Финансовая работа на ОАО
«Мост» обеспечивается финансовым директором, успешность которого полностью
зависит не только от полученных знаний, имеющегося опыта и методических
наработок, наличия высококвалифицированных специалистов и отлаженного механизма
движения материальных, финансовых и документарных потоков, но и от
работоспособной организационной структуры управления финансово-экономической
службы.
Эта организационная
структура (см. рис. 1) регламентируется положением о финансово-экономической
службе и должностными инструкциями ведущих специалистов:
·
бухгалтерия несет
ответственность за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учета,
подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета;
·
планово-экономический
отдел отвечает за составление бюджетов, планирование, прогнозирование и анализ,
ценообразование и калькуляцию, управленческий учет и отчетность;
·
финансовый отдел
ведет учет собственного и заемного капитала, решает вопросы кредитования и инвестиций,
анализирует доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет
потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала;
·
аналитический
отдел осуществляет текущее и оперативное управление, анализ и оценку финансовой
устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности, анализа и
аудита;
·
отдел
автоматизации и информационных технологий нацелен на повышение эффективности
работы предприятия за счет автоматизации расчетов, установки различных программных
продуктов и разработки алгоритмов, а также создания внутренней информационной
сети, профилактики оборудования и защиты базы данных.
Рис. 1. Организационная структура управления
финансово-экономической службы предприятия
Новым в организационной
структуре управления финансово-экономической службы является аналитический
отдел — отдел внутренней отчетности, анализа и аудита, поскольку бухгалтерия,
планово-экономический и финансовый отделы существовали и раньше со своими
устоявшимися и традиционными задачами, а отдел автоматизации и информационных
технологий раньше назывался отделом автоматизированных систем управления.
Понятно, что создание
такого отдела вызвано необходимостью проведения управленческого учета, анализа
и аудита, оперативного и текущего управления в реальном режиме времени при
существующем уровне автоматизации расчетов и методическом обеспечении.
Практика показывает, что
четкая постановка задач и разграничение полномочий устраняет непонимание,
которое может возникнуть между финансовым директором и ведущими специалистами:
главным бухгалтером, начальником планово-экономического отдела и начальником
финансового отдела. В
первую очередь, это касается главного бухгалтера, поскольку центральная
бухгалтерия в обязательном порядке должна входить в состав данной службы, а сам
главный бухгалтер должен находиться в двойном подчинении: генерального
директора (в соответствии с действующим законодательством) и финансового
директора по всем оперативным вопросам. Если этого не будет, то аналитическая
работа потеряет всякий смысл, а управление финансовой устойчивостью предприятия
в реальном режиме времени станет невозможным.
Связано это с тем, что
для решения поставленных задач должна быть создана единая база данных, которая
пополняется в строго определенное время, приспособлена к целям аналитики, а
обращаться к ней имеют возможность и бухгалтеры, и экономисты, и финансисты, а
также финансовый директор и генеральный директор. При этом внутри одной службы
следует исключать всякое дублирование и разночтение входной и выходной информации.
Решение этих и других
вопросов находит свое отражение в положении о финансово-экономической службе, а
также в должностных инструкциях на ведущих специалистов службы:
·
заместителя
генерального директора по экономике и финансам — финансового директора;
·
главного
бухгалтера;
·
начальника
планово-экономического отдела;
·
начальника
финансового отдела;
·
начальника
аналитического отдела;
·
начальника отдела
автоматизации и информационных технологий (если для выполнения работы по
тематике отдела привлекаются специалисты со стороны, то потребность в данном
отделе отпадает).
Положение о
финансово-экономической службе предприятия и должностная инструкция каждому из
ведущих специалистов службы состоят из трех разделов: общие положения; цели,
задачи и функции; права, обязанности и ответственность. В этих разделах в
наиболее общем виде раскрывается назначение, специфика и особенности работы
всей службы и каждого ведущего специалиста в отдельности.
Такой подход позволяет
понять весь объем работ, осуществляемых этой службой, разграничение полномочий,
а также документооборот и показатели, за которые отвечает тот или иной отдел. В
свою очередь, укрупненная система бюджетов и отчетов, действующая между
планово-экономическим, финансовым и аналитическим отделами, дает возможность
судить в комплексе о движении всех информационных потоков в разбивке на
материальные, финансовые и документарные. Из этих информационных потоков
формируется сводный перечень входных и выходных документов с указанием
исполнителей и сроков представления, в основу которого положены часто
повторяющиеся задачи, а поэтому механизм решения этих задач процедурно
отработан.
Вся система отчетов
строится исключительно на основании данных центральной бухгалтерии, обработка
которых проводится в соответствии с методическими наработками аналитического
отдела, а их передача — за счет средств отдела автоматизации и информационных
технологий.
Отсюда видно, что для
успешной работы финансово-экономической службы крайне важное значение имеет
разработка принципиальной схемы движения документов, введение внутренних
стандартов на документы, установление сроков и исполнителей, наличие
методических положений, алгоритмов и надежных средств передачи и хранения
информации.
Таким образом, обеспечение
работоспособной организационной структуры управления, а также регламентирование
работы финансово-экономической службы за счет разработки положения о службе и
должностных инструкций ведущим специалистам нацелены на укрепление
финансово-экономического состояния предприятия, при этом закладываются основы для организации
управления финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени, а
роль финансового директора существенно возрастает.
Основой
функционирования финансового отдела является составление сметы затрат на производство и реализацию
продукции на планируемый год.
Таблица 2.
Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Мост»
Элементы затрат
|
Сумма
(тыс. руб.)
|
1. Материальные затраты – всего
|
1750
|
В том числе:
сырье и материалы
|
1600
|
топливо и энергия
|
90
|
услуги производственного характера
|
60
|
2. Расходы на оплату труда – всего
|
1040
|
В том числе:
заработная плата за выполненные
работы
|
840
|
разовые доплаты и компенсационные
выплаты, включаемые в себестоимость
|
200
|
3. Отчисления по ЕСН и страховые
взносы за профессиональный риск , всего
|
282,9
|
В том числе:
в Пенсионный фонд
|
208
|
в Фонд социального страхования
|
30,2
|
в Фонд медицинского страхования
|
32,2
|
отчисления в Фонд социального
страхования в соответствии с классом профессионального риска
|
12,5
|
4. Амортизация основных фондов –
всего
|
21,4
|
В том числе:
собственных основных фондов
|
15,4
|
арендованных основных фондов
|
6
|
5. Прочие затраты – всего
|
28,4
|
В том числе:
оплата информационных и аудиторских
услуг
|
16
|
отчисления в ремонтный фонд
|
6,4
|
другие расходы, в т.ч. арендная
плата
|
6
|
6. Итого затрат на производство
(производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)
|
3122,7
|
7. Коммерческие расходы – всего
|
312,3
|
8. Полная себестоимость продукции –
всего
|
3435
|
9. Стоимость продукции в
контрактных (договорных) ценах без НДС – всего
|
4465,5
|
10. Ставка НДС (%)
|
18
|
11. Сумма НДС
|
803,8
|
12. Стоимость продукции в
контрактных (договорных) ценах с НДС
|
5269,3
|
Элементы
сметы рассчитаны на основе данных таблицы 1:
1.) ФОТ включаемого
в себестоимость продукции = 20 чел.*(42+10) = 1040 тыс.руб.
2.)
Отчисления по ЕСН26% от ФОТ = Пенс.фонд20%+Медстрах3,1%+Соцстрах2,9%
ЕСН =
1040 * 26% = 270,4 тыс.руб.
Пенс.фонд20%
= 1040 * 20 % = 208 тыс.руб.
Медстрах3,1%=
1040 * 3,1 % = 32,2 тыс.руб.
Соцстрах2,9%
= 1040 * 2,9 % = 30,2 тыс.руб.
Взносы
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5
августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального
налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом
виде социального страхования.
Базой для начисления страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний является:
·
начисленная по
всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных,
сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению
свободы и привлекаемых к труду страхователем;
·
сумма вознаграждения
по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами
предусмотрена уплата страховых взносов.
Это
установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства
Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил
начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного
социального страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний»
Итак,
отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального
риска11 класс, 1,2% от
ФОТ =
1040*1,2% = 12,5 тыс.руб.
3.)
Затраты на производство строительных работ по элементу "Амортизация
основных фондов" определяются исходя из среднегодовой стоимости как
собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме
стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных
производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы
амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных
производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных
основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало
планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента
исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.
= тыс.руб.
Сумма амортизации
собственных ОС = 128,5 * 12 % = 15,4 тыс.руб.
Арендная
плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на
50 %, таким образом
Сумма амортизации
арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс.руб.
Следовательно,
Сумма
амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс.руб.
Таблица 3.
Исходные данные для расчета амортизационных отчислений
1. Балансовая стоимость основных
производственных фондов на начало года (тыс. руб.)
|
115,5
|
2. Ввод в действие основных
производственных фондов в течение года (тыс. руб.)
|
|
I квартал
|
24,5
|
II квартал
|
30,0
|
III квартал
|
20,0
|
3. Стоимость выбывающих из эксплуатации
в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.)
|
|
II квартал
|
27,0
|
IV квартал
|
11,0
|
4. Стоимость фондов, срок службы
которых истек на начало года
|
18,0
|
5. Среднегодовая стоимость
амортизируемых основных фондов (тыс. руб.)
|
128,5
|
6. Средняя норма амортизационных
отчислений на полное восстановление (%)
|
12
|
7. Сумма амортизационных отчислений
(тыс. руб.)
|
15,4
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|