Оподаткування підприємств та його вплив на прийняття фінансово-господарських рішень
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ
УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА ПРАВА
КАФЕДРА ФІНАНСІВ ТА БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ
ДИПЛОМНА РОБОТА
СПЕЦІАЛІСТА
Оподаткування підприємств та його вплив
на прийняття фінансово-господарських рішень
Дніпропетровськ 2006
АНОТАЦІЯ
Дипломна робота спеціаліста на тему Оподаткування
підприємств та його вплив на прийняття фінансово-господарських рішень
Предмет досліджень дипломної роботи: основні
результати та тенденції розвитку оподаткування сільгоспвиробників-юридичних осіб
в Україні, діяльність районної податкової інспекції та податкові відносини, що виникають
в процесі регулювання підприємницької діяльності суб'єктів господарювання, як інструмент
впливу на фінансово-господарську діяльність сільгоспвиробника.
Об’єкт досліджень дипломної роботи: сільськогосподарське
підприємство товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ “УНІРЕМАГРО”(м. Дніпродзержинськ)
за 2003 2005 роки.
Мета досліджень дипломної роботи: аналіз впливу податків
на фінансово-господарську діяльність підприємств та, окремо, сільськогосподарських
підприємств, виявлення основних закономірностей механізму стягнення податків, розробка
пропозицій щодо удосконалення механізму нарахування та сплати податків, розробка
пропозицій щодо реформування системи податків.
Практична цінність отриманих результатів: доведено, що
спрощена система оподаткування для сільгоспвиробників у вигляді ФСП – це додаткові
25% суми чистого прибутку та державна підтримка розвитку сільського господарства
України за рахунок непрямої дотації зниженням податкового тиску.
КЛЮЧОВІ СЛОВА : ФІКСОВАНИЙ
СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК, СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ
Дипломна робота спеціаліста
складається із вступу, трьох розділів, висновків та списку літератури . Роботу подано
на 104 стор., вона містить 20 таблиць, 15 рисунків, додатки на 31 стор., список
джерел 60 найменувань.
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ
1. ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ НА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКІ ПІДПРИЄМСТВА В УКРАЇНІ
1.1 Сутність,
види, класифікація податків в Україні
1.2 Спрощена
система інтегрованого оподаткування сільгоспвиробників у вигляді фіксованого сільськогосподарського
податку
РОЗДІЛ
2. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ З СІЛЬГОСПВИРОБНИКІВ (ЮРИДИЧНИХ ОСІБ) В РАЙОННІЙ ПОДАТКОВІЙ
ІНСПЕКЦІЇ
2.1 Структурно-функціональна
організація роботи районної податкової інспекції в м.Дніпродзержинську
2.2 Організація
обліку та звітності у системі оподаткування на районному рівні
2.3 Організація
документальних перевірок платників податків за алгоритмами розподілу платників податків
за категоріями уваги
2.4 Аналіз впливу стягнення податків на фінансово-господарчу діяльність сільськогосподарських підприємств (на прикладі
ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2004 – 2005 роки)
2.4.1 Загальна характеристика сільськогосподарського підприємства
ТОВ “УНІРЕМАГРО” (платник податків в Дніпродзержинській та Криничанській районних
інспекціях Дніпропетровської області)
2.4.2
Аналіз складу і джерел утворення майна (активів) та фінансових результатів діяльності
ТОВ “УНІРЕМАГРО”
2.4.3
Вплив податків на фінансово-господарську діяльність ТОВ “УНІРЕМАГРО”
РОЗДІЛ
3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ МЕХАНІЗМУ ОПОДАТКУВАННЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ
3.1 Динаміка
структурної долі фіксованого сільськогосподарського податку в податкових надходженнях
по ДПІ в м.Дніпродзержинську та по Дніпропетровській області
3.2 Економетрична
модель розрахунку прибутку сільгосппідприємства та сумарного податкового навантаження
при різних моделях оподаткування
3.3 Порівняльний
аналіз загального порядку оподаткування та впливу продовження існування фіксованого
сільськогосподарського податку на ефективність роботи сільгоспвиробника (на прикладі
ТОВ “УНІРЕМАГРО”)
ВИСНОВКИ
СПИСОК
ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Актуальність досліджень дипломної роботи
полягає в тому, що вся історія податкової політики зводиться до пошуків ідеалів
оптимального оподаткування. При цьому держава не може задовольнятися лише загальними
пропорціями розподілу ВВП. Вона повинна враховувати інтереси кожного підприємства,
кожного члена суспільства. Іншими словами, податкова політика повинна влаштовувати
і державу, і платників податків.
Предмет досліджень дипломної роботи : основні
результати та тенденції розвитку оподаткування сільгоспвиробників-юридичних осіб
в Україні, діяльність районної податкової інспекції та податкові відносини, що виникають
в процесі регулювання підприємницької діяльності суб'єктів господарювання, як інструмент
впливу на фінансово-господарську діяльність сільгоспвиробника.
Об’єкт досліджень дипломної роботи: сільськогосподарське
підприємство товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ “УНІРЕМАГРО”(м. Дніпродзержинськ)
за 2003 2005 роки, яке має основне сільськогосподарське виробництво (оренда землі)
в смт.Акимовка (Криничанський район Дніпропетровської області) .
Мета досліджень дипломної роботи: аналіз впливу податків
на фінансово-господарську діяльність підприємств та, окремо, сільськогосподарських
підприємств, виявлення основних закономірностей механізму стягнення податків, розробка
пропозицій щодо удосконалення механізму нарахування та сплати податків, розробка
пропозицій щодо реформування системи податків.
Задачі досліджень дипломної роботи :
-
аналіз сучасного
податкового навантаження на підприємства сільгоспвиробників в Україні;
-
аналіз структури
та організації діяльності районної податкової інспекції;
-
аналіз методів
обліку нарахування та сплати податків, адміністрування податків податковою інспекцією
на основі “коридорів уваги по податковим ризикам”;
-
аналіз впливу
оподаткування на фінансові результати діяльності сільськогосподарського підприємства
ТОВ “УНІРЕМАГРО” та виявлення податкових проблем у підприємства;
-
аналіз обґрунтованості
рішення про пролонгацію дії закону України про спрощену систему оподаткування сільгоспвиробників
до 2009 року та пропозицій про внесення такої системи до перспективного Податкового
Кодексу України.
Інформаційне забезпечення: статистичні дані доходної частини
Державного бюджету України та місцевих бюджетів по Дніпропетровській області в 2003
– 2005 роках, фінансова та податкова звітність ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2003 –2005 роки.
Методологічне забезпечення : структурування
податкових надходжень за реєстрами бюджетної класифікації, ретроспективний аналіз
показників податкової звітності, аналітична обробка та групування показників в динаміці
Практична цінність отриманих результатів: при реформуванні
суспільних відносин в Україні спрощена система оподаткування для сільгоспвиробників
у вигляді ФСП – це додаткові 25% суми чистого прибутку та державна підтримка розвитку
сільського господарства України за рахунок непрямої дотації зниженням податкового
тиску.
Дипломна робота спеціаліста
складається із вступу, трьох розділів, висновків та списку літератури . Роботу подано
на 104 стор., вона містить 20 таблиць, 15 рисунків, додатки на 31 стор., список
джерел 60 найменувань.
РОЗДІЛ 1. ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ НА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКІ
ПІДПРИЄМСТВА В УКРАЇНІ
1.1 Сутність, види, класифікація податків
в Україні
Податки, як особлива сфера виробничих відносин, є своєрідною
економічною категорією. Податки виражають реально існуючі грошові відносини, які
проявляються під час використання частини національного доходу на загальнодержавні
потреби.
Процес виникнення та становлення податків
як особливої форми соціальних відносин пройшов декілька етапів [46,с.47].
Перший етап виникнення податкових
відносин пов’язаний з рабовласницькими суспільствами. Виникнення держави як особливого
інструменту регулювання суспільних відносин та захисту права приватної власності
стало безпосередньою причиною існування податків. Основними формами оподаткування
цього періоду стають прямі (подушний, поземельний) податки та непрямий – мито, як
специфічна форма оподаткування торговельної діяльності.
Другий етап розвитку податків відбувся
в умовах феодального способу господарювання, який в свою чергу поділяється на періоди
раннього та пізнього середньовіччя. Особливість раннього середньовіччя полягає в
натуральному характері податків. Основними носіями податків виступали селяни (як
вільні, так і закріпачені), що пов’язано з особливостями земельних відносин. Реципієнтами
(отримувачами) податків виступали місцеві феодали. Для пізнього середньовіччя характерним
стають процеси централізації державної влади в руках монархів, що викликало відповідну
концентрацію державних фінансів в руках центральної влади і розширення кола платників
податків за рахунок духовенства, дрібних та великих феодалів, міського населення.
На третьому етапі в буржуазних суспільствах,
які прийшли на зміну абсолютним монархіям, відбувалось остаточне формування сучасної
системи оподаткування. Оскільки провідною верствою в цей період стає буржуазія,
нею встановлюються нові принципи оподаткування (справедливість, рівномірність та
дешевизна податків, запровадження податків виключно парламентськими законами тощо).
Виникають такі сучасні форми оподаткування, як пряме прибуткове оподаткування, остаточно
формується підсистема непрямого оподаткування – специфічних та універсальних акцизів.
Суттєвою особливістю слід вважати запровадження системи обов’язкового соціального
страхування та превалювання регулюючої функції оподаткування над фіскальною.
Сьогодні Україна вибудовує свою податкову
систему, орієнтуючись на найрозвиненіші країни світу. Адже податкова система є найважливішою
основою економічної системи кожної розвиненої країни. З одного боку вона забезпечує
фінансову базу держави, а з іншого – виступає головним знаряддям реалізації її економічної
доктрини. Податки – це об’єктивне суспільне явище, тому при побудові податкової
системи слід виходити з реалій соціально-економічного стану країни. Жодна держава
не може обійтись без податків, що є головним у її відносинах з суб‘єктами господарювання.
Історично це найдавніша форма фінансових відносин між державою і членами суспільства.
Сутність податків полягає в обов’язковому
перерозподілі національного доходу з метою формування державних фінансових фондів.
Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер, який не потребує зустрічної
індивідуальної оплатності з боку держави.
До основних термінів сучасної системи
оподаткування в Україні відносяться [31, с.22]:
1. Податок (збір, внесок до державного
цільового фонду) – в Україні це обов’язковий платіж до бюджетів різних рівнів або
державних цільових фондів, що здійснюються в порядку і на умовах, визначених законодавством
України щодо оподаткування.
2. Суб`єкт, або платник податків, зборів
та обов’язкових платежів – це особи, на яких Конституцією України та податковим
законодавством покладено обов’язки:
а) сплачувати податки, збори та обов’язкові
платежі;
б) нараховувати, утримувати та перераховувати
податки, збори та обов’язкові платежі до бюджетів і до державних цільових фондів.
Платник податків може визнаватись суб’єктом
оподаткування одним або декількома податками, зборами та обов’язковими платежами
в залежності від діяльності, яку він провадить, володіння майном або інших обставин,
у разі наявності яких виникають податкові зобов’язання.
Суб’єктом оподаткування може визнаватись
й особа, на яку відповідно до податкового законодавства України покладено обов’язки
щодо нарахування податків, зборів та обов’язкових платежів, утримання їх з платника
та перерахування до бюджету.
Суб’єктами оподаткування або платниками
податків, зборів та обов’язкових платежів є юридичні або фізичні особи, міжнародні
об’єднання та організації, які відповідно до чинного податкового законодавства безпосередньо
зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податки, збори та інші обов’язкові
платежі.
Податкове законодавство завжди розпочинається
з визначення суб’єктів оподаткування або платників податків, зборів та обов’язкових
платежів, оскільки необхідно чітко знати, хто повинен платити той чи інший вид платежу
до бюджету чи до державного цільового фонду та хто несе перед державою відповідальність
за несплату або несвоєчасну сплату цього платежу.
3. Об`єкт оподаткування – юридично обумовлений
факт або подія, після настання яких у суб’єкта виникає обов’язок сплатити податок;
з економічної точки зору об’єктом оподаткування можуть виступати доход, прибуток,
майно, грошовий капітал або розмір споживання.
Кожен податок, збір та обов’язковий платіж
має самостійний об’єкт оподаткування, який визначається чинним податковим законодавством.
Об’єкт оподаткування повинен бути стабільним, чітко визначеним, мати безпосереднє
відношення до платника податку.
4. Предмет оподаткування – фізична, якісна
характеристика об’єкту, яка виступає еквівалентом об’єкту з метою оподаткування.
5. Одиниця оподаткування – це одиниця
виміру (фізичного чи грошового) об`єкта оподаткування. Фізичний вимір досить точно
відображає об`єкт оподаткування.
6. Податкова ставка – законодавчо установлений
розмір податку на одиницю оподаткування. Існують такі підходи до встановлення податкових
ставок:
універсальний ( для всіх платників встановлюється
єдина податкова ставка);
диференційований (для різних платників
існують різні рівні ставок).
За побудовою ставки бувають:
тверді ( встановлюються у грошовому виразі
на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні):
а) фіксовані – встановлені конкретних
сум;
б) відносні – визначені відносно до певної
величини (наприклад., у процентах до мінімальної заробітної плати).
процентні ставки встановлюються щодо об’єкта
оподаткування, який має грошовий вираз. Вони поділяються на три види:
а) пропорційні ставки, які не залежать
від розміру об`єкта оподаткування;
б) прогресивні ставки розмір яких зростає
разом в міру збільшення обсягів об`єкта оподаткування:;
в) регресивні ставки, на відміну від прогресивних,
зменшуються в міру зростання об`єкта оподаткування.
7. Податкова квота – це частка податку
платника, яка може бути визначена як в абсолютному розмірі й у відносному виразі.
Значення податкової квоти полягає в тому, що вона характеризує рівень оподаткування.
8. Податковий оклад остаточна сума, що
підлягає сплаті до бюджету; в більшості податків визначається як добуток бази оподаткування
на ставку оподаткування.
9. Джерело сплати податку – фінансовий
фонд суб’єкта оподаткування, за рахунок якого відбувається сплата податку. Як правило,
джерелом можуть виступати прибуток , валовий доход, чистий доход фізичної особи
тощо.
10. Податкова пільга – законодавчо закріплене
повне або часткове звільнення від сплати податків. зборів та інших обов’язкових
платежів.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|