынесения
решения по налоговым спорам в экономических коллегиях в соответствии
гражданским процессом. Это беззаконие при наличии только видимости законности!
Презумпция невиновности налогоплательщика должна содержать норму, в
соответствии с которой запрещено возбуждать уголовное дело до вынесения решения
экономической коллегией в соответствии с гражданским процессом.
Разъяснение спорных вопросов
Правом на разъяснение норм Налогового кодекса наделена исполнительная власть,
что противоречит основному Закону Кыргызской Республики, устанавливающему в том
числе и порядок толкования (разъяснения). В соответствии с Законом «О
нормативных правовых актах» правом на толкование или разъяснение нормы закона
обладает тот же орган, который принял данный закон.
Статья 50 Закона «О нормативных правовых актах»:
«VII. Толкование (разъяснение) нормативных правовых актов
Статья 50. В случае обнаружения неясностей нормативных правовых актов,
неправильной или противоречивой практики их применения правотворческий орган,
принявший соответствующий акт, дает необходимые разъяснения его норм, оформляемые
в специальном акте.
Статья 51 Закона Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах
Кыргызской Республики»:
«В соответствии со статьей 58 Конституции Кыргызской Республики Жогорку
Кенеш Кыргызской Республики дает официальное толкование принятых им нормативных
актов».
Статья 58 Конституции Кыргызской Республики:
«Статья 58.
1. К ведению Жогорку Кенеша относятся:
1) принятие Конституции, внесение изменений и дополнений в настоящую
Конституцию, а также принятие новой редакции Конституции в установленном
настоящей Конституцией порядке;
2) принятие законов;
3) официальное толкование Конституции и принятых им законов;…»
Вроде бы написано четко и недвусмысленно – Жогорку Кенеш дает
официальное толкование принятых им законов. При этом само название главы VII
приравнивает по смыслу значения терминов «толкование» и «разъяснение».
Тем не менее, в соответствии со статьей 18–1 Налогового кодекса право
предоставления разъяснений дано Министерству финансов, то есть исполнительному
органу, что противоречит Закону «О нормативных правовых актах».
В целях срочной корректировки сложившейся крайне тревожной ситуации и
предотвращения подобных коллизий в будущем целесообразно создать при
Министерстве экономического развития и торговли, отвечающего за разработку и
проведение фискальной политики, Рабочую комиссию (Методологический Совет), который
будет работать на постоянной основе в течение всего периода внедрения
Налогового кодекса. Комиссия должна состоять из представителей заинтересованных
министерств и ведомств, Жогорку Кенеша, ведущих бизнес-ассоциаций, членов
Рабочей комиссии по разработке новой редакции Налогового кодекса.
В компетенцию Комиссии должны входить:
1. Разработка и экспертиза проектов подзаконных актов налогового
законодательства.
2. Создание банка запросов по сложным и спорным вопросам налогового
законодательства и оперативная выработка согласованных решений по ним.
3. Разъяснение вопросов налогового законодательства.
4. Разработка предложений по внесению изменений и дополнений в
налоговое законодательство.
Современная налоговая система
должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Между тем в
последние десятилетия как в западных странах, так и в КР появились и получили
развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения
затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате
неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых неплательщиков
и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в
финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных
консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой
торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых
операций криминального бизнеса пользуются практическим режимом иммунитета от
всех форм налогообложения.
Понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных
стран начали активно разрабатывать и реализовывать меры по упрощению системы
налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве,
позволяющих состоятельным гражданам вполне легально уклоняться от выполнения
своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы доверительных,
основанных на взаимопонимании, отношений с рядовыми налогоплательщиками.
Настало время серьезно заняться этой проблемой и в Кыргызстане.
Развитие налоговой системы
Кыргызстана неразрывно связано с развитием Налоговой Службы Кыргызской
Республики.
Налоговой службе необходимо реформирование и модернизация налогового
администрирования, состоящие из трех компонентов: институциональное укрепление,
улучшение материального состояния и повышение квалификации кадров. Эти
компоненты могут осуществляться через инвестиционные проекты.
Основные направления деятельности ГКНС будут направлены на реализацию
требований нового Налогового кодекса Кыргызской Республики:
-
принятие нормативных актов, инструкций, положений,
методических указаний, форм налоговых отчетностей по внедрению новой редакции
Налогового кодекса;
-
проведение инвентаризации всех действующих подзаконных,
внутриведомственных нормативных правовых актов и приведение в соответствие с
положениями новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики.
Внедрение нового Налогового кодекса Кыргызской Республики с 1 января
2009 года позволит значительным образом улучшить налоговое администрирование,
так как будет:
-
являться законом максимально прямого действия, направленной
на обеспечение устойчивого наполнения бюджета и улучшение условий для ведения
бизнеса;
-
являться единым кодифицированным документом, охватывающим
все виды налогов и налоговых действий,
-
включать в себя всё налоговое поле республики, позволяющим
налогоплательщикам знать свои права и обязанности.
Особый упор по улучшению администрирования изначально будет возложен на
Управление по контролю за крупными налогоплательщиками (УККН). УККН существует
в течение 5 лет и в настоящее время охватывает 643 налогоплательщиков, в том
числе 154 полностью администрируются и работают по принципу самоисчисления. В
перспективе с последующим расширением технической базы планируется расширение
администрирования крупных налогоплательщиков по всей республике с охватом как
минимум 60% налоговых доходов.
Основные меры по повышению собираемости налогов будут направлены на:
– безусловное обеспечение органами Налоговой службы полноценных мер по
налоговому администрированию с учетом требований нового Налогового кодекса;
– упрощение исчисления налогов и форм налоговой отчетности.
– совершенствование регистрационной базы налоговых органов;
– расширению перечня обязательного патентирования;
– совершенствование механизма применения ККМ;
– усиление ответственности налогоплательщиков за нарушения налогового
законодательства.
– организацию и проведение семинаров с подведомственными органами ГКНС
и налогоплательщиками по разъяснению положений новой редакции Налогового
кодекса Кыргызской Республики;
– разработку механизма по переходу к всеобщему налоговому
декларированию;
– внедрение налога на имущество;
– совершенствование механизма администрирования НДС (введение реестра
счетов-фактур по приобретенным материальным ресурсам; возмещение переплаты
НДС);
– применение унифицированного и упрощенного налогообложения с точки
зрения его администрирования, стимулирующего легальный бизнес;
– совершенствование режима патентирования, направленного на
качественное администрирование;
– совершенствование учета земельных участков сельскохозяйственного и
несельскохозяйственного назначения;
– совершенствование механизма взыскания в бюджет суммы налоговой
задолженности, признанной хозяйствующим субъектом;
– создание благоприятных условий для налогоплательщиков в части приема
налоговыми органами налоговой отчетности и других документов по принципу
«единого окна.
Данные меры позволят по прогнозным данным в 2009 году обеспечить
поступление налогов в сумме 21318832,8 тыс. сом, или рост по сравнению с
прошлым годом составит 3150.2 млн. сом.
Повышение налоговой культуры
Одной из важных задач Налоговой службы является развитие культуры
соблюдения налоговых обязательств среди налогоплательщиков – обеспечении
осознания налогоплательщиками исполнения своих обязанностей по добровольной
уплате налогов. Это потребует создание эффективных программ для обучения
налогоплательщиков и услуг для налогоплательщиков.
В рамках добровольного исполнения налоговых
обязательств, планируется, что налогоплательщики будут практиковать самоисчисление
налогов, при этом они будут рассчитывать свои налоговые обязательства и
подавать налоговые декларации с ограниченным участием со стороны налоговых
органов, и, главным образом, с помощью предоставленной им информации и услуг. Деятельность
ГКНС будет направлена на предоставление более широкого и качественного спектра
услуг по правам и обязанностям налогоплательщиков и в целом по налоговому
законодательству.
Достижение данной цели будет осуществляться путем решения следующих
задач:
– внедрение обучения основам налогообложения в системе среднего
образования.
– освещение в СМИ о проводимой налоговой политике государства, ее
значимости и приоритетных направлениях для развития общества.
– распространение информации о действующей системе налогообложения
посредством буклетов, справочных систем и профессиональных налоговых
консультантов.
Увеличение эффективности налогового контроля
Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:
– усовершенствование и упрощение процедур налогового контроля.
– регламентация процедур налогового контроля.
– повышение эффективности взаимодействия государственных, иных
уполномоченных органов с компетентными налоговыми органами зарубежных
государств;
– автоматизация процедур налогового контроля с внедрением эффективной
системы налоговых проверок с учетом факторов риска (создание системы
электронного мониторинга по проверкам налогоплательщиков);
– выявление на системной основе новых способов и схем, использующихся
для уклонения от налогообложения и дальнейшее внедрение мер по устранению
причин, способствовавших их появлению.
Заключение
При переходе Кыргызстана к рыночным отношениям происходят глубокие
экономические преобразования. Республика сталкивается с новыми экономическими
явлениями. Понятия, к которым привыкли и пользовались, постоянно отмирают.
Происходит переосмысление нашего экономического прошлого, определение
горизонтов будущего развития.
В ходе рыночных преобразований в Кыргызской Республике произошли
системные преобразования; изменены принципы функционирования экономики; созданы
основные институты, определяющие положение существующих в обществе структур и
служащие для них ориентирами.
Общество столкнулось с возросшей необходимостью осуществления расходов
на социальные нужды и оборонные цели, а также на ликвидацию стихийных бедствий.
Особенность реформы государственных финансов состоит в том, чтобы
структурная перестройка бюджета осуществлялось поэтапно, чтобы не прекращались
поступления государственных доходов и сохранялись его важнейшие функции.
В условиях перехода на рыночные отношения государственный бюджет
сохраняет свою важную роль. Государственный бюджет должен стать основным
инструментом проведения активной экономической политики государства. При этом
основная цель бюджетной политики состоит в содействии макроэкономической
стабильности, а особенно целевого показателя по инфляции. В то же время
необходимо решать проблему обеспечения расходов на уровне, соответствующим
задачам экономического роста.
Бюджет должен стимулировать оживление экономической деятельность
частного сектора и содействовать перестройке экономической и административной
инфраструктур.
В Кыргызстане осуществляются общие закономерности в развитии
государственных финансов, имеющие место во всех странах с переходной
экономикой. Это, во-первых, необходимость изменения налоговой системы,
во-вторых, реорганизация структуры расходов и существенный рост удельного веса
выплат на социальные нужды, и, в-третьих, неизбежность дефицитного
финансирования бюджета. Причиной фискального кризиса является резкий рост
расходов государства при сокращении доходов бюджета. Сокращение доходов бюджета
было вызвано обслуживанием внешнего и внутреннего долга государства и сужением
налоговой базы из-за падения производства, внедрением новой системы
налогообложения, трудностями в связи с увеличением числа налогоплательщиков и
уклонением от уплаты.
Политика в этой сфере направлялась на обеспечение снятия большой
напряженности бюджета и достижения финансовой стабилизации. Прежде всего, было
осуществлено относительное сокращение расходов бюджета, уровень налоговых
поступлений стабилизировался в последнее время, в результате успешной реформы
налоговой системы, ввода налогового кодекса.
Дефицит бюджета был резко снижен. Он сократился почти вдвое.
Ужесточение налогово-бюджетной политики положительно повлияло на
макроэкономическую ситуацию. В целом, в результате бюджетных преобразований,
достижения большей степени сбалансированности бюджета наблюдалась некоторая финансовая
и макроэкономическая стабилизация и экономический рост.
Стратегия дальнейших бюджетных преобразований в среднесрочной
перспективе за 2007–2008 годах будут направлены на достижение устойчивого
реального экономического роста на основе развития частного сектора. Также,
хочется отметить, что бюджет выражает экономические отношение, опосредующие
процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств
государства, и является основным финансовым планом страны.
Через него мобилизуют средства предприятий различных форм собственности
и физических лиц для выполнения общегосударственных задач.
Реализация налогово-бюджетной политики осуществляется исполнительным
органом государства – Министерством финансов Кыргызской Республики. В структуре
управления Министерства финансов произошли изменения.
Для осуществления своих функций Министерство финансов Кыргызской
Республики разработало и осуществляет организационную структуру, построенную на
линейно-функциональном принципе управления. Хотя, до этого Министерство
финансов осуществляло свою деятельность по принципу функциональной структуры
управления. Она имеет как преимущества, так и недостатки.
К преимуществам функциональной структуры управления относятся: высокая
компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;
расширение возможностей линейных руководителей по оперативному управлению
производством в результате их высвобождения от подготовки сведений по вопросам
функциональной деятельности. Функциональная структура управления нацелена на
выполнение постоянно повторяющихся рутинных задач, не требующих оперативного
принятия решений. Функциональные службы обычно имеют в своем составе
специалистов высокой квалификации, выполняющих в зависимости от возложенных на
них задач конкретные виды деятельности.
1.
Бектенова Д.Ч. «Финансы, денежное обращение и кредит»,
Бишкек, 2008
2.
Кумскова Н.Х. «Экономическая теория», Бишкек, 2003
3.
«КОР – стратегия развития Кыргызстана», Бишкек, 2007
4.
Доклад Президента А.А. Акаева
«Социально-экономическая политика и формирование государственного бюджета 2007 г.»
5.
«Экономикс», том 1-ый, Кемпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л.
Брю, М., 1992
6.
«Экономика», том 2-ой, П. Самуэльсон, М., 1992
7.
«Экономическая теория», Е.Ф. Борисов, М., 1993
8.
«Маркетинг», Дж.Р. Эванс, Б. Берман, М., 1990
9.
«Общая теория занятости, процента и денег» Дж.-М. Кейнс,
Москва, 1993
10.
Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления //
Финансы, 2007, №11
11.
Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период
кризиса и реформ. // Вопросы экономики, 2004, №3.
12.
Курс экономической теории: Учебник/ Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина,
проф. Е.А. Киселевой. – Киров.: Издательство «АСА», 2002
13.
Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных
образований // Финансы, 2007, №11.
14.
О единстве бюджетной системы. // Финансы, 2007, №5.
15.
Петров В.А. Бюджет-2004: приоритеты и финансовые
механизмы экономического роста // Финансы, 2007, №11.
16.
Петров В.А. Основные направления бюджетной
политики до 2007 года // Финансы, 1999, №5.
17.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина,
Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.
– М.: Финансы, ЮНИТИ, 12002.
18.
Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова,
В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и
статистика, 2000.
19.
Экономическое обозрение: Финансовые рынки. – 2004, №71 – М.,
Диалог банк.
20.
Экономическое обозрение: Макроэкономика. -2007, №9 – М.,
Диалог банк.
21.
Среднесрочное прогнозирование бюджета Бишкек Мин фин 2008.
22.
«Реформа» – научный журнал 1 (13) 2008 года.
23.
Налогово-бюджетная политика в Кыргызской Республике.
Мониторинг
Выпуск
6 и 3 Бишкек 2008 год.
24 Закон КР «Об основных принципах бюджетного права Кыргызской Республики»
от 25 мая 1998 года.
25 Концепция развития Министерства финансов Кыргызской Республики.
Концепция
налоговой политики в Кыргызской Республике.
26 Афанасьев М.Н. Предпосылки концепции бюджетного
устройства и бюджетного процесса // Вопросы экономики
– 2008 – №11. - с. 91–104
27 В // Банковский вестник. – 2008 №2. с. 14–15.
Финансовый механизм и его влияние
на развитие экономики // Экономический вестник. – 2007 – №4. с. 14–15.
28 Государственные финансы. Теория
и практика Центрально – Европейских стран на переходном этапе развития. Под
ред. Ю. Немеца и Г. Райта. Бишкек 2008 г.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|