Такой
рост объясняется введением в 2008 году повышающего коэффициента в 9,1% к
балансовой стоимости имущества, с которого исчисляется налог, а также
увеличением количества объектов налогообложения - вводом нового жилья, домов и т.д.
Однако,
несмотря на такой рост, как считают в налоговой инспекции, доходы от взимания
налога на имущество граждан не покрывают даже расходов фискального ведомства на
его администрирование (ведение баз данных, печать и рассылку уведомлений, учет
поступлений, разбор жалоб, подачу исков и пр.). И это большой недостаток
современной налоговой системы.
Таким
образом, в ходе выполнения данной работы, был сделан вывод о том, что в местных
бюджетах Республики Марий Эл всех уровней налоги на имущество играют очень
важную роль, так как их доля составляет не менее 1/6 части всех налоговых
поступлений.
При этом,
несмотря на то, что в Законе РФ "Об основах налоговой системы в РФ" местным
налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя
назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система местного
налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом
законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно
разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы
подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по
местным налогам существуют положения (рекомендации) по отдельным видам местных
налогов и сборов, которые местными органами власти не всегда берутся во
внимание. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами
местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов.
Но в
целом местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета
местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации
таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной
торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы и т.д. Поэтому таким видам налогов должно уделяться
повышенное внимание.
Ежегодно
совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет
Российской Федерации около 4-6% налоговых доходов, причем в некоторых субъектах
Российской Федерации (как, например, в Республике Марий Эл) доля этих налогов
составляет свыше 13%. Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме
налоговых платежей (с 9 до 4% за последние 6 лет) связано с двумя основными
причинами:
возрастанием
роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);
применением
в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных
средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу,
вследствие отмены проведения обязательной (по постановлениям Правительства
Российской Федерации) переоценки основных средств организаций.
Нестабильность
наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. также,
несомненно, играет отрицательную роль. Поэтому налогообложение имущества должно
совершенствоваться и перестраиваться в целях сокращения степени
перераспределения национального дохода через систему налогообложения.
К тому же
действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени
порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации,
регулирующей учет, просто необъятен.
Налоговый
кодекс РФ первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить
собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не
произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных
массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых
органов и т.д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег
и других ресурсов.
Выход из
сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система
налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для
выполнения требований законодательства не требовалось специального образования
и значительных затрат времени и сил.
Что
касается конкретно темы нашей работы, то на сегодняшний день схема определения
порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики,
объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты.
В настоящее время база налога на имущество, как верно указывает Б.Х. Алиев,
скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы,
готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом
обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество,
учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости [165, с.275].
В то же
время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения
имущества не заканчивается. В рамках реформирования такого налогообложения
предусматривается постепенное введение нового регионального налога - налога на
недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на
имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог
будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество,
платежеспособность владельца и региональные особенности.
Концепция
имущественного налогообложения предусматривает, что в случае принятия
соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщиками налога на недвижимость будут признаваться юридические и
физические лица. Налог на недвижимость заменит три действующих налога (налог на
имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог).
Целью
концепции реформирования имущественных налогов и перехода на налогообложение
недвижимости налогом на недвижимость являются:
снижение
налогового бремени на товаропроизводителей за счет переноса налога на пассивную
часть основных фондов (недвижимое имущество);
стимулирование
модернизации производственных мощностей, поскольку они выводятся из-под
налогообложения;
стимулирование
эффективного использования земли, зданий и постепенное увеличение интенсивности
использования или перераспределения недвижимости в пользу более эффективных
пользователей;
создание
стабильной базы доходов местного бюджета за счет стимулирования развития рынка
недвижимости;
укрепление
прав собственности и повышение деловой активности;
более
справедливое распределение налогового бремени, поскольку владельцы дорогих
объектов будут больше платить в бюджет;
установление
для организаций более рациональных налоговых льгот, имеющих стратегическое
значение для страны или носящих социальный характер;
установление
для граждан социальных и стандартных вычетов из налоговой базы по налогу (например,
в размере 50% от кадастровой стоимости объекта недвижимости; 50 кв. м. от жилой
недвижимости для инвалидов, героев России, пенсионеров, а также 20 кв. м. для
всех граждан, зарегистрированных в жилом помещении).
упрощение
системы налогообложения;
создание
эффективной системы администрирования налога на недвижимость.
Ожидается,
что к недвижимому имуществу в целях налогообложения будут отнесены земельные
участки и связанные с землей объекты. Иными словами, объекты, перемещение
которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания,
сооружения, помещения и объекты строительства.
Однако в
переходный период до окончательного формирования банка данных об объектах
недвижимого имущества и их собственниках на территории России все-таки
сохранится взимание действующих имущественных налогов. Правительством
Российской Федерации предполагается, что завершение данного этапа и переход на
налогообложение налогом на недвижимость на всей территории России будет не
ранее 2012-15 года.
Налог на
недвижимость должен вводиться не на всей территории России одновременно, а
постепенно, по мере готовности региональных исполнительных органов власти,
органов местного самоуправления к введению налога на недвижимость на
соответствующих территориях. На первом этапе по переходу на налог на
недвижимость законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской
Федерации должны будут принимать решение о том, какие имущественные налоги
будут взиматься на их на территориях - налог на имущество юридических лиц,
налог на имущество физических лиц, земельный налог или только один налог на
недвижимость.
Налогоплательщиками
налога на недвижимость в отношении находящихся в государственной или
муниципальной собственности объектов недвижимости (в том числе земельных
участков), признаваемых объектами налогообложения, должны будут являться:
организации,
владеющие этими объектами недвижимости на праве собственности, на праве
хозяйственного ведения или оперативного управления;
землепользователи,
получившие земельные участки непосредственно от их собственника на праве
постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщиками
налога на недвижимость в отношении объектов недвижимости, находящихся в
собственности (частной, долевой, общей, совместной) иных лиц, должны будут
признаны собственники (юридические и физические лица) этих объектов
недвижимости (т.е. владеющие земельными участками и иными объектами недвижимого
имущества на праве собственности).
Объектом
налогообложения предполагается признавать расположенные на территории города
либо района земельные участки с находящимися на них зданиями, строениями и
сооружениями (в том числе подземными), жилыми и нежилыми помещениями, а также
доли в таких объектах недвижимости, находящихся в долевой собственности.
Однако
остается неясным вопрос налогообложения объектов незавершенного строительства. Возможно,
они будут признаны объектами налогообложения налогом на недвижимость. В этом
случае порядок их налогообложения будет определяться органами законодательной
власти субъектов Российской Федерации совместно с администрациями,
ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры,
градостроительства и жилищно-коммунального хозяйства.
Налоговая
база в отношении каждого объекта налогообложения будет определяться исходя из
оценки рыночной стоимости этого объекта, рассчитанной методом массовой оценки,
с применением утвержденных показателей (параметров) по объекту недвижимости,
позволяющих установить его стоимость для целей налогообложения.
Конкретные
налоговые ставки (в пределах максимальной) по налогу на недвижимость будут
устанавливаться законодательными (представительными) органами власти субъекта
Российской Федерации.
Предусматривается
также установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от
использования недвижимости, категории налогоплательщиков, местоположения
объектов недвижимости или иных обстоятельств, предусмотренных законом о налоге,
принимаемом законодательным (представительным) органом власти субъекта
Российской Федерации (органам местного самоуправления). Также им будет
предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по налогу на
недвижимость
В этой
связи отметим, что законопроект по налогу на недвижимость был подготовлен Министерством
финансов РФ еще в 2005 году и был представлен в Государственную Думу Российской
Федерации, где был принят в первом чтении. Дальнейшее его рассмотрение было
приостановлено. Это проект Федерального закона касался только жилой
недвижимости.
Последующее
рассмотрение и принятие данного законопроекта запланировано в 2010 году,
поскольку для его введения повсеместно на всей территории России необходима
реализация до 2012 года положений Федерального закона от 24.07.2007 №221-ФЗ
"О государственном кадастре объектов недвижимости" [8], введенного с
1 января 2008 года, а также принятие Федерального закона о государственной
кадастровой оценке объектов недвижимости.
Введенная
с 1 января 2005 года глава 31 "Земельный налог" части второй НК РФ
также является одной из предпосылок к введению на территории России налога на
недвижимость. Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая
стоимость земельного участка. На всей территории России данный земельный налог
введен с 1 января 2006 года (в г. Москве и ряде муниципальных образований
отдельных регионов данный налог введен с 1 января 2005 года).
Сроки
введения налога на недвижимость полностью зависят от эффективности работы,
которая сейчас осуществляется территориальными органами Федерального агентства
кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость).
Однако
следует признать, что введение налога на недвижимость на территории России,
учитывая все вышеназванные факторы, влияющие на формирование налоговой базы,
может создать негативные последствия в социальной сфере, поскольку имеется
тенденция к росту затрат граждан на коммунальные услуги, затрат на содержание
жилого фонда, на уплату налогов (земельный налог, налог на имущество с жилого
фонда, транспортный налог, ставки по которым растут). Кроме того, необходимо
уплатить подоходный налог с заработной платы и иных полученных доходов.
Об этом
говорит и практика мирового налогообложения: имущественные налоги существуют
приблизительно в 130 странах мира, хотя значимость их различна. Так в Бельгии,
Норвегии и Португалии налоги на имущество составляют всего 1,5-2% от налоговых
доходов, тогда как в США и Великобритании свыше 11%.
Учитывая
все возрастающую роль государства в социальной сфере, нельзя не учитывать
зарубежный опыт налогообложения недвижимости, принадлежащей гражданам. Например,
в Швеции установлен максимальный процент изъятия налогов (включая налог на
недвижимость), учитываемый при расчете подоходного налога в зависимости от
годового дохода семьи в размере 5%, причем, в доход семьи включает также и
социальные пенсии.
Однако особенностью
имущественных налогов является также и то обстоятельство, что они действуют в
границах национальных государств с учетом особенностей исторического развития
этих государств. В регулировании этого вида налогообложения в гораздо меньшей
степени заметна тенденция к интернационализации, присущая другим налогам (например,
НДС). Это обстоятельство оказывает важнейшее влияние на состав и структуру
налогов на имущество, а также на механизм исчисления и порядок уплаты этих
налогов.
Также
можно отметить, что устойчивость налоговой системы во многом зависит не столько
от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации
его имущественного положения. Поэтому при налогообложении населения высокие
ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень
сбережений и инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на
эффективности экономической системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это
функции, прежде всего, более высоких по доходам групп населения.
На это
обратил внимание премьер-министр Российской Федерации В.В. Путин: "Не
должны успокаивать и данные по росту налоговых поступлений. Нет ни одной
развитой страны, где бы казна на 85% пополнялась за счет налогов от предприятий
и только на 15% от физических лиц. Во всем мире происходит наоборот".
"Земельный
налог и налог на имущество в 2010 году могут быть заменены местным налогом на
недвижимость. В 2010 году будут созданы условия для введения местного налога на
недвижимость. Он должен заменить действующие сейчас земельный налог и налог на
имущество", - сообщил премьер-министр на заседании правительственной
комиссии по бюджетным проектировкам 28 апреля 2009 г.
Глава
кабинета министров заявил, что речь идет не о повышении налоговых ставок, а о
перераспределении налоговой нагрузки. По словам Путина, необходимо создать
условия для взимания более высоких, рыночно обоснованных налогов с тех, кто
является собственниками огромных квартир, дорогостоящих особняков и больших
участков земли. В то же время, подчеркнул премьер, необходимо создать защитные
механизмы и льготы для малообеспеченных людей, для собственников недорогого
имущества.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|