Предварительную оценку финансового состояния
предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об
определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие
дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что
дебиторская задолженность увеличилась на 3,693 тыс. тенге, в то время как
наличие кредиторской задолженности отсутствует в отчетных периодах вообще.
Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 142,664 тыс.тенге.
Рассчитаем коэффициент прироста валюты
баланса.
Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется
следующим образом:
Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1),
где Бср1, Бср0 – средняя величина итога
баланса за отчетный и предыдущий периоды.
Кб = (305,916-163,252)*100/163,252 = 87,388822189
Таким образом, за 2008 год прирост валюты
баланса составил 87,39%.
Помимо изучения изменений суммы баланса
необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой
анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального
(структурного) анализа.
2.5.2 Горизонтальный
и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в
построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные
балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа
существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при
межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том,
чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей
баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ баланса приведен в
Таблице - 3.
На предприятии валюта баланса увеличилась на
87,4% и составила на конец отчетного периода 305,916 тыс. тенге (с учетом
инфляции процент снизился до 77,9%). Все статьи активов в текущем периоде
показывают большой рост. Из пассивных статей баланса идет увеличение резервного
капитала на 3 пункта, притом, что уставный капитал остается на том же уровне. В
общем виде, собственный капитал Фонда увеличился на 72,3%, с учетом уровня
инфляции, но по причине большого процента убытка в текущем периоде, данный
показатель значительно снижен. Обязательства фонда значительно увеличились за
счет расходов по оплате труда персонала и неоплаченным налогам на 375,8%, но с
учетом инфляции данный показатель оказался на отметке 366,3%. В конечном итоге
общая картина баланса показывает в целом благоприятную картину, так как в
первую очередь отсутствует кредиторская задолженность предприятия, далее,
увеличение расходов по оплате труда свидетельствует о том, что фонд за отчетный
период увеличил количество региональных представительств и агентских пунктов,
и, соответственно, набрал достаточное количество новых сотрудников. Все это
показывает, в целом, динамичное развитие фонда и расширение его структурных
подразделений.
Таблица - 3 Горизонтальный анализ баланса (в
тысячах казахстанских тенге)
Наименование статей
|
На 01.01.2008г.
|
На 01.01.2009г.
|
С учетом
инфляции*
|
тыс.тенге
|
%
|
тыс.тенге
|
%
|
Активы
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
7,902
|
100
|
17,650
|
223,4
|
213,9
|
Нематериальные
активы
|
1,435
|
100
|
3,362
|
234,3
|
224,8
|
Прочие активы
|
753
|
100
|
2,950
|
391,8
|
382,3
|
Дебиторская
задолженность
|
3,503
|
100
|
7,196
|
205,4
|
195,9
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
|
100,838
|
100
|
156,148
|
154,9
|
145,4
|
Требования к бюджету по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Комиссионные вознаграждения
|
10,067
|
100
|
41,380
|
411,0
|
401,5
|
Наименование статей
|
На 01.01.2008г.
|
На 01.01.2009г.
|
С учетом
инфляции*
|
тыс.тенге
|
%
|
тыс.тенге
|
%
|
Операция "Обратное РЕПО"
|
22,523
|
100
|
33,112
|
147,0
|
137,5
|
Торговые ценные
бумаги
|
10,271
|
100
|
26,440
|
257,4
|
247,9
|
Вклады размещенные
|
4,632
|
100
|
13,253
|
286,1
|
276,6
|
Деньги
|
1,328
|
100
|
4,425
|
333,2
|
323,7
|
Итого активов
|
163,252
|
100
|
305,916
|
187,4
|
177,9
|
Баланс
|
163,252
|
100
|
305,916
|
187,4
|
177,9
|
Собственный капитал
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
200,000
|
100
|
200,000
|
100,0
|
-9,5
|
Резервный капитал
|
100,000
|
100
|
300,000
|
300,0
|
290,5
|
Прочие резервы
|
75,000
|
100
|
261,011
|
348,0
|
338,5
|
Нераспределенный доход (непокрытый убыток):
|
-216457
|
100
|
-472792
|
-218,4
|
-227,9
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
отчетного года
|
-216457
|
100
|
-256,335
|
118,4
|
107,2
|
предыдущих лет
|
-
|
-
|
-216457
|
100,0
|
100,0
|
Итого капитал:
|
158,543
|
100
|
288,219
|
181,8
|
172,3
|
Отсроченное налоговое обязательство
|
-
|
-
|
6598
|
100,0
|
100,0
|
Начисленные расходы по расчетам с персоналом
|
2,203
|
100
|
5,356
|
243,1
|
233,6
|
Обязательство перед бюджетом по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет
|
458
|
100
|
1,345
|
293,7
|
284,2
|
Прочие обязательства
|
2,048
|
100
|
4,398
|
214,7
|
205,2
|
Итого обязательства:
|
4,709
|
100
|
17,697
|
375,8
|
366,3
|
Баланс
|
163,252
|
100
|
305,916
|
187,4
|
177,9
|
* Накопленный уровень инфляции на
01.01.2009г. – 9,5%
Большое значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса,
который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в
расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.
С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения
предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных
процессов. Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в Таблице - 4.
Таблица - 4 Вертикальный (структурный)
анализ баланса (в тысячах казахстанских тенге)
Наименование статей
|
На 01.01.2008г.
|
На 01.01.2009г.
|
тыс.тенге
|
%
|
тыс.тенге
|
%
|
Активы
|
|
|
|
|
Основные средства
|
7,902
|
4,8
|
17,650
|
5,8
|
Нематериальные активы
|
1,435
|
0,9
|
3,362
|
1,1
|
Прочие активы
|
753
|
0,5
|
2,950
|
0,9
|
Дебиторская задолженность
|
3,503
|
2,1
|
7,196
|
2,4
|
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
|
100,838
|
61,8
|
156,148
|
51,0
|
Требования к бюджету по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Комиссионные вознаграждения
|
10,067
|
6,2
|
41,380
|
13,5
|
Операция "Обратное РЕПО"
|
22,523
|
13,8
|
33,112
|
10,8
|
Торговые ценные бумаги
|
10,271
|
6,3
|
26,440
|
8,6
|
Вклады размещенные
|
4,632
|
2,8
|
13,253
|
4,3
|
Деньги
|
1,328
|
0,8
|
4,425
|
1,4
|
Итого активов
|
163,252
|
100
|
305,916
|
100
|
Баланс
|
163,252
|
100
|
305,916
|
100
|
Собственный капитал
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
200,000
|
122,5
|
200,000
|
65,4
|
Резервный капитал
|
100,000
|
61,3
|
300,000
|
98,1
|
Прочие резервы
|
75,000
|
45,9
|
261,011
|
85,3
|
Нераспределенный доход (непокрытый убыток):
|
-216457
|
-132,6
|
-472792
|
-154,6
|
в том числе:
|
|
|
|
|
отчетного года
|
-216457
|
-132,6
|
-256,335
|
-83,8
|
предыдущих лет
|
-
|
-
|
-216457
|
-70,8
|
Итого капитал:
|
158,543
|
97,1
|
288,219
|
94,2
|
Отсроченное налоговое обязательство
|
-
|
-
|
6598
|
2,2
|
Начисленные расходы по расчетам с персоналом
|
2,203
|
1,3
|
5,356
|
1,8
|
Обязательство перед бюджетом по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет
|
458
|
0,3
|
1,345
|
0,4
|
Прочие обязательства
|
2,048
|
1,3
|
4,398
|
1,4
|
Итого обязательства:
|
4,709
|
2,9
|
17,697
|
5,8
|
Баланс
|
163,252
|
100
|
305,916
|
100
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|