Для відображення
в бухгалтерському обліку здійснених касових операцій використовуються визначені
первинні документи, облікові регістри і форми фінансової звітності.
1.
Первинні документи:
-
прибуткового касові ордера; видаткового касові ордера;
-
квитанції на внесок наявними в банк;
-
корінці чекової книжки;
-
розрахункові (розрахунково-платіжні) відомості;
-
трудові угоди;
-
акти інвентаризації каси;
-
звіти про відрядження, чеки на придбання ТМЦ за готівку (як
правило, на малих підприємствах).
2.
Облікові регістри:
-
журнал реєстрації первинних документів по касі;
-
касова книга;
-
звіт касира;
-
журнал-ордер № 1 й відомість № 1;
-
головна книга.
3.
Звітні документи:
-
баланс підприємства.
В
роботі питанню обліку касових операцій виділена велика увага, тому що каса є на
будь-яких підприємствах і являється предметом особливого контролю з боку
державних органів.
Як ми бачимо, облік касових операцій достатньо
жорстко регламентований законодавством при тому, що документообіг при вчиненні
цих операцій дуже ємний.
2. Організація обліку грошових коштів в касі на
прикладі сумської науково-дослідної станції “Семичи”
2.1 Організаційно-економічна
характеристика підприємства.
Сумська
науково-дослідна станція “Семичи” була заснована розпорядженням Міністерства
сільського господарства України № 218 від 20.06.2008 року на базі дослідної
станції КСГ пгт Сад.
Підприємство
створено з метою одержання прибутку за рахунок науково-дослідних й інших видів
виробничо-господарської і підприємницької діяльності.
Підприємство
діє на основі повного госпрозрахунку і самофінансування. Предметом і основними напрямками
діяльності підприємства являються: розробка нових і удосконалення чинних
технологій вирощування сільськогосподарських культур; проведення робіт із
метрологічного, патентно-інформаційного забезпечення і стандартизації,
аналітичних досліджень; розробка й удосконалення технологічного устаткування по
переробці сільськогосподарської сировини, систем автоматизованого керування
технологічними процесами виробництва.
Таблиця 2. Аналіз фінансової
стійкості НДС “Семичи”
|
Показник
|
Розрахунок
|
Початок
періоду
|
Кінець
періоду
|
Абсолютне
зміна
|
1. Джерела власних
засобів за винятком іммобілізованих
|
|
40 000
|
329 661
|
289 661
|
2. Основні засоби і
довгострокові вкладення засобу
|
|
23 560
|
29 784
|
6 224
|
3. Наявність власних і
оборотних коштів
|
п1. - п2.
|
16 440
|
299 877
|
283 436
|
4. Власні і
довгострокові позикові джерела
|
п3. + п4.
|
16 440
|
299 877
|
283 436
|
5. Загальна величина
основних джерел формування
|
п5. + п6.
|
16 440
|
299 877
|
283 436
|
6. Загальна величина
запасів і витрат
|
|
203 950
|
155 444
|
-48 506
|
7. надлишок чи недолік
|
|
|
|
|
а) власних оборотних
коштів
|
п3. - п8.
|
-187 510
|
144 433
|
331 943
|
б) власних і позикових
довгострокових джерел
|
п5. - п8.
|
-187 510
|
144 433
|
331 943
|
в) загальної величини
основних джерел формування запасів і витрат
|
п7. - п8.
|
-187 510
|
144 433
|
331 943
|
Причиною
невідповідності обмеженням багатьох показників є діяльність підприємства -
будівельно-ремонтні роботи зв'язані з довгостроковим залученням великих
засобів, як власних так і позикових. Отже подібна динаміка коефіцієнтів є
нормальним явищем для підприємства й у цілому його положення стійке (табл. 2.).
Як
видно з таблиці, збільшення відбулося майже по всіх статтях, що характеризує
фінансову стійкість підприємства, що є позитивним чинником.
У такий спосіб значне збільшення джерел власних
засобів (п.1) відбулося головним чином за рахунок відображення в балансі
прибутку від робіт виконаних у плині періоду. Це дозволило збільшити
підприємству основні фонди (п.2) головним чином за рахунок придбання нових
основних засобів. Значний залишок власних засобів (п.3) дозволив підприємству
обійтися без позикових засобів (п.4 і 6) і сформувати значний резерв (п.7).
Загальна величина запасів і витрат знизилася, головним чином за рахунок
зменшення виробничих запасів.
2.2
Стан організації обліку готівкових коштів в НДС “Семичи”
Як
будь-яке підприємство, науково-дослідна станція має свою касу.
Організація
прийому, видача і збереження грошей у касі інституту, а також оформлення
касових операцій ведеться відповідно до «Порядку ведення касових операцій у
національній валюті в Україні», затвердженому постановою Правління
Національного банки України [14].
Облік
касових операцій здійснюється на підставі "Типових форм первинного обліку
касових операцій"[20].
Кошти
підприємства знаходяться в банку. У касі знаходяться тільки кошти в межах
ліміту каси. На 2009 рік банком для НДС “Семичи” був встановлень ліміт у
розмірі 150 грн.
Вся
готівка понад установлені ліміти залишку готівки в касі здається касиром у
порядку й у терміни, установлені банком для зарахування їх на розрахунковий
рахунок підприємства.
Оскільки
НДС “Семичи” одночасно з науковими розробками займається і торгівельно-комерційною
діяльністю, у касу надходить виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Ця
виручка використовується в необхідних розмірах для забезпечення своєї
господарської діяльності. Єдине, куди не використовується ця виручка - на
виплату заробітної плати.
Кошти
на виплату заробітної плати одержуються з каси банку після того, як зроблені
перерахування в Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, місцевий бюджет,
Фонд сприяння зайнятості населення.
Таблиця 3. Облік видачі заробітної плати в НДС “Семичи”
№
|
Зміст операції
|
Дт
|
Кт
|
Сума
|
1
|
Отримані кошти на
виплату заробітної плати
|
301
|
311
|
788,00
|
2
|
Виплачена заробітна
плата
|
661
|
301
|
788,00
|
При встановленні
лімітів залишку готівки в касі враховується, що підприємство має право
зберігати гроші на протязі 3 робочих днів (включаючи день одержання грошей у
банку) понад установлений ліміт, отримані для виплати заробітної плати,
заохочень, компенсацій. Після закінчення термінів, суми наявних, не використаних
по призначенню коштів, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня.
Касир одержує
кошти з каси банку по грошовим чекам. Чеки зброшуровані в чекові книжки, які
інститут отримує у відділенні банку по заяві і зберігаються в сейфі каси разом
з грішми. Для отримання грошей у касі банку чеки завіряють підписами директора
інституту або його заступника; головного бухгалтера або її заступника І
скріплені печаткою; також в чеку вказані прізвище, ім'я, по- батькові касира
(або особи, на яку оформлене доручення на одержання коштів); одержуваної суми і
мети, на яку будуть витрачатися кошти.
Видача
готівки під звіт проводиться з каси при умові повного звіту конкретної
підзвітної особи по раніше виданим під звіт сумам. Сам видатковий ордер виписує
бухгалтер, завіряє підписами директора і головного бухгалтера і передає касиру.
Особа,
що одержали готівку під звіт представляє у бухгалтерію звіт про витрачені суми.
Кошти, що були отримані, але не витрачені, повертаються в касу не пізніше 3
робочих днів по завершенні відрядження, а ті кошти, що були видані на інші цілі
- не пізніше 10 робочих днів з дня видачі їх під звіт і здаються в касу банку
не пізніше наступного дня.
Таблиця 4. Порядок відображення
використання підзвітних сум на матеріалах НДС “Семичи” за січень 2009 р.
№ п/п
|
Зміст операції
|
Кореспонденція рахунків
у відповідності з Новим планом рахунків
|
Сума
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Видані кошти 20.01 з
каси під звіт Пересадько Н.Б. на відшкодування витрат по відрядженню
|
372
|
301
|
94-00
|
2
|
Видані кошти 28.01 з каси
під звіт Благодирь О.Р. для здійснення розрахунків зі здавачами тваринної
сировини
|
372
|
301
|
1391-40
|
Надходження грошів
у касу оформляється прибутковими касовими ордерами (додаток №1), підписаними
головним бухгалтером, або її замісником.
При прийомі грошей
видається квитанція з підписом головного бухгалтера або її заступника і касира,
завірена штампом касира.
Таблиця 5. Відображення
в обліку розрахунок з постачальником готівковими коштами
№
|
Зміст господарської
операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
Cyмa, грн
|
Дт
|
Kт
|
1
|
Оприбутковано товар
|
281
|
631
|
1900
|
2
|
Відображено суму
податкового кредиту щодо ПДВ
|
644
|
631
|
380
|
3
|
Оплачено рахунок
постачальника
|
631
|
311
|
2280
|
Видачу
грошей касир проводити лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері.
Якщо гроші видаються по дорученню, то в тексті ордера після прізвища, ім'я і по
батькові одержувача грошей бухгалтерією вказуються прізвище, ім'я і по-батькові
особи, якій довірено отримання грошей. Доручення залишається в касира і
прикріплюється до видаткового касового ордера.
Якщо виплати
провадяться по платіжних відомостях, на титульному листі робиться надпис, що
дозволяє видачу грошів за підписом директора і головного бухгалтера або її
замісника з указівкою термінів видачі грошей і суми прописом. В кінці відомості
робиться запис про фактично витрачену суму. На загальну суму виданих по
відомості грошей виписується видатковий касовий ордер (додаток № 2).
Прибуткові
та видаткові касові ордери реєструються касиром у журналі реєстрації
прибуткових і видаткових касових ордерів (додаток 3).
Всі
надходження і видача грошових коштів підприємства записують у касову книгу
(додаток 4), яка обов'язково пронумерована, прошнурована й скріплена печаткою.
Кількість листів у книзі завірена підписом директора і головного бухгалтера
підприємства.
Записи
в касовій книзі ведуться в двох екземплярах через копіювальний папір кульковою ручкою.
Інший екземпляр (відривний), який служити в якості звіту касира, разом з
прибутковими і видатковими документами здається в бухгалтерію інституту. Обидва
екземпляри листів нумеруються однаковими номерами.
В тих
випадках, коли в касовій книзі робляться поправки, вони завіряються касиром і
головним бухгалтером.
Записи
в касову книгу проводяться касиром в кінці робочого дня, коли підраховуються
підсумки за день, виводиться залишок грошей у касі на наступне число.
Отримані
касові звіти і документи обробляються в бухгалтерії. Кожен запис перевіряється
по суті, звіряється з первинним документом. Залишок грошей на початок дня по
звіту касира звіряється з залишком грошей на кінець дня, показаним у попереднім
звіті, і перевіряється правильність виведених оборотів і залишків.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|