Нарахована сума ФСП за 2004 рік
становить по області 9 025,13 тис.грн., загальна фактично зібрана у місцеві
бюджети сума ФСП у Дніпропетровській області за 2004 рік склала – 8 781,13
тис.грн., що при загальній сумі надход-жень до місцевого бюджету 776 627,02
тис.грн. становить структурну долю 1,13%. Надходження ФСП до ДПІ у
м.Дніпродзержинську становили 3,44 тис.грн., а надходження ФСП до МДПІ у
Криничанському районі, де діє сільськогосподарська дільниця (смт. Адамівна)
досліджуємого ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”, становить 546,93 тис.грн..
Планова сума фіксованого
сільськогосподарського податку на 2005 рік по Дніпропетровській області складає
8 941,33 тис.грн., при цьому 100% цього податку у 2005 році надходить до місцевих
бюджетів. Планова сума доходів місцевих бюджетів Дніпропетровської області на
2005 рік складає 2 055 203,42 тис.грн., планова сума доходів держбюджету з
Дніпропетровської області становить 3 990 965,4 тис.грн..
Таким чином, структурна доля ФСП в
місцевих бюджетах Дніпропетров-ської області на 2005 рік складає 0,435% , а
доля ФСП у зведеному бюджеті Дніпропетровської області зовсім незначна та
складає 0,147%.
З погляду податкової адміністрації
витрати на окреме адміністрування такої незначної суми фіксованого
сільськогосподарського податку з врахуванням “тонкощів” контролю та перевірок є
недоцільним, тому в проекті Податкового Кодексу та в Законі України “Про
фіксований сільськогосподарський податок” експеримент спрощення закінчувався у
2004 році.
Але сільгоспвиробники мали свою
точку зору, оскільки , наприклад, ос-новні податки, які сплачувало досліджуване
ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” в 2004 році, за структурою розподіляються відносно загальної
суми податків як :
а) ПДВ (1401) – 2,05 %;
б) Фіксований СГП (1604) – 9,73%;
в) Орендна плата (1305) – 11,06%;
г) Податок з доходів найманих
працівників (1101) – 54,63 %
д) Податок на прибуток
несільськогосподарської діяльності (1102) – 0,03%;
е) Страхові внески в Пенсійний фонд
(5002) – 22,06%;
ж) Страхові внески в соціальні фонди
(5003) – 0,65%;
з) Збір за забруднення навколишнього
середовища(5008) - 1,84%;
В проектній частині дипломної роботи
для виявлення ефективності сплати фіксованого сільгоспподатка для
сільгоспвиробника проведений модельний економетричний аналіз на ПЕОМ (програмне
середовище “електронних” таблиць EXCEL-2000) результатів фінансової діяльності
ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” в 2002 – 2004 р.р. при застосуванні :
а) Вихідного варіанту № 1:
– сплати фіксованого сільгоспподатку
незалежно від результатів діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);
- сплата всіх додаткових податків
(за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) з
валового операційного доходу (стаття - інші витрати);
б) Варіант стандартного
оподаткування № 2 :
- сплата податку на отриманий
валовий прибуток за ставкою 25% в залежності від результатів діяльності;
- сплата всіх податків та зборів
(податок на землю, за забруднення навколишнього середовища, зборів в
пенсійно-соціальні фонди) за рахунок валових витрат в собівартості;
в) Варіант сплати єдиного податку 6%
+ПДВ (№ 3) :
- сплата єдиного податку на валовий
дохід по ставці 6% в залежності від результатів діяльності;
- сплата всіх додаткових податків та
зборів (зборів в пенсійно-соціальні фонди за найманих працівників) за рахунок операційного
доходу (стаття - інші витрати);
Аналіз результатів моделювання
показав, що при схемі стандартного оподаткування діяльності ТОВ
“УНІРЕМ-АГРО”(варіант №2) податкова нагрузка на валовий дохід становитиме (з
врахуванням ПДВ) :
- 25,2% - 28,6%;
При схемі єдиного податку 6%+ПДВ
оподаткування діяльності ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”(варіант № 3) податкова нагрузка на
валовий дохід становитиме (з врахуванням ПДВ):
- 24,0 % - 25,4% (тобто на 1,2 –3,2%
менше, ніж при стандартному оподаткуванні);
При фактично використовуємій схемі
фіксованого сільськогосподарсь-кого податку при оподаткуванні діяльності ТОВ
“УНІРЕМ-АГРО”(варіант №1) податкова нагрузка на валовий дохід становить (з
врахуванням ПДВ):
- 18,6 % - 19,6% (тобто на 6,6 –
9,0% менше, ніж при стандартному оподаткуванні);
Враховуючи, що чистий дохід в ТОВ
“УНІРЕМ-АГРО” при оподаткуванні за схемою фіксованого СП становить 28,1%(2002)
– 20,9%(2004) від валового доходу, можна констатувати, що одна третина чистого
доходу в ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” реалізується за рахунок застосування спрощеної
системи фіксованого сільськогосподарського податку та забезпечує стійку
прибуткову та високорентабельну роботу сільськогосподарського підприємства.
Таким чином, продовження Верховною
Радою України дії спрощеної форми оподаткування – Закону України “Про
фіксований сільськогосподар-ський податок” – з 2005 до 2009 року слід
класифікувати як вагомий вклад в підтримку розвитку вітчизняних
сільгоспвиробників та сільського господарства України.
Список використаної літератури
1. БЮДЖЕТНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 21 червня 2001 року N 2542-III (Із
змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004
року N 1801-IV)
2. ГОСПОДАРСЬКИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 16 січня 2003 року N 436-IV
3. Кодекс України про адміністративні правопорушення //від 7 грудня 1984
року № 8073-Х(Із змінами і доповненнями станом на 24 червня 2004 року N
1876-IV)
4. КРИМІНАЛЬНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 5 квітня 2001 року N 2341-III (Іззмінами
і доповненнями, внесеними Законами України на 15 травня 2003 року N 744-IV,
ОВУ, 2003 р., N 23, ст. 1016)
5. ЗЕМЕЛЬНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 25 жовтня 2001 року N 2768-III (Із змінами
і доповненнями, внесеними Законами України станом змін від 14 грудня 2004 року
N 2229-IV, ОВУ, 2005 р., N 1, ст. 2)
6. Закон України “Про систему оподаткування в Україні” // від 25.06.1991
N 1251-XII (із змінами станом на 5 червня 2003 року N 906-IV)
7. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” // від 22
травня 1997 року N 283/97-ВР (станом змін від 20 січня 2005 року N 2377-IV)
8. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про податок на додану вартість “ // від 3 квітня 1997 року
N 168/97-ВР ( Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 23
грудня 2004 року N 2287-IV)
9. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про господарські товариства» // від 19 вересня 1991
року N 1576-XII (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на
19 лютого 2004 року N 1519-IV)
10. Закон України “Про оренду землі” // від 6 жовтня 1998 року N 161-XIV
(Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23грудня 2004
року N 2285-IV)
11. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про фіксований сільськогосподарський податок”// від 17
грудня 1998 року N 320-XIV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
станом від 23 грудня 2004 року N 2287-IV)
12. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про Державний бюджет України на 2005 рік” // від 23
грудня 2004 року N 2285-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом від )
13. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед
бюджетами та державними цільовими фондами // від 21 грудня 2000 року N 2181-III
(Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 24 червня
2004 року N 1868-IV)
14. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2004 рік» // від 27 листопада
2003 року N 1344-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
станом від 17 червня 2004 року N 1801-IV )
15. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ „ Про організаційну
структуру органів державної податкової служби „// Н А К А З від 25 грудня 2004
року № 722
16. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової служби
оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до
бюджетів та до державних цільових фондів //(у редакціїнаказу Державної
податкової адміністрації України від 3.09.2001 N 342)
17. Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових)
санкцій органами державної податкової служби // Наказ Державної податкової
адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змінами і
доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації України
станом на 11 квітня 2003 року N 174)
18. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової служби
оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до
бюджетів та до державних цільових фондів //(у редакції наказу Державної
податкової адміністрації України від 3.09.2001 N 342)
19. Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових)
санкцій органами державної податкової служби // Наказ Державної податкової
адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змі нами і
доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації
України станом на 11 квітня 2003 року N 174)
20. Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими
особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійнестрахування до
Пенсійного фонду України // Постанова правління Пенсійного фонду України від 19
грудня 2003 року N 21-1 ( Із змінами ідоповненнями, внесеними постановами
правління Пенсійного фонду Українивід 31 січня 2005 року N 3-1)
21. Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення
форми розрахунку // Наказ Державної податкової адміністрації України від 26
березня 2004 року N 170
22. Положення про порядок справляння та обліку фіксованого
сільськогосподарського податку // КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ ПОСТАНОВА від 23
квітня 1999 р. N 658 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету
Міністрів України станом від 20 листопада 2003 року N 1789)
23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги
до фінансової звітності", Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + №
304 від 30.11.2000.
24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс",
Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.
25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 " Звіт про
фінансові результати «, Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.
26. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілу платників податків
за категоріями уваги та їх супроводження органами державної податкової служби
// Наказ ДПА України від 23 лютого 2005 року № 78
27. Про затвердження форми податкової декларації по ПДВ та Порядку її заповнення
і подання //Наказ Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997
року N 166 /Із змінами і доповненнями, внесеними наказому ДПА України від
30.09.2003 № 466
28. Про затвердження Методичних рекомендацій по визначенню питомої ваги доходу
(виручки) від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва
та продуктів її переробки в загальному обсязі валового доходу підприємства //
МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ НАКАЗ від 29 грудня 2002 року N 419
29. Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства
та Порядку її складання // Наказ Державної податкової адміністрації України від
29 березня 2003 року N 143 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказом
Державної податкової адміністрації України від 10 грудня 2003 року N 593)
30. Автоматизована інформаційна система «ОБЛІК податків і платежів».
ЗАГАЛЬНИЙ ОПИС СИСТЕМИ // ДПА України, 1999 -2003
31. Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская О.А. Налоги.
- Днепропетровск, “Пороги”, 1998.
32. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики:
Учебное пособие. – Москва: Финансы и статистика, 2000.
33. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч.посібник.- К.: МАУП,2000
34. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці /
Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України,2001.—355
с. 35. Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки,
Київ, “Ельга-Н”, 2000.
36. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту)
// «Вісник податкової служби України», серпень 2000 р., № 30, с. 31.
37. Подання Президента України до Верховної Ради – 2004 “Про внутрішнє
та зовнішнє положення України в 2003 році”(статистичні таблиці) // інформаційна
система “ЛІГА-ЗАКОН”
38. Радіонова І. Макроекономіка та економічна політика : Підручник для студентів
економічних спеціальностей ВНЗ – Київ : “Таксон”, 1996 – 238 с.
39. Римма Грачова - Як нам облаштувати податкову систему // газета «Дзеркало
Тижня», 19 січня 2004
40. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий
механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат.
адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. —
356 с.
41. Фінанси підприємств. Підручник/ За ред. А.М. Поддєрьогіна. – К.:КНЕУ,2000
42. Чефранов О. Фіксований сільгоспподаток (частина 1) //
«Бухгалтерський тиждень», 22 грудня 2003 р., № 51 (103), с. 41
43. Чефранов О. Фіксований сільгоспподаток (частина 2) //
«Бухгалтерський тиждень», 5 січня 2004 р., № 1 (105), с. 37
44. Чефранов О. Перерахунок фіксованого сільгоспподатку за новою формою
// «Бухгалтерський тиждень», 26 квітня 2004 р., № 17 (121), с. 12
45. Циганок Ю. Земельний податок-2004: нараховуємо, звітуємо та
сплачуємо // «Бухгалтерський тиждень», 5 січня 2004 р., № 1 (105), с. 12
46. WWW.LIGA-ZAKON.COM.UA – Законодавча-довідкова
система
Додаток А
Декларація про податок на прибуток
несільськогосподарського підрозділу ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” за 2004 рік
(дата, штамп ДПА)
|
УЗГОДЖЕНО. Рішення Комітету
Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від
31.03.2003 № 06 10/239
|
Затверджено Наказ Державної
податкової адміністрації України 31.03.2003 №143
|
1
|
ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
ПІДПРИЄМСТВА
|
|
Звітна
|
|
Повна декларація надаються додатки
у разі заповнення рядків з позначкою "Р" та "К"
|
|
Звітна консолідована
|
|
Спрощена декларація надаються
додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К"
|
|
Звітна нова
|
|
2
|
Звітний рік
|
2
|
0
|
0
|
|
|
|
|
|
|
рік
|
|
3
|
Повна назва платника податку
|
ТОВ "УНІРЕМ-АГРО"
|
Юридична особа
|
|
|
інша категорія платника
|
|
4
|
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код виду економічної діяльності
(КВЕД)
|
|
|
5
|
Місцезнаходження платника податку
:
|
Поштовий індекс
|
|
|
Телефон
|
|
|
Факс*
|
|
|
Emaіl*
|
|
|
6
|
До державної податкової інспекції
(адміністрації) в
|
|
Показники
|
Код рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Валовий дохід від усіх видів
діяльності, у тому числі:
|
01
|
67072,0
|
|
доходи від продажу товарів (робіт,
послуг)
|
01.1
|
67072,0
|
|
приріст балансової вартості
запасів
|
01.2 K1
|
|
|
доходи від виконання
довгострокових договорів
|
01.3 K2
|
|
|
прибуток від операцій з цінними
паперами, фондовими та товарними деривативами
|
01.4 K3
|
|
|
прибуток від операцій з землею
|
01.5 K1
|
|
|
інші доходи, крім визначених у
01.1 +01.5
|
01.6
|
|
|
Коригування валових доходів, у
тому числі : (+02.1+02.2+02.3)
|
02
|
|
|
зміна суми компенсації вартості
товарів (робіт, послуг)
|
02.1
|
|
|
самостійно виявлені помилки за
результатами минулих податкових періодів
|
02.2
|
|
|
врегулювання сумнівної
(безнадійної) заборгованості
|
02.3 K4
|
|
|
Скоригований валовий дохід (01+02)
|
03
|
67072,0
|
|
Валові витрати, у тому числі:
|
04
|
66858,0
|
|
витрати на придбання товарів
(робіт, послуг), крім визначених у 04.11
|
04.1
|
62133,0
|
|
убуток балансової вартості запасів
|
04.2 K1
|
4677,0
|
|
витрати на оплату праці
|
04.3
|
48,0
|
|
сума страхового збору (внесків) до
фондів державного загальнообов'язкового страхування
|
04.4
|
|
|
сума внесків на довгострокове
страхування життя, додаткове пенсійне страхування
|
04.5 P1
|
|
|
сума податків, зборів
(обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4
|
04.6 P2
|
|
|
витрати, пов'язані із виконанням
довгострокових договорів
|
04.7 K2
|
|
|
добровільне перерахування коштів,
передача товарів (робіт, послуг)
|
04.8 P3
|
|
|
від'ємне значення об'єкта
оподаткування попереднього податкового року
|
04.9
|
|
|
витрати на поліпшення основних
фондів та нафтогазових свердловин
|
04.10 K1
|
|
|
85% витрат від вартості товарів
(робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів
|
04.11 P4
|
|
|
інші витрати, крім визначених у
04.104.11
|
04.12
|
|
|
Коригування валових витрат, у тому
числі: (+05.1+05.2+05.3)
|
05
|
|
|
зміна суми компенсації вартості
товарів (робіт, послуг)
|
05.1
|
|
|
самостійно виявлені помилки за
результатами минулих податкових періодів
|
05.2
|
|
|
врегулювання сумнівної
(безнадійної) заборгованості
|
05.3 K4
|
|
|
Скориговані валові витрати (04+05)
|
06
|
66858,0
|
|
Сума амортизаційних відрахувань
|
07 K1
|
144,0
|
|
Об'єкт оподаткування позитивний
(+) від'ємний () (+03(+06)07)
|
08
|
70,0
|
|
Балансові збитки, некомпенсовані
прибутками до 01.01.2003
|
09
|
|
|
Прибуток, звільнений від
оподаткування
|
10 K5
|
|
|
Прибуток, що підлягає
оподаткуванню, у тому числі: (080910)
|
11
|
70,0
|
|
за базовою ставкою
|
11.1
|
70,0
|
|
за пільговою ставкою * .. .. %
|
11.2
|
|
|
Нарахована сума податку **, у тому
числі:
|
12
|
18,0
|
|
за базовою ставкою
|
12.1
|
18,0
|
|
за пільговою ставкою
|
12.2
|
|
|
Зменшення нарахованої суми
податку:
|
13 K6
|
|
|
Податкове зобов'язання звітного
періоду ** (12 13)
|
14
|
18,0
|
|
Сума нарахованого податку за
попередній податковий період поточного року
|
15
|
17,0
|
|
Сума надміру сплаченого податку
минулих податкових періодів (переплати)***
|
16
|
|
|
Сума податку до сплати (позитивне
значення 14 15 16)
|
17
|
1,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|