Основные вопросы по курсу "Финансы предприятия"
ДИСЦИПЛИНА «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)»
31. Финансы
хозяйствующих субъектов, их функции и принципы организации
Финансовые отношения
предприятий. Функции финансов.
Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий
субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары,
услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической
деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей,
извлечение прибыли и приращение капитала.
Предприятие может осуществлять
какой-либо из видов деятельности либо одновременно несколько видов.
Финансы коммерческих организаций
(предприятий) — это
финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования
основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их
использования.
Финансы предприятий являются основой
финансовой системы государства. Государственные финансы опираются на финансовый
потенциал хозяйствующих субъектов. В то же время финансы организаций являются
объектом регулирования со стороны государственных и муниципальных органов
власти и управления.
Определяя правила поведения на рынке,
государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих
организаций. В условиях рыночной экономки они являются самостоятельными
хозяйствующими субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на
свой страх и риск.
Согласно рыночному законодательству
практически отсутствуют ограничения на виды предпринимательской деятельности,
ассортимент реализуемой продукции, процесс ценообразования и порядок
использования прибыли. Исключение составляют те виды деятельности, которые
подлежат обязательному лицензированию (банковская, страховая). Порядок
лицензирования установлен федеральным законом.
Финансовые отношения предприятий в
зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим
направлениям:
1. Возникающие между учредителями в
момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного,
акционерного) капитала. В свою очередь уставный (складочный, акционерный)
капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов,
приобретения нематериальных активов.
2. Между предприятиями и
организациями, связанные с производством и реализацией продукции,
возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения
между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения
со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с
транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи,
таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной
деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой
внутренний продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем
платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат
коммерческой деятельности.
3. Между предприятиями и его
подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе
финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных
средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства.
4. Между предприятием и работниками
предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении
акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по
акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб,
удержании налогов с физических лиц. Их организация влияет на эффективность
использования трудовых ресурсов.
5. Между предприятием и вышестоящей
организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и
ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при
формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных
фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение
маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию
выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления
инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств, при реорганизации. Эта
группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением
денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий.
6. Между предприятием и финансовой
системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в
бюджета разных уровней, формирования внебюджетных фондов, предоставлении
налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из
бюджета. От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние
предприятий и формирование доходной базы бюджетов разных уровней.
7. Между предприятием и банковской
системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, при организация
безналичных расчетов, получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит,
покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг. От организации этих
отношений также зависит финансовое состояние предприятий.
8. Между предприятием и страховыми
компаниями и организациями, возникающие при страховании имущества, отдельных
категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков. Следует
отметить, что вследствие слабо развитого рынка страховых услуг эти отношения
весьма ограничены.
9. Между предприятием и
инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.
Каждая из перечисленных групп имеет
свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер
и их материальной основой является движение денежных средств. Движением
денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия,
начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование
денежных фондов различного назначения.
Наиболее полно сущность финансов
организаций проявляется в их функциях. Среди экономистов нет единства по
вопросу о количестве и содержании функций финансов организаций. Представляется
более правильной позиция ученых и практиков, которые считают, что финансы
хозяйствующих субъектов выполняют те же функции, что и государственные финансы:
распределительную и контрольную. При этом круг деятельности финансов
организаций значительно шире круга деятельности государственных финансов. Государственные
финансы осуществляют свои функции в основном на стадии распределения и
перераспределения национального дохода в процессе формирования и исполнения
государственного бюджета. Финансы организаций осуществляют свои функции как на
стадии образования национального дохода, так и на стадии его распределения и
перераспределения.
С помощью распределительной
функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за
счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном
выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения
доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов
отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в
целом.
Распределительная
функция заключается
в распределении финансовых ресурсов организации в целях выполнения денежных
обязательств перед ее контрагентами, банками, бюджетом, внебюджетными фондами,
трудовым коллективом, владельцами.
Содержание финансов предприятий можно
уяснить, рассмотрев формирование и использование доходов и денежных фондов в
процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП).
Доходы субъектов экономических отношений образуются:
·
у организаций – в
форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений
(чистый денежный поток);
·
у работников
(домохозяйств) – в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и
обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты
труда бюджетников, выплат из внебюджетных фондов социального назначения;
·
у государства – в
форме доходов организаций, перераспределенных в бюджет и внебюджетные фонды.
Часть фондов образуется
на стадии создания ВВП (первичного распределения). Выручка от продаж должна
быть в первую очередь направлена на возмещение материальных затрат и оплату
труда. Затем за счет полученной выручки организации накапливают денежные
средства в виде амортизационных отчислений. Эти средства предназначаются для
приобретения нового долгосрочного имущества, но до его покупки находятся в
обороте организации. За счет выручки от продаж образуются денежные резервы для
предстоящих расходов и платежей, например ремонтный фонд.
Распределение
заканчивается перераспределением. Так, при выплате заработной платы в бюджет и
внебюджетные фонды удерживается налог на доходы физических лиц и единый
социальный налог. Получая выручку, организация извлекает доход в форме прибыли,
часть из которой перераспределяется в государственные фонды в виде налога на
прибыль. Оставшаяся чистая прибыль может быть на нужды развития, поощрение и
социальные нужды коллектива, на выплаты учредителям.
Таким образом, основными
объектами распределительной функции финансов являются выручка от реализации
продукции и прибыль организации.
Объективной основой контрольной
функции являются стоимостной учет затрат на производство и реализацию
продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных
фондов предприятия и их использование. В основе финансов лежат распределительные
отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный
процесс (распределительная функция) и тем самым связывающие воедино все фазы
воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако размер
получаемых предприятием доходов и эффективное и рациональное ведение хозяйства
определяют возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение
бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию
продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и
соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и
финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов
сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность
производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации
производства. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству
предприятия.
Реализация контрольной функции
осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их
оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности
распределительных отношений.
Контрольная функция
реализуется как собственно предприятием (с позиции менеджмента предприятия –
организация системы внутреннего аудита и т.п.); так и его собственниками
(внешний аудит) контрагентами и государственными органами (отслеживание
ритмичности и своевременности платежей в бюджет).
Следует подчеркнуть, что в условиях
рынка контрольная функция имеет не столько «карательно-негативный» оттенок
(выявить неисполнение финансовых обязательств и применить соответствующие
санкции), сколько «поощрительно-позитивный» (своевременность исполнения
финансовых обязательств нередко поощряется всевозможными скидками с
уплачиваемой цены и относительным снижением расходов). Иными словами, контроль
рублем дополняется возможностями снижения расходов и получения прямых и (или)
косвенных доходов.
Большинство охарактеризованных
функций финансов реализуются на предприятии в рамках финансового менеджмента.
Принципы организации
финансов предприятий
Организация финансов предприятия
строится на определенных принципах: хозяйственная самостоятельность,
самофинансирование, материальная ответственность, заинтересованность в
результатах деятельности, формирование финансовых резервов.
Принцип хозяйственной
самостоятельности
предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от
организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую
деятельность, направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли.
В рыночной экономике существенно расширились права предприятий в области
коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного
характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер
приложения капитала, созданий гибких производств, соответствующих
потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности
говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности
предприятий. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с
бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами; государство определяет
амортизационную политику; состав затрат, относимых на себестоимость;
гражданским законодательством устанавливается величина и порядок формирования
уставного капитала и резервного капитала, порядок эмиссии корпоративных ценных
бумаг и т.п.
Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат
на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства
за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и
коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий
предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность
предприятия. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем
самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70 и более
процентов. К основным собственным источникам финансирования предприятий в
Российской Федерации относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления
в ремонтный фонд. Но общий объем собственных денежных средств предприятий
недостаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее
время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот
принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская
продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам
не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные
предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального
хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей.
Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной
системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности.
Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий,
их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским
законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки,
качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат
краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового
законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной
деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для
руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется
через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового
законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов,
лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины,
допущенного брака.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности
обусловлен основной целью предпринимательской деятельности — извлечением
прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной
степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в
целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть
обеспечена достойной оплатой труда, за счет фонда оплаты труда и прибыли,
направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за
год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих
выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов
по акциям. Для предприятия данный принцип может быть реализован с проведением
государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически
обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и
фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью
предприятий.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
|