В смету затрат на производство включаются также затраты на подготовку и освоения производства новых видов продукции, возмещаемые за счет себестоимости, т.е. инновационного фонда, и других целевых источников (таблица 2.2).

Структура затрат за производство продукции складывается следующим образом: материальные затраты – на уровне 74%, и нематериальные соответственно – 26%. Ведущими статьями затрат в структуре материальных затрат являются расходы, связанные покупкой сырья и материалов – 19% и расходы по приобретению комплектующих – 48%. В структуре нематериальных затрат ведущей статьей расходов являются расходы на оплату труда – 11%.

Смета затрат на производство разрабатывается с целью определения общей суммы всех плановых затрат определения по экономическим элементам и взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами плана. Смета затрат на производство составляется планово-экономическим управлением с поквартальной разбивкой.

Схематично структура затрат представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1- Структура затрат на производство

В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции включаются расходы всех структурных подразделений предприятий, участвующих в производстве промышленной продукции. Кроме того, в сводной смете затрат на производство и реализацию продукции отражаются расходы, связанные с выполнение производственным персоналом предприятия работ, не включаемых в состав товарной продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы для капитального ремонта зданий и сооружений, для жилищно-коммунального хозяйства), ли оказанием услуг промышленного характера строительным организациям, собственному капитальному строительству и непромышленного хозяйствам.

Для составления сметы затрат на производство разрабатывается контрольная ведомость «Свод затрат на производство» в экономических элементах. Например, для определения материальных затрат на производство одной единицы изделия составляется ведомость стоимости материалов на изделие, где указывается код материла, его наименование, единица измерения норм, норма расхода, цена в рублях, стоимость на изделие. По окончании периода (месяц, год) составляется отчет о затратах на производство и реализацию продукции.

Основой для составления смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов являются:

- установленная структура управления цехом и предприятием в целом, их штатные расписания;

- нормы расходов топлива и энергии для отопления, освещения и других хозяйственных нужд;

- нормы расхода вспомогательных материалов на содержание и ремонт зданий и сооружений;

- нормы износа малоценного и быстроизнашивающегося хозяйственного инвентаря;

- нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов;

- распределение продукции (работ, услуг) вспомогательного производства по внутризаводским подразделениям-потребителям;

- сметы расходов на ремонт основных фондов, охрану труда, испытания, опыта и исследования, рационализацию и изобретательство, содержание противопожарной и сторожевой охраны, подготовку кадров, содержание служебного легкового транспорта и другие сметы.

На заводе плановым управлением планируются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Бухгалтерия учитывает общепроизводственные и общехозяйственные расходы, шифрует согласно номенклатуре статей расходов и составляет свод общецеховых, общезаводских расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, где указываются шифры затрат, сумма затрат за месяц, сначала квартала и сначала года по каждому виду затрат и всего по общехозяйственным и общепроизводственным расходам.

Косвенные расходы связаны с работой цеха, предприятия в целом по изготовлению многих или всех видов продукции. Их нельзя прямо относить на себестоимость единицы изделия. Они распределяются меду изделиями и включаются в себестоимость пропорционально какому-либо признаку. К ним относятся:

1) общепроизводственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;

2) общехозяйственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;

3) коммерческие расходы – % от производственной себестоимости.

Косвенные расходы учитываются в целом по производству.

2.2 Анализ движения внеоборотных и оборотных активов

Цель анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Оценка имущественного положения проводят на основе сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными показателями:

- показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);

- показатели динамики (изменения);

- показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в % к изменению валюты баланса).

Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.

 Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявления основных источников средств и направлений их использования. В таблице 2.3 представлены абсолютные величины, их удельные веса в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и Данные таблицы показывают, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 142 224 млн. рублей или на 9,3%. Доля внеоборотных активов уменьшилась в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 26 039 млн. рублей, их прирост составил 3.4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей сумме активов, их прирост оставил 15,3% или 116 185 млн. рублей.

 Рост стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных средств на 99 758 млн. рублей, прирост их составил 8,1%. Доля краткосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 1,3%. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 59,8%. Удельный вес доли собственных средств уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах роста краткосрочных обязательств над темпами роста капитала и резервов.

Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс РУП «МАЗ»

Анализ показателей структурной динамики активов показывает благоприятную тенденцию: 81,3% – внеоборотных активов. Темп прироста оборотных активов почти в 11 раз больше темпов прироста внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для повышения эффективности деятельности предприятия.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:

коэффициент = оборотные активы / внеоборотные активы

коэффициент на начало периода = 0,98

коэффициент на конец периода = 1,09

Увеличение данного коэффициента на конец 2007 года свидетельствует о благоприятной тенденции увеличения доли оборотных активов по сравнению с началом 2008 года.

Из анализа таблицы 2.4 видно, что за 2008 год выросли затраты и запасы предприятия, как в абсолютном исчислении, так и их доля. Это произошло за счет сырья и материалов, незавершенного производства (рост соответственно 64 860 млн. рублей и 16 700 млн. рублей).

За отчетный период увеличился размер дебиторской задолженности пред другими организациями (с 180 056 млн. рублей до 232 818 млн. рублей). При чем в составе дебиторской задолженности произошли следующие изменения. Так, за год на 31 530 млн. рублей увеличился размер при расчетах с покупателями и заказчиками; на 9 247 млн. рублей снизилась задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; на 30 477 млн. рублей увеличился размер по статье «прочая дебиторская задолженность».

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Динамика внеоборотных и оборотных активов РУП«МАЗ»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12