Критерий
эффективности позволяет оценить экономический эффект от вложения трудовых,
материальных, финансовых затрат в организацию деятельности по налоговому
администрированию, т. е. степень целесообразности содержания налогового органа.
Критерий
интенсивности характеризует нагрузку инспекции в целом и каждого ее сотрудника
в отдельности.
Предлагаемая
методика комплексной оценки включает 8 групп показателей, образующих
информационные подсистемы (таблица 3), и может быть использована органами
налоговой администрации регионального уровня не только в целях оценки
деятельности подведомственных налоговых органов, но и в целях выбора
оптимального варианта территориальной организации и численного состава
инспекций.
Приведенный
в таблице перечень показателей не является исчерпывающим и при необходимости
может быть дополнен: в частности, показатели активности — количеством
налогоплательщиков, использующих для передачи отчетности телекоммуникационные
каналы связи; показатели интенсивности — количеством налоговых деклараций,
зарегистрированных средствами программного комплекса «Система электронной
обработки данных — местный уровень». Более того, возможно расширение
оцениваемых направлений деятельности. В частности, в связи с актуальностью задачи
повышения качества обслуживания налогоплательщиков целесообразно выделить в
отдельное направление работу с налогоплательщиками.
Данное
направление может стать основой для разработки крайне необходимой объективной
системы комплексной оценки деятельности налоговой службы [18].
Выводы и предложения
В данной работе была
рассмотрена проблема налогового потенциала регионов.
Как такового понятия
«налоговый потенциал» в законодательной практике не существует, однако под ним
понимается важный бюджетообразующий показатель, показатель формирования
доходной части бюджетов всех уровней.
Определение налогового
потенциала региона может решить множество проблем и задач регионального уровня,
указать направления деятельности по совершенствованию проблемных аспектов.
Налоговый
потенциал региона это максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов
с его территории в условиях действующего законодательства. Максимально
возможная сумма начислений зависит от уровня собираемости налогов, эффективности
мер по соблюдению налоговой дисциплины и предлагаемых мер по стимулированию
деловой активности налогоплательщиков.
Важным условием
эффективного потенциала является допустимая норма задолженности. В связи с этим
возникает необходимость контроля над задолженностью по региональным налогам,
ведь именно она основная проблема полноценного использования потенциала
региона.
В данной работе мной
было предложено развитие в направлении контроля как за самой задолженностью,
так и за органами налоговой службы.
Список литературы
Законодательные
акты:
1.
Конституция Российской Федерации М., 2004г.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2005г.
3.
Федеральный Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в РФ.
4.
Федеральный закон «О бюджете РФ на 2000г.» М.- «Мир», 2001
Учебно-методическая
литература:
5.
Докальская В.К. Совершенствование социально-экономического развития регионов:
теория и методология. Монография. – Орёл: Изд-во ОРАГС, 2009. – с.264.
6.
Кадочников П., И.Трунин, Синельников-Мурылев С.,Луговой О. Оценка налогового
потенциала и расходных потребностей субъектов РФ.-М.-ИППП,2001;
7.
Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка
налогового потенциала территорий-М.:ИППП, 2001г.;
8.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный
центр ЮрИнфоР, 2005
9.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2004
10.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева.
СПб.: Питер, 2000
11.
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ,
2003
12.
Трунин И.В. Оценка межрегиональных различий в обоснованных бюджетных
потребностях субъектов РФ.- М.:ИППП, 2001г.;
13.
Трунин И.В. оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка
методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000г. -М.:ИППП,
2004г. ;
Статьи:
14.
Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм,
2003 10
15.
Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2005.
– 2
16.
Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов// Финансы,№4,2006.и
т.д.
17.
Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы, №2-3,2005;
18.
Гордеев А.В., Методика комплексной оценки деятельности региональных налоговых
органов// Налоговая политика и практика. – 2006. - № 10
19.
Истомина Н.А., Одинокова Т.Д. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим
налогам//Налоговая политика и практика.- 2008. - № 1
20.
Мешков Р.А., Механизм регулирования налоговой задолженности: формы реализации и
показатели эффективности//Налоговая политика и практика. – 2008. - № 11
Электронные
ресурсы:
21.
#"_Toc274775033">ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Утверждаю
Руководитель
Федеральной
налоговой службы
А.Э.Сердюков
09.12.2004 г.
Положение
об
Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области
I. Общие положения
1.Управление
Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - Управление) является
территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и
входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в
непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
2.Управление имеет
сокращенное наименование: УФНС России по Орловской области.
3.Управление является
территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за
соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов,
в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и
оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и
за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах
компетенции налоговых органов.
4. Управление является
уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную
регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах
о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей
и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
5. Управление в своей
деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными
конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской
Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами
Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов
Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми
актами органов власти Орловской области и органов местного самоуправления,
принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим
Положением.
6. Управление
осуществляет свою деятельность во взаимодействии территориальными органами
федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти
Орловской области, органами местного самоуправления и государственными
внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
II. Полномочия
7. Управление
осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
7.1. Осуществляет
контроль и надзор за:
7.1.1. соблюдением
законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов, правильностью исчислен полнотой и своевременностью
внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством
Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
7.1.2. представлением
деклараций об объемах, производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции;
7.1.3. выделением квот
на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным
квотам спирта;
7.1.4. фактическими
объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции;
7.1.5. осуществлением
валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными
организациями;
7.1.6. соблюдением
требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и
применения;
7.1.7. полнотой учета
выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
7.1.8. проведением
лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.
7.2. Выдает в
установленном порядке лицензии на:
7.2.1. закупку,
хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
7.2.2. хранение
алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
7.2.3. производство,
хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции с производственной
мощностью указанного производства в пересчете на абсолютный алкоголь менее 50
тысяч декалитров в год.
7.3. Осуществляет:
7.3.1. государственную
регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами
установлен специальный порядок регистрации;
7.3.2. пломбирование в
организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих
приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов
учета объемов этой продукции.
7.4. Регистрирует в
установленном порядке контрольно-кассовую технику используемую организациями и
индивидуальными предпринимателями соответствии с законодательством Российской
Федерации.
7.5. Ведет в
установленном порядке:
7.5.1. учет всех
налогоплательщиков на территории Орловской области;
7.5.2. реестры
разрешений на учреждение акцизных складов;
7.5.3.региональные
разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра
юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных
предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков
(ЕГРН).
7.6. Представляет
сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН соответствии с законодательством
Российской Федерации.
7.7. Бесплатно
информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах сборах и принятых в соответствии с
ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет
порядок их заполнения.
7.8. Осуществляет в
установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет
излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней
и штрафов.
7.9. Принимает в
установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и
пеней.
7.10. Представляет в
соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности
(банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или)
денежным обязательствам.
7.11. Осуществляет в
установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в
установленной сфере деятельности.
7.12. Осуществляет функции
распорядителя и получателя cpeдcтв федерального бюджета, предусмотренных на
содержание Управления и нижестоящих налоговых органов и реализацию возложенных
на них функций.
7.13. Обеспечивает в
пределах своей компетенции защиту сведений составляющих государственную тайну.
7.14. Организует прием
граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан,
принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный
законодательством Российской Федерации срок.
7.15. Организует
профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих
налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.
7.16. Осуществляет в
соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию,
хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе
деятельности Управления.
7.17. Обеспечивает
внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других
средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органах.
7.18. Проводит в установленном
порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на
поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и
нижестоящих налоговых органов.
7.19. Осуществляет иные
функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми
актами.
8. Управление с целью
реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
8.1. Запрашивать и
получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к
установленной сфере деятельности.
8.2. Привлекать в
установленном порядке для проработки вопросов отнесенных к установленной сфере
деятельности, научные и иные организации ученых и специалистов.
8.3. Давать юридическим
и физическим лицам разъяснения по вопросам отнесенным к установленной сфере
деятельности.
8.4. Осуществлять
контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов.
8.5. Применять
предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного,
предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные
на недопущение и (или) ликвидацию последствий вызванных нарушением юридическими
и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере
деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской
Федерации.
8.6. Отменять решения нижестоящих
налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия
законодательству Российской Федерации.
III. Организация
деятельности
9. Управление
возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности
Министром финансов Российской Федерации по представлению Руководителя
Федеральной налоговой службы.
Руководитель Управления
несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление
задач и функций.
Руководитель Управления
имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности
Руководителем Федеральной налоговой службы по представлению Руководителя
Управления.
10. Руководитель
Управления:
10.1. организует и
осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за
деятельностью Управления;
10.2. распределяет
обязанности между своими заместителями;
10.3. представляет на
утверждение в ФНС России структуру Управления смету доходов и расходов на его
содержание;
10.4. утверждает в
пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание,
положения о структурных подразделениях аппарата Управления, должностные
инструкции его работников;
10.5. утверждает
численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов в
пределах, установленных ФНС России численности и фонда оплаты труда, а также
сметы доходов и расходов на их содержание в пределах предусмотренных ФНС России
на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых
органов;
10.6. издает приказы,
распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Управления обязательные
для исполнения всеми работниками Управления нижестоящими налоговыми органами;
10.7. назначает на
должность и освобождает от должности в установленном порядке работников
аппарата Управления и направляет в Федеральную налоговую службу предложения о
назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителей
нижестоящих налоговых органов;
10.8. решает в
соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе
вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в
Управлении;
10.9. представляет в
установленном порядке в ФНС России отчеты о проделанной работе за
соответствующий отчетный период;
10.10. привлекает в
соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной
ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти
нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
11. Место нахождения
Управления: 302030 г. Орел, площадь Мира, д.7а
ПРИЛРЖЕНИЕ 2
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ
БЮДЖЕТ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 1) в 2000-2004 гг.
(в фактически
действовавших ценах; миллионов рублей)
|
2006
|
2007
|
2008
|
Доходы – всего
|
5884,0
|
7655,7
|
8642,3
|
в том числе:
|
|
|
|
Налоговые доходы
|
3748,5
|
4940,6
|
6227,5
|
из них:
|
|
|
|
налог на прибыль
|
1330,5
|
1701,8
|
1719,8
|
налог на добавленную стоимость
|
-
|
-
|
-
|
налог на доходы физических лиц
|
1198,6
|
1554,5
|
2469,9
|
акцизы
|
266,4
|
498,6
|
725,6
|
платежи за пользование природными ресурсами
|
112,1
|
204,7
|
194,5
|
налоги на имущество
|
460,9
|
380,8
|
521,2
|
налоги на совокупный доход
|
160,1
|
113,7
|
287,9
|
Неналоговые доходы
|
164,6
|
208,3
|
295,9
|
из них:
|
|
|
|
от продажи принадлежащего государству
имущества
|
103,2
|
160,5
|
242,3
|
Безвозмездные перечисления
|
1926,3
|
2003,1
|
1983,9
|
Доходы целевых бюджетных фондов
|
-
|
421,1
|
-
|
Прочие доходы
|
44,6
|
82,6
|
135,0
|
|
|
|
|
Расходы – всего
|
6109,3
|
7405,4
|
8675,9
|
в том числе:
|
|
|
|
на государственное управление,
правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности
|
823,4
|
890,8
|
1075,1
|
на поддержку отдельных отраслей
экономики
|
1387,0
|
1454,6
|
1622,6
|
из них:
|
|
|
|
на промышленность, энергетику и строительство
|
317,4
|
380,2
|
461,0
|
на сельское хозяйство и рыболовство
|
257,6
|
309,0
|
305,1
|
на социально-культурные мероприятия
|
3294,2
|
4009,5
|
4969,2
|
прочие расходы
|
604,7
|
1050,5
|
1009,0
|
Профицит (+), дефицит (-)
|
-225,3
|
+250,3
|
-33,6
|
1)
Доходы
и расходы приведены без внутренних оборотов.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
СТРУКТУРА
НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ
(в процентах)
|
2006
|
2007
|
2008
|
Всего поступлений
|
100
|
100
|
100
|
в том числе:
|
|
|
|
налог на добавленную стоимость
|
38,1
|
33,9
|
26,0
|
налог на прибыль
|
26,0
|
26,6
|
22,4
|
налог на доходы физических лиц
|
12,6
|
15,7
|
26,4
|
платежи за пользование природными
ресурсами
|
1,4
|
2,1
|
2,1
|
акцизы
|
6,4
|
10,8
|
10,6
|
налог на имущество
|
4,9
|
3,9
|
5,6
|
налог с продаж
|
1,8
|
1,9
|
0,2
|
прочие
|
8,8
|
5,1
|
6,7
|
СТРУКТУРА
НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
(в процентах)
|
2006
|
2007
|
2008
|
Всего поступлений
|
100
|
100
|
100
|
в том числе:
|
|
|
|
налог на добавленную стоимость
|
-
|
-
|
-
|
налог на прибыль
|
30,8
|
34,4
|
27,8
|
налог на доходы физических лиц
|
27,8
|
31,4
|
40,0
|
платежи за пользование природными
ресурсами
|
2,6
|
4,1
|
3,1
|
акцизы
|
6,2
|
10,1
|
10,5
|
налог на имущество
|
10,7
|
7,7
|
8,4
|
налог с продаж
|
4,0
|
3,9
|
0,3
|
прочие
|
17,9
|
8,4
|
9,9
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|