Податки та їх розрахунки
Задача 1
Визначити
суму оподаткованого прибутку та податку на прибуток, що сплачується
підприємством, якщо здійсненні слідуючи операції: реалізувало продукцію на суму
А грн.., отримало безповоротну фінансову допомогу Б грн.., доходів від продажу електричної енергії В
грн.., , використала не за призначенням кошти
страхового резерву Г грн.., придбало сировину Д грн., , внесло до страхових
резервів К грн.., сплатило торговий патент Л грн.., амортизаційні відрахуванні
склали М грн..
Варіант
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
К
|
Л
|
М
|
10
|
120480
|
5900
|
10460
|
23150
|
1950
|
2058
|
3050
|
11000
|
Прибуткове
оподаткування є важливим елементом системи прямих податків, яке дозволяє
регулювати доходи суб’єктів господарювання та формувати надходження до бюджету.
Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається за
даними податкового обліку шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу
звітного періоду на:
- суму валових витрат платника податку;
- суму амортизаційних відрахувань.
Розв’язування:
ОП = ВД – ВВ – А
1)
ВД1 – реалізувало продукцію на суму - 120480 – 120480 / 6 = 20080 = 100400 грн.
2)
ВД1 = отримало безповоротну фінансову допомогу –
5900
3)
ВД1 = доходів від продажу електричної енергії – 10460 – 10460 / 6 = 1743,33 = 8716,67 грн.
4)
ВВ1 = використала не за призначенням
кошти страхового резерву – 23150 грн.
5)
ВВ1 = придбало сировину 1950 – 1950 / 6
= 325 = 1625 грн.
6)
ВВ1 = внесло до страхових резервів – 2058 грн
ОП = 115016,67 – 26833 – 11000 = 77183,67 грн.
77183,67*0,25=19295,92 грн
Відповідь: оподаткованого прибутку та податку
на прибуток – 19295,92 грн.. сума сплачується підприємством.
Задача 2
В першому кварталі
підприємство здійснило ремонт основних виробничих фондів на суму А грн..
Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітного
року склала Б грн. Виплати пов'язані з придбанням сировини, складають В грн.
виплатило дивіденди Г грн. Крім того, перераховано до благодійного фонду К грн.
Сума амортизаційних відрахувань Л грн. Оподаткований прибуток за попередній
звітній період становить М грн. Отримана безповоротна фінансова допомога в сумі
Н грн. Відвантажено товарів на суму С грн. (втому числі ПДВ).
Визначити суму податку
на прибуток, яку повинно перерахувати підприємство до бюджету за звітній
період.
Варіант
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
К
|
Л
|
М
|
Н
|
С
|
10
|
2500
|
20900
|
10550
|
15350
|
1075
|
1200
|
24930
|
11943
|
45955
|
Валовий дохід – загальна сума доходу платника податків від
усіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду у грошовій,
матеріальній формах як на території України, так і за її межами.
Валові витрати
виробництва й обігу – це сума будь яких витрат платника податків у грошовій,
матеріальній і нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості
товарів, робіт, послуг, які купуються для їхнього подальшого використання у
власній господарській діяльності.
1) (відвантажено товарів в тому числі ПДВ) – 45955 – 45955/6 =
38295,83 грн.
2) ВД – (отримана безповоротна фінансова допомога) – 11943
грн.
3) ВВ – (ремонт основних виробничих фондів) – 2500 грн.
4) ВВ – (витрати пов’язані з придбанням сировини) – 10550 грн.
5) ВВ – (перераховано до благодійного фонду) – 1075 грн.
6) Амортизаційних відрахувань становить – 1200 грн.
7) Оподаткований прибуток за попередній звітний період – 24930
грн.
8) Виплатило дивіденди – 15350 грн.
9) Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на
початок звітного року склала – 20900 грн.
ПП = ВД – ВВ – А =
50238,83 – 14125 – 1200 = 34913,83 грн.
34913 * 0,25 = 8728,46 грн.
Якщо балансова вартість залишків з матеріальних активів на
кінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного
періоду, то різниця включається до складу валових доходів у такому звітному
періоду – 34913,83 – 20900 = 14013,83 грн. – ця сума включається до складу
валових доходів.
Задача 3
Підприємством
за звітній період здісненні наступні господарські операції: придбана сировина
на суму X грн. (в тому числі ПДВ); отримало
майно як компенсацію за примусове
відчуження державою майна на суму У грн.., реалізовано
продукції на суму С грн. (в тому числі ПДВ); доходи від спільної
діяльності та у вигляді дивідендів Н грн.., придбані
продукти для дитсадка, що перебуває на балансі, на суму К грн.; витрачено на
проведення презентації В грн.; зараховано амортизації СА грн.; використано на
добродійні цілі М грн.; податок на прибуток склав за попередній період З грн..
Визначити
оподаткований прибуток і обчислити податок на прибуток, що підлягає сплаті до
бюджету.
Варіант
|
X
|
У
|
С
|
Н
|
К
|
В
|
СА
|
М
|
З
|
10
|
1050
|
2045
|
7516
|
1545
|
518
|
11
|
340
|
65
|
795
|
Сума ПДВ яка сплачується в бюджет різниця між нарахованою
сумою податкових зобов’язань по ПДВ і сплаченої (нарахованої) сумою ПДВ
постачальника, що не потребує визначення доданої вартості.
Розв’язування:
ОП = ВД – ВВ – А
1)
ВД1 = 0
2)
ВД1 = 0
3)
ВД1 = 7516 – 7516 / 6 = 1252,66 = 6263,34грн.
4)
ВД1 = 1545 – 1545 / 6 =257,5 = 1287,5
грн.
5)
ВВ1 = 218 – 218 / 6 = 36,33 = 181,67
грн.
6)
ВВ1 = 11 – 11 / 6 = 1,83 = 9,16
7)
ВВ1 = 0
8)
ВВ1 = 0
ОП = 7550,83 – 255,83 – 340 = 6955 грн.
ПДВ = 1252,66 + 257,5 + 36,33 + 1,83 = 2038,99 + 795 =
2833,99 грн.
Відповідь: оподаткований
прибуток – 6955 грн. ПДВ – 2833,99 грн.
Задача 4
Підприємством
за звітній період було придбано товарів на суму А грн. При реалізації
застосовувалася торгова надбавка 60%, вартості реалізованої продукції. Витрати на відрядження фізичних осіб склали С
грн.. Придбали мобільний телефон вартістю Р грн..
Перерахована добродійна допомога в сумі БП грн. Податок на прибуток за
попередній звітній період П грн.
Визначити
оподатковуваний прибуток і податок на прибуток підприємства.
Варіант
|
А
|
С
|
Р
|
БП
|
П
|
10
|
17340
|
12590
|
2500
|
194
|
159
|
Прибуток, який визначається шляхом зменшення суми
скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника
податку та суму амортизаційних відрахувань.
Ставка податку на прибуток становить 25 % до об’єкту
оподаткування.
Формула визначення:
ОП = ВД1 – ВВ1 – А
Відповідь: оподаткуваний прибуток – 12301 грн.,
податок на прибуток – 3075,25 грн.
Задача 5
На балансі
сільськогосподарського автотранспортного підприємства значиться наступні
транспортні засоби:
- легкові автомобілі з
об'ємом циліндрів двигуна Н см3 в кількості Л штук;
- спеціальні
автомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см3
в кількості Р штук;
- вантажні автомобілі
з об'ємом циліндрів двигуна 15000 см3 в кількості Г штук;
- трактора колісні - А
штук з об'ємом циліндрів двигуна 3400 см3. Визначити суму податку з
власників транспортних засобів.
Варіант
|
Н
|
Л
|
Г
|
Р
|
А
|
10
|
990
|
38
|
43
|
12
|
19
|
Ставки
податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Код
|
Опис об'єкта
|
Річна ставка
|
товарів
|
оподаткування
|
податку, грн.
|
87.01
|
Трактори колісні (крім гусеничних)
|
2,5 грн із 100 см3
|
87.02
|
Автомобілі для перевезення не менше
10 осіб, включаючи водія
|
3,6 грн із 100 см3
|
87.03
|
Автомобілі легкові (крім
автомобілів з електродвигуном) з об'ємом циліндрів двигуна:
|
|
|
до 1000 см3
|
3,0 грн із 100 см3
|
|
1001 — 1500 см3
|
4,0 грн із 100 см3
|
|
1501 — 1800 см3
|
5,0 грн із 100 см3
|
|
1801 — 2500 см3
|
10,0 грн із 100 см3
|
|
2501 — 3500 см3
|
20,0 грн із 100 см3
|
|
3501 см3 і більше
|
30,0 грн із 100 см3
|
87.03.90100
|
Автомобілі з електродвигунами
|
0,5 грн з 1 кВт
|
87.04
|
Автомобілі вантажні з об'ємом
циліндрів двигуна:
|
|
|
до 8200 см3
|
10,0 грн із 100 см3
|
|
8201 — 15000 см3
|
15,0 грн із 100 см3
|
|
15001 см3 і більше
|
20,0 грн із 100 см3
|
87.05
|
Автомобілі спеціального призначення
(крім пожежних та швидкої допомоги)
|
3,6 грн із 100 см3
|
87.11
|
Мотоцикли (мопеди) і веломашини з
двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна
до 50 см3)
|
2,0 грн із 100 см3
|
1)легкові
автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна 990 см3 в кількості 38 штук;
2) спеціальні
автомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см3
в кількості 12 штук;
3) вантажні автомобілі
з об'ємом циліндрів двигуна 15000 см3 в кількості 43 штук;
Страницы: 1, 2, 3
|